21. 下列選項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是(　)。

A. 個(gè)體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記

B. 新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月

C. 登記一般納稅人的經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不含未取得銷售收入的月份

D. 除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，不得辦理一般納稅人資格登記，個(gè)體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記;選項(xiàng)B，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月;選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份。

22. 某公司2015年5月進(jìn)口10輛小轎車，每輛小轎車的關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣12萬(wàn)元，已知小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率5%，該公司進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

A. 6

B. 7.5

C. 8

D. 7.89

【正確答案】 D

【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率) ×消費(fèi)稅稅率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬(wàn)元)。

23. 某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬(wàn)元;銷售竹制筷子18萬(wàn)元：銷售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬(wàn)元，該押金于2014年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

A. 0.6098

B. 0.6115

C. 1.3598

D. 2.2615

【正確答案】 A

【答案解析】 只有木制一次性筷子才屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)應(yīng)的逾期包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬(wàn)元)

24. 某卷煙廠2015年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類售價(jià)，已知成本為50萬(wàn)元，已知卷煙的成本利潤(rùn)率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應(yīng)納消費(fèi)稅金為(　)萬(wàn)元。

A. 70.68

B. 46.55

C. 47.91

D. 45.20

【正確答案】 A

【答案解析】 組成計(jì)稅價(jià)格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬(wàn)元)

應(yīng)納消費(fèi)稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬(wàn)元)

25. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法正確的是(　)。

A. 委托加工卷煙的納稅人是委托方

B. 零售金銀首飾的納稅人為消費(fèi)者

C. 受托加工白酒的李某為消費(fèi)稅的納稅人

D. 進(jìn)口小汽車的進(jìn)口企業(yè)不繳納消費(fèi)稅

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，零售金銀首飾的納稅人為零售企業(yè);選項(xiàng)C，受托方為個(gè)人的，不代收代繳消費(fèi)稅，由委托方自行繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，進(jìn)口小汽車的進(jìn)口企業(yè)需要繳納消費(fèi)稅。

26. 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的是(　)。

A. 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位

B. 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C. 將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售

D. 百貨大樓銷售的糧食白酒

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅;選項(xiàng)C，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，百貨大樓銷售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。

27. 企業(yè)發(fā)生的下列行為，不繳納消費(fèi)稅的是(　)。

A. 用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債

B. 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資

C. 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售

D. 將外購(gòu)的化妝品包裝后再銷售

【正確答案】 C

【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定，消費(fèi)稅由受托方(個(gè)體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。

28. 下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，正確的是(　)。

A. 某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B. 某企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)返還

C. 城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行

D. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)B，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還;選項(xiàng)C，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。

29. 某縣城一增值稅納稅人無(wú)故拖欠增值稅20萬(wàn)元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后，補(bǔ)交了拖欠的增值稅，同時(shí)加罰了滯納金600元。下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的處理正確的是(　)。

A. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元

B. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅的滯納金20元

C. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅10000元，滯納金30元

D. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元，滯納金30元

【正確答案】 C

【答案解析】 補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=200000×5%=10000(元)

滯納天數(shù)=600÷0.5‰÷200000=6(天)

加收城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金=10000×6×0.5‰=30(元)

30. 某礦山為增值稅一般納稅人，2015年開(kāi)采銅礦石80萬(wàn)噸，在A地收購(gòu)未稅銅礦石3萬(wàn)噸;銷售銅礦石50萬(wàn)噸(其中銷售收購(gòu)的銅礦石2萬(wàn)噸)。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。(礦山銅礦石資源稅額為5元/噸，A地銅礦石資源稅額為5.5元/噸)

A. 240

B. 256

C. 257.12

D. 280

【正確答案】 A

【答案解析】 收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購(gòu)地交納。

應(yīng)向礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅=(50-2)×5=240(萬(wàn)元)

31. 某煤礦2015年3月份生產(chǎn)銷售煤炭500000噸，伴采天然氣180萬(wàn)立方米，銷售150萬(wàn)立方米，銷售額200萬(wàn)元。已知該煤炭單位售價(jià)為400元/噸，煤炭資源稅稅率為5%，煤礦臨近的某石油管理局天然氣的適用稅率為6%，該煤礦本月應(yīng)納的資源稅稅額為(　)萬(wàn)元。

A. 1000

B. 900

C. 506.71

D. 871.71

【正確答案】 A

【答案解析】 煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅，煤炭自2014年12月1日起從價(jià)計(jì)征資源稅。應(yīng)納資源稅=500000×400÷10000×5%=1000(萬(wàn)元)。

32. 下列關(guān)于資源稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

A. 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

B. 納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算

C. 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由的，一律按照組價(jià)確定銷售額

D. 納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由的，有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷售額的，除另有規(guī)定外，按規(guī)定順序確定銷售額。

33. 大石河銅礦山所在地為甲省，其礦井分布在甲、乙兩省。2015年4月份位于甲省的礦井開(kāi)采銅礦35萬(wàn)噸，本月銷售15萬(wàn)噸，該礦的資源稅單位稅額為6.5元/噸;位于乙省的礦井開(kāi)采銅礦5萬(wàn)噸，本月銷售3萬(wàn)噸，該銅礦的資源稅單位稅額為5元/噸。該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額為(　)萬(wàn)元。

A. 117

B. 97.5

C. 112.5

D. 93.5

【正確答案】 B

【答案解析】 該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額=15×6.5=97.5(萬(wàn)元)，在乙省開(kāi)采的銅礦應(yīng)當(dāng)向乙省繳納資源稅。

34. 2015年5月，某部隊(duì)在更新武器裝備過(guò)程中，將設(shè)有雷達(dá)裝置的一輛雷達(dá)車進(jìn)行更換，該車使用年限為10年，已使用4年，列入軍隊(duì)武器裝備計(jì)劃的免稅車輛，部隊(duì)更換車輛時(shí)將雷達(dá)裝備拆除，并將其改制為后勤用車，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為49000元。另外，當(dāng)月一輛已繳納車輛購(gòu)置稅的小轎車，因交通事故更換底盤，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同型號(hào)新車最低計(jì)稅價(jià)為360000元。當(dāng)月該部隊(duì)?wèi)?yīng)納車輛購(gòu)置稅(　)元。

A. 30100

B. 28410

C. 28140

D. 38940

【正確答案】 C

【答案解析】 減免稅條件消失的車輛，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%;底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格的70%。則應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=49000×(1-4×10%)×10%+360000×70%×10%=28140(元)

35. 楊某2015年12月從當(dāng)?shù)匾患?S店購(gòu)買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價(jià)款110000元、配件費(fèi)4000元、改裝費(fèi)2000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由4S店開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險(xiǎn)公司委托4S店代收的保險(xiǎn)費(fèi)5000元并由保險(xiǎn)公司開(kāi)票。楊某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅(　)元。

A. 4957.26

B. 9914.53

C. 10341.88

D. 11600.00

【正確答案】 A

【答案解析】 購(gòu)買車輛同時(shí)支付的配件費(fèi)、改裝費(fèi)應(yīng)并入車輛價(jià)款一并征收車輛購(gòu)置稅;受托代收保險(xiǎn)費(fèi)，開(kāi)具委托方(即保險(xiǎn)公司)的票據(jù)，不計(jì)征車輛購(gòu)置稅。對(duì)納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購(gòu)置的排氣量在1.6升及以下的乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購(gòu)置稅。楊某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(110000+4000+2000)÷(1+17%)×5%=4957.26(元)

36. 下列不屬于車輛購(gòu)置稅管理辦法中的車主身份證明證件的是(　)。

A. 《居民身份證》

B. 《居民戶口簿》

C. 單位證明

D. 《組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)》

【正確答案】 C

【答案解析】 車主身份證明包含：(1)內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份證明;(2)香港、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明;(3)外國(guó)人，提供入境的身份證明和居留證明;(4)組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)》。

37. 某公司進(jìn)口3臺(tái)美國(guó)產(chǎn)電視攝像機(jī)，CIF價(jià)格為15000美元，征稅日美元與人民幣的外匯折算率為1：6.2，適用優(yōu)惠稅率為：每臺(tái)完稅價(jià)格高于5000美元的，從量稅為每臺(tái)14280人民幣，再征從價(jià)稅4%，則該公司應(yīng)納關(guān)稅稅額(　)元。

A. 46560

B. 45660

C. 37200

D. 42840

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)納關(guān)稅稅額=3×14280+15000×6.2×4%=46560(元)

38. 加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價(jià)格。下列各項(xiàng)中，符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是(　)。

A. 進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

B. 內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定

C. 內(nèi)銷的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

D. 出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

【正確答案】 A

【答案解析】 內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定;內(nèi)銷的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)內(nèi)銷的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類似的進(jìn)口成交價(jià)格估定;出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以申報(bào)內(nèi)銷的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與制成品相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格估定。

39. 下列關(guān)于國(guó)際稅法的表述錯(cuò)誤的是(　)。

A. 國(guó)際稅法是指調(diào)整在國(guó)家與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過(guò)程中所產(chǎn)生的國(guó)家涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和

B. 國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象就只是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系

C. 國(guó)際稅法是國(guó)際法的特殊組成部分，一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅法的效力高于國(guó)內(nèi)稅法

D. 國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD 范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”

【正確答案】 B

【答案解析】 國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象，是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系。

40. 關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說(shuō)法中正確的是(　)。

A. 可比受控價(jià)格法是轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法之一

B. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

C. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制

D. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種

【正確答案】 B

【答案解析】 可比非受控價(jià)格法是轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法之一。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，其實(shí)質(zhì)是一國(guó)政府為防止跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國(guó)稅收權(quán)益所制定的、與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分，但是他不是某一稅種的專門稅制。

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