1. 稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同，這是(　)。

A. 稅收法定性原則

B. 實(shí)質(zhì)課稅原則

C. 稅收公平主義

D. 法律優(yōu)位原則

【正確答案】 C

【答案解析】 稅收公平最基本的含義是: 稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

2. 被公認(rèn)為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心，對(duì)于行政程序的公開、公正和公平起到重要保障作用的是(　)。

A. 表明身份制度

B. 聽證制度

C. 職能分離制度

D. 回避制度

【正確答案】 B

【答案解析】 聽證制度被公認(rèn)為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心，對(duì)于行政程序的公開、公正和公平起到重要保障作用。

3. 下列關(guān)于稅收司法的表述中，不正確的是(　)。

A. 掌握稅收司法的核心在于誰(shuí)能夠行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件

B. 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于所有的其他債權(quán)

C. 納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

D. 司法審查中，對(duì)具體行政行為的審查，僅局限于合法性審核

【正確答案】 B

【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。

4. 稅收立法是指國(guó)家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，下列關(guān)于稅收立法說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　)。

A. 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)

B. 稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題

C. 稅收立法必須經(jīng)過法定程序，這是法的現(xiàn)代化的基本標(biāo)志之一

D. 在我國(guó)，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定

【正確答案】 A

【答案解析】 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律。

5. 下列關(guān)于稅收實(shí)體法的表述中，表述錯(cuò)誤的是(　)。

A. 課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素

B. 課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定

C. 稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

D. 稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力

【正確答案】 B

【答案解析】 課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定。

6. 下列關(guān)于租賃服務(wù)的表述中，不正確的是(　)。

A. 將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅

B. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)按銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅

C. 水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃

D. 車輛停放服務(wù)，按物流輔助服務(wù)繳納增值稅

【正確答案】 D

【答案解析】 車輛停放服務(wù)，按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

7. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年7月對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟閑置廠房，取得收入1800萬(wàn)元。該廠房為企業(yè)2014年自建，入賬成本為1200萬(wàn)元，該企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算納稅。則該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A. 28.57

B. 59.46

C. 85.71

D. 178.38

【正確答案】 C

【答案解析】 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=1800÷(1+5%)×5%=85.71(萬(wàn)元)。

8. 下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理的規(guī)定，表述不正確的是(　)。

A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項(xiàng)銷售的，屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額

C. 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)稅

D. 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款

【正確答案】 C

【答案解析】 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

9. 下列關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅其他規(guī)定的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

A. 經(jīng)過認(rèn)定的出口企業(yè)及其他單位，應(yīng)在規(guī)定的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅退(免)稅和免稅、消費(fèi)稅退(免)稅和免稅

B. 委托出口的貨物，由委托方申報(bào)增值稅退(免)稅和免稅、消費(fèi)稅退(免)稅和免稅

C. 輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購(gòu)買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅

D. 出口企業(yè)或其他單位騙取國(guó)家出口退稅款的，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以停止其退(免)稅資格

【正確答案】 D

【答案解析】 出口企業(yè)或其他單位騙取國(guó)家出口退稅款的，經(jīng)省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以停止其退(免)稅資格。

10. 根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列征收增值稅的是(　)。

A. 根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)

B. 存款利息

C. 被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

D. 貨物期貨

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A、B和C不繳納增值稅。

11. 下列關(guān)于增值稅減、免稅的說(shuō)法中，表述不正確的是(　)。

A. 對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收

B. 殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅

C. 對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅

D. 自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退的政策

【正確答案】 D

【答案解析】 自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退的政策

12. 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，與乙企業(yè)簽訂銷售產(chǎn)品的合同，2015年2月20日甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨150箱，每箱不含稅售價(jià)800元。雙方協(xié)商含稅運(yùn)費(fèi)3000元由乙公司承擔(dān)，但承運(yùn)部門(一般納稅人)將增值稅專用發(fā)票開具給甲企業(yè)。當(dāng)天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項(xiàng)共計(jì)123000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅為(　)元。

A. 20538.60

B. 20200.00

C. 20590.60

D. 17340.00

【正確答案】 A

【答案解析】 甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=800×150×17%+3000÷(1+17%)×17%-3000÷(1+11%)×11%=20538.60(元)。運(yùn)費(fèi)仍由購(gòu)買方承擔(dān)，但運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運(yùn)費(fèi)條件，甲企業(yè)應(yīng)將3000元的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用處理，同時(shí)甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

13. 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年11月外購(gòu)原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額130萬(wàn)元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，購(gòu)貨過程中支付不含稅運(yùn)費(fèi)5.5萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。原購(gòu)進(jìn)原材料由于管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本為20萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本為0.5萬(wàn)元，當(dāng)月銷售自產(chǎn)應(yīng)稅藥品取得不含稅銷售額1150萬(wàn)元。該制藥企業(yè)11月應(yīng)納增值稅為(　)萬(wàn)元。

A. 68.27

B. 100.9

C. 119.6

D. 137.7

【正確答案】 A

【答案解析】 原材料發(fā)生霉?fàn)€應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅為：(20-0.5)×17%+0.5×11%=3.37(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅=1150×17%-(130+5.5×11%-3.37)=68.27(萬(wàn)元)

14. 某超市為增值稅一般納稅人，2015年9月零售糧食、食用植物油和各種水果取得含稅收入700000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入60000元，銷售其他商品取得含稅收入250000元，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票30張，共計(jì)稅金85000元;本月初次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為20000元，稅金為3400元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)5000元，取得合法票據(jù)。則該超市應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　)元。

A. 17173.71

B. 37173.71

C. 15573.71

D. 12173.71

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)納增值稅=700000÷(1+13%)×13%+(60000+250000)÷(1+17%)×17%-85000-(20000+3400+5000)=12173.71(元)

15. 下列關(guān)于增值稅納稅人特定交易的政策中，表述不正確的是(　)。

A. 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅

B. 航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人

C. 獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，同時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D. 郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)，按照銷售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【正確答案】 C

【答案解析】 獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

16. 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法，表述錯(cuò)誤的是(　)。

A. 單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人

B. 對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對(duì)委托方按規(guī)定征收增值稅

C. 境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人

D. 對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對(duì)代理方不征增值稅

【正確答案】 B

【答案解析】 對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對(duì)代理方按規(guī)定征收增值稅。

17. 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的是(　)。

A. 增值稅專用發(fā)票

B. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

C. 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

D. 增值稅普通發(fā)票

【正確答案】 D

【答案解析】 所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證。

18. 下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是(　)。

A. 單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零

B. 提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%

C. 單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%

D. 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項(xiàng)C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項(xiàng)D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。

19. 下列關(guān)于增值稅納稅人的征收率的說(shuō)法中，表述不正確的是(　)。

A. 一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅

B. 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

C. 小規(guī)模納稅人銷售舊貨，減按2%征收率征收增值稅

D. 一般納稅人銷售舊貨，按照3%的征收率征收增值稅

【正確答案】 D

【答案解析】 一般納稅人銷售舊貨，按照3%的征收率減按2%征收增值稅。

20. 下列關(guān)于油氣田企業(yè)政策的表述中，不正確的是(　)。

A. 油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅

B. 油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅

C. 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D. 油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅

【正確答案】 C

【答案解析】 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，可憑勞務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。

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