三、計算分析題

甲公司為增值稅一般納稅人，購買商品適用的增值稅稅率為17%，2017年發(fā)生如下有關(guān)稅費的交易和事項：

(1)2017年2月1日，甲公司外購一批原材料，購買價款為100萬元，對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額為17萬元，甲公司將該批原材料全部用于構(gòu)建自己的廠房，為建造該廠房，支付工人工資1000萬元(均符合資本化)，同時領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的成本為200萬元，市場價格為300萬元，2017年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)甲公司委托外單位加工材料(非金銀首飾)，原材料價款為20萬元，加工費用為5萬元，由受托方代收代繳的消費稅為0.5萬元(不考慮增值稅)，材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，款項均支付。假定該企業(yè)材料采用實際成本核算。委托方收回加工后的材料直接用于銷售。

(3)甲公司去年購進(jìn)的一批原材料因為本年發(fā)生臺風(fēng)而毀損，毀損部分的成本為100萬元，同時當(dāng)年因為管理不善原因?qū)е職p的成本為200萬元，該批原材料的市場價格為300萬元。

(4)甲公司當(dāng)年出租無形資產(chǎn)，收取年租金的金額為200萬元，出售了一項投資性房地產(chǎn)，取得的價款為300萬元，出售了一項無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，取得的價款合計為1000萬元，

要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。

(1)根據(jù)事項(1)，計算該廠房的入賬價值為(　　)萬元。

A.1400

B.1170

C.1368

D.1300

(2)根據(jù)事項(2)，確定收回委托加工物資的入賬價值為(　　)萬元。

A.20

B.25

C.25.5

D.20.5

(3)根據(jù)事項(3)，確定甲公司存貨毀損對增值稅的影響金額為(　　)萬元。

A.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額為34萬元

B.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額為51萬元

C.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額為17萬元

D.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額為68萬元

(4)根據(jù)資料(4),確定甲公司計入其他業(yè)務(wù)收入的金額為(　　)萬元。

A.500

B.200

C.300

D.1000

四、綜合題

2015年1月1日，公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2015年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使。A公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表：

單位：元

第一年有20名職員離開A公司，A公司估計三年中還將有15名職員離開;第二年又有10名職員離開公司，公司估計還將有10名職員離開;第三年又有15名職員離開。第三年年末，有70人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第四年年末，有50人行使了股份增值權(quán)。第五年年末，剩余35人也行使了股份增值權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)2015年1月1日授予日，A公司下列做法正確的是(　　)。

A.不做賬務(wù)處理

B.應(yīng)按2015年1月1日的公允價值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時計入管理費用

C.應(yīng)按2015年1月1日的公允價值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時計入公允價值變動損益

D.應(yīng)按2015年1月1日的公允價值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時計入銷售費用

(2)2015年應(yīng)計入管理費用的金額為(　　)元。

A.77000

B.3733.33

C.160000

D.0

(3)2016年應(yīng)計入管理費用的金額為(　　)元。

A.77000

B.160000

C.83000

D.0

(4)2017年應(yīng)計入管理費用的金額為(　　)元。

A.112000

B.153000

C.105000

D.0

(5)2018年，因股票公允價值變動對應(yīng)付職工薪酬的公允價值重新計量產(chǎn)生的影響應(yīng)記入(　　)科目。

A.管理費用

B.公允價值變動損益

C.銷售費用

D.財務(wù)費用

(6)下列各項關(guān)于股份支付的相關(guān)說法中，正確的是(　　)。

A.等待期是授予日至可行權(quán)日的期間

B.行權(quán)有效期指可行權(quán)日至出售日的期間

C.行權(quán)限制期為授予日至可行權(quán)日的期間

D.禁售期為可行權(quán)日至出售日的期間

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