一、單選題

1.下列稅種實(shí)行多次課征制的是(　)。

A.企業(yè)所得稅

B.個(gè)人所得稅

C.車輛購(gòu)置稅

D.增值稅

『正確答案』D

『答案解析』多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過(guò)程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。增值稅是逐環(huán)節(jié)征稅的，實(shí)行多次課征制。

2.企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是(　)。

A.供電企業(yè)收取的并網(wǎng)費(fèi)

B.房屋租賃費(fèi)

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

D.存款利息

『正確答案』D

『答案解析』存款利息不征收增值稅，選項(xiàng)ABC均征收增值稅。

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(　)。

A.投保人獲得的保險(xiǎn)賠付

B.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

C.納稅人對(duì)外出租廠房

D.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，投保人獲得的保險(xiǎn)賠付不屬于經(jīng)營(yíng)性收入，不是增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)B，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓不是產(chǎn)品的銷售行為，只是資源的重新組合行為，所以不繳納增值稅;選項(xiàng)D，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼不屬于經(jīng)營(yíng)性收入，是不繳納增值稅的。

4.某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅納稅人，2018年4月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元;出租閑置車輛取得含稅收入68000元;提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是(　)元。

A.94056.92

B.65256.92

C.95258.12

D.64152.04

『正確答案』B

『答案解析』提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，按交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，稅率是11%;出租閑置車輛，按有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率是17%;提供車輛停放服務(wù)，按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率是11%。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=480000×11%+68000÷(1+17%)×17%+26000÷(1+11%)×11%=65256.92(元)。如果業(yè)務(wù)發(fā)生在2018-5-1以后，稅率雙降。

5.某管道運(yùn)輸企業(yè)為一般納稅人，2018年8月取得管道運(yùn)輸不含稅收入100萬(wàn)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬(wàn)元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.10.20

B.4.20

C.6.00

D.3.00

『正確答案』D

『答案解析』管道運(yùn)輸業(yè)適用的稅率為10%，應(yīng)繳納的增值稅為100×10%-40×16%=3.6(萬(wàn)元)，管道運(yùn)輸業(yè)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。實(shí)際稅負(fù)3.6/100=3.6%，超過(guò)3%，因此實(shí)際繳納的增值稅為3萬(wàn)元。

6.關(guān)于增值稅的銷售額，下列說(shuō)法正確的是(　)。

A.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

B.旅游服務(wù)，一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

C.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括收取的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)

D.勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額;選項(xiàng)B納稅人提供旅游服務(wù)、選項(xiàng)D納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，均為差額計(jì)稅。

7.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是(　)。

A.境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

B.境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

C.境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)

D.境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

(1)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi);

(2)所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);

(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);

(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

8.下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是(　)。

A.單位無(wú)償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)

B.單位無(wú)償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)

C.單位無(wú)償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)

D.單位無(wú)償為災(zāi)區(qū)贈(zèng)送自產(chǎn)貨物

『正確答案』B

『答案解析』單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，屬于視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

9.某公司于2018年8月購(gòu)入5000平方米辦公用房(該項(xiàng)目為營(yíng)改增后新項(xiàng)目)，取得銷售方增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款4000萬(wàn)元，已做固定資產(chǎn)入賬，發(fā)票已于8月份查詢無(wú)誤。該公司增值稅正確處理是(　)。

A.8月份納稅可抵扣40%增值稅

B.8月份納稅可抵扣60%增值稅

C.8月份納稅可抵扣增值稅264萬(wàn)元

D.9月份納稅可抵扣60%增值稅

『正確答案』B

『答案解析』2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%(于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣，2018年5月1日起，不動(dòng)產(chǎn)稅率降為10%，8月可抵扣稅額=4000×10%×60%=240萬(wàn)元)，第二年抵扣比例為40%。

10.甲公司(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))為增值稅一般納稅人，2018年8月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.414.33

B.413.38

C.390.48

D.428.57

『正確答案』D

『答案解析』一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納增值稅=9000÷(1+5%)×5%=428.57(萬(wàn)元)

11.下列關(guān)于銷售服務(wù)的表述中，不正確的是(　)。

A.將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅

B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)按銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅

C.房地產(chǎn)中介服務(wù)按照現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅

D.車輛停放服務(wù)，按物流輔助服務(wù)繳納增值稅

『正確答案』D

『答案解析』車輛停放服務(wù)，按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

12.某超市為增值稅一般納稅人，2018年8月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2018年8月該超市銷項(xiàng)稅額為(　)元。

A.18518.97

B.14717.24

C.16157.27

D.18918.33

『正確答案』B

『答案解析』根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

銷項(xiàng)稅額=13200÷(1+10%)×10%+98000÷(1+16%)×16%=14717.24(元)。

13.下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是(　)。

A.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

B.民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)

C.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

D.單位銷售自建住房

『正確答案』C

『答案解析』殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)屬于“營(yíng)改增”過(guò)渡政策中免征增值稅的項(xiàng)目。

14.2018年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬(wàn)元，該住房于2017年3月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià)100萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)0.2萬(wàn)元，契稅1.5萬(wàn)元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

『正確答案』A

『答案解析』個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬(wàn)元)。

15.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2018年8月銷售免稅藥品取得價(jià)款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款92800元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)上的稅款合計(jì)為10000元，其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);5000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn);對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)部分，企業(yè)無(wú)法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅(　)元。

A.5400

B.6200

C.6600

D.8600

『正確答案』A

『答案解析』無(wú)法劃分清楚其用途不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×[20000÷(20000+92800÷1.16)]=600(元)

本月應(yīng)繳納增值稅=92800÷1.16×16%-[5000+(3000-600)]=5400(元)

16.某咨詢公司為增值稅一般納稅人，2018年8月15日，向某一般納稅人企業(yè)提供資訊信息服務(wù)，取得含增值稅銷售額53萬(wàn)元;8月20日，向某小規(guī)模納稅人提供注冊(cè)信息服務(wù)，取得含增值稅銷售額31.8萬(wàn)元;8月25日，購(gòu)進(jìn)辦公用品，支付含稅價(jià)款2.34萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為(　)萬(wàn)元。

A.6.82

B.4.8

C.4.46

D.4.48

『正確答案』D

『答案解析』提供資訊信息服務(wù)和注冊(cè)信息服務(wù)，按6%的稅率計(jì)算增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=(53+31.8)÷(1+6%)×6%-2.34÷(1+16%)×16%=4.48(萬(wàn)元)

17.甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是(　)。

A.甲進(jìn)出口公司

B.乙工業(yè)企業(yè)

C.丙貨運(yùn)代理人

D.國(guó)外銷售商

『正確答案』A

『答案解析』對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。

18.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列服務(wù)，不屬于零稅率的是(　)。

A.對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

B.提供國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)

C.向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)

D.往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)

『正確答案』A

『答案解析』境內(nèi)單位和個(gè)人提供的下列服務(wù)，適用零稅率：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù);航天運(yùn)輸服務(wù);向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的列舉服務(wù)，如研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)等。

19.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為16%，退稅率為13%。2018年8月，出口自產(chǎn)設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣200萬(wàn)元;國(guó)內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入100萬(wàn)人民幣，收款116萬(wàn)元;國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物取得專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬(wàn)元，稅額64萬(wàn)元;上期期末留抵稅額5萬(wàn)元，該生產(chǎn)企業(yè)8月份留抵下期抵扣的稅額是(　)萬(wàn)元。

A.0

B.21

C.26

D.68

『正確答案』B

『答案解析』當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(16%-13%)=6(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×16%-(64-6)-5=-47(萬(wàn)元)

出口貨物免抵退稅額=200×13%=26(萬(wàn)元)

該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額=26(萬(wàn)元)

留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=47-26=21(萬(wàn)元)

20.某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2018年8月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)440萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅款64萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅款9.6萬(wàn)元;當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬(wàn)美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅(　)萬(wàn)元。(退稅率10%，匯率1：6.8)

A.0

B.33.6

C.34.20

D.47.6

『正確答案』B

『答案解析』當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.8×(10%-10%)=0

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=440÷(1+10%)×10%-(64+9.6)=-33.6(萬(wàn)元)

當(dāng)期免抵退稅額=70×6.8×10%=47.6(萬(wàn)元)

當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=33.6(萬(wàn)元)

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