答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】C

【解析】在物資和發(fā)票賬單不是同時到達的情況下，要區(qū)分兩種情況處理：在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應當直接根據發(fā)票賬單支付物資價價款運雜費，計入有關物資的成本和“應付賬款”(未能及時支付貨款時)，不需要按照應付債務估計入賬;在物資已到，發(fā)票賬單未到也無法確定實際成本的情況下，在月度終了，需要按照所購物資和應付債務估計入賬，待下月初作相反的會計分錄予以沖回。

2.

【答案】D

【解析】銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付，按應付票據的賬面余額，借記“應付票據”科目，貸記“短期借款”科目。因此，選項D不正確。

3.

【答案】C

【解析】購入貨物以后用于免稅項目，或者用于非應稅項目，或者用于集體福利和個人消費的，進項稅額應予以轉出。進項稅額轉出金額=(10+15+20)×17%=7.65(萬元)。

4.

【答案】A

【解析】應付賬款一般按應付金額入賬，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬。如果購入的資產在形成一筆應付賬款時是帶有現(xiàn)金折扣的，應付賬款入賬金額按發(fā)票上記載的應付金額的總值(即不扣除現(xiàn)金折扣)確定。因此，該公司購入材料時“應付賬款”科目的入賬金額=50000+8500=58500(元)，選項A正確。

5.

【答案】B

【解析】選項A，原材料的進項稅額可以抵扣，無需轉出;選項C和D，發(fā)放領用庫存商品、企業(yè)以存貨清償債務所涉及的增值稅，應視同銷售計算增值稅銷項稅額，而不是進項稅額轉出處理。

6.

【答案】B

【解析】委托加工的應納稅消費品，委托方用于連續(xù)生產應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣，不計入委托加工物資的成本。

東方公司會計處理如下：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　 120

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　16

應交稅費——應交消費稅　　　　　　　　　　　　 3

——應交增值稅(進項稅額)　　　　　2.72

貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 21.72

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 136

貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　 136

因此，選項B正確。

7.

【答案】B

【解析】企業(yè)將自產的商品用于再生產的，其應交的資源稅對應的計入相關產品的成本。

8.

【答案】

B【解析】企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據職工提供服務的受益對象進行分配計入成本費用。

9.

【答案】B

【解析】應計入管理費用的金額=(6000-5000)×10%=100(萬元)。

10.

【答案】A

【解析】甲公司因為該股份支付累積影響損益的金額=100×100×17×3/3/10000=17(萬元)。

二、多項選擇題

1.

【答案】ACD

【解析】企業(yè)購進的貨物、在產品、產成品發(fā)生非正常損失，其進項稅額應相應轉入有關科目，借記“待處理財產損溢”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目，選項B不正確;多交的增值稅在以后月份退回或抵交當月應交增值稅時，借記“銀行存款”科目或“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目，選項E不正確。

2.

【答案】BCD

【解析】委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產應稅消費品的，受托方代扣代繳的消費稅準予按規(guī)定抵扣(消費稅計入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方)，選項A不正確;取得外購原材料形成的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入資產成本，選項E不正確。

3.

【答案】AB

【解析】選項A，企業(yè)購置應稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”科目;選項B，企業(yè)按規(guī)定繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

4.

【答案】CDE

【解析】職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，這里的職工既包括全職、兼職職工，也包括臨時職工(但不僅限于此)，選項A不正確;除直接生產人員、直接提供勞務人員、符合準則規(guī)定條件的建造固定資產人員、開發(fā)無形資產人員以外的職工，包括公司總部管理人員、董事會成員、監(jiān)事會成員等人員相關的職工薪酬，因難以確定直接對應的受益對象，均應當在發(fā)生時計入當期損益，選項B不正確。

5.

【答案】AC

【解析】企業(yè)應收取的賠償款、企業(yè)支付給職工的差旅費和企業(yè)支付的代墊款項通過“其他應收款”科目核算。

6.

【答案】ABCE

【解析】對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應按照其公允價值進行初始計量和后續(xù)計量，相關交易費用應當在發(fā)生時直接計入當期損益，而不是負債成本。

7.

【答案】ACD

【解析】預收賬款是企業(yè)按照購貨合同預收的款項，其屬于企業(yè)的負債項目。如果企業(yè)的預收賬款和預付賬款不多，可以不設置“預收賬款”和“預付賬款”科目，企業(yè)的預收賬款記入“應收賬款”的貸方，預付賬款記入“應付賬款”的借方。在期末編制資產負債表時應分析業(yè)務的性質將預收款項和應收賬款，預付賬款和應付賬款分別列示。

8.

【答案】BD

【解析】選項A，發(fā)出商品的時候，借記“發(fā)出商品”，貸記“庫存商品”;選項C，結轉已售商品的成本，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“發(fā)出商品”;選項E，收款時借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”。

9.

【答案】BCD

【解析】一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用及建設基金，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用(不包括代墊運費)，可按取得的貨物運輸發(fā)票所列運費金額，依規(guī)定的扣除率計算進項稅額予以抵扣，選項B、C和D均正確。

10.

【答案】BD

【解析】計入其他綜合收益的金額包括：①精算利得和損失;②計劃資產回報，扣除包括在設定受益凈負債或凈資產的利息凈額中的金額;③資產上限影響的變動，扣除包括在設定受益凈負債或凈資產的利息凈額中的金額。選項A、C和E應計入當期損益。

三、計算分析題

1.

【答案】(1)D;(2)C;(3)A;(4)A

【解析】

(1)購建廠房等不動產領用原材料，進項稅額允許抵扣

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

支付工人工資的處理

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　1000

購建廠房等不動產領用本企業(yè)產品，按照賬面價值將其計入工程成本

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

(2)委托方收回加工后的材料直接用于銷售，應將受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工物資成本，委托方的賬務處理如下：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　 5.5

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.5

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.5

貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　25.5

(3)因管理不善導致的存貨毀損，對應的增值稅的進項稅額應做轉出處理，則甲公司存貨毀損對增值稅的影響金額=200×17%=34(萬元)，選項A正確。

(4)出租無形資產和出售投資性房地產，取得的價款計入其他業(yè)務收入，則甲公司計入其他業(yè)務收入的金額=(200+300)=500(萬元)，出售無形資產和出售固定資產的處置損益計入營業(yè)外收支，不影響其他業(yè)務收入。

四、綜合題

1.

【答案】(1)A;(2)A;(3)C;(4)C;(5)B;(6)AC

【解析】

(1)授予日不做賬務處理。

(2)2015年12月31日確認的應付職工薪酬余額=(200-35)×100×14×1/3=77000(元)。

(3)2016年12月31日確認的應付職工薪酬余額=(200-40)×100×15×2/3=160000(元)，2016年確認的當期費用=160000-77000=83000(元)。

(4)2017年應支付的現(xiàn)金=70×100×16=112000(元)，2017年12月31日確認的應付職工薪酬余額=(200-45-70)×100×18=153000(元)，2017年應確認的當期費用=153000+112000-160000=105000(元)。

(5)A公司在可行權日之后不再確認由換入服務引起的成本費用的增加，但應當在相關負債結算前的每個資產負債表日以及結算日，對負債的公允價值重新計量，其變動金額應記入“公允價值變動損益”科目。

(6)行權有效期指可行權日至期權失效的期間，選項B錯誤;禁售期為行權日至出售日的期間，選項D錯誤。

編輯推薦：

2019年稅務師報名入口4月22日已開通

稅務師考試出題思路詳解 把握高頻考點

2019年稅務師考哪幾門？怎么備考??？

（責任編輯：）

共5頁,當前第4頁  第一頁  前一頁  下一頁