1.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2017年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額400萬元，稅額44萬元。另在B市C縣提供建筑服務(wù)，取得含稅收入222萬元，其中支付分包商工程價款取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元，稅額5.5萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計稅方法。

(2)購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票注明金額280萬元，稅額47.6萬元。

(3)在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項目為老項目，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。

(4)購買一臺專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元，稅額0.51萬元。該設(shè)備用于建筑工程老項目，該老項目選擇適用簡易計稅方法。

(5)購買一臺辦公用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額1.7萬元。無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。

(6)購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，稅額0.85萬元。無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。

假定本月取得相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè)在C縣提供建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅(　)萬元。

A.4.50

B.3.00

C.6.66

D.0

『參考答案』B

『答案解析』一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

該企業(yè)在C縣提供建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅=(222-55.5)÷(1+11%)×2%=3(萬元)

(2)業(yè)務(wù)(5)中可以從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額(　)萬元。

A.1.31

B.1.28

C.1.70

D.0

『參考答案』C

『答案解析』購買專業(yè)設(shè)備用于適用簡易計稅項目的建筑工程老項目，購買時不得抵扣進(jìn)項稅。不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，按凈值計算抵扣進(jìn)項稅額。業(yè)務(wù)(5)中可以從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額=1.7(萬元)

(3)業(yè)務(wù)(6)中可以從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額(　)萬元。

A.0.65

B.0.64

C.0.85

D.0

『參考答案』B

『答案解析』用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

業(yè)務(wù)(6)中可以從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額=0.85-0.85×200÷[400+222÷(1+11%)+200]=0.64(萬元)

(4)該企業(yè)當(dāng)月在A市申報繳納增值稅(　)萬元。

A.15.26

B.13.56

C.16.56

D.13.35

『參考答案』B

『答案解析』納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報，計算當(dāng)期應(yīng)納稅款，扣除已預(yù)繳的稅款后的余額在機(jī)構(gòu)所在地繳納。

業(yè)務(wù)(1)銷項稅額=44+222÷(1+11%)×11%=66(萬元);可抵扣進(jìn)項稅=5.5(萬元)

業(yè)務(wù)(2)可抵扣進(jìn)項稅=47.6(萬元)

業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納增值稅=200×3%=6(萬元)

業(yè)務(wù)(4)可抵扣進(jìn)項稅=0

業(yè)務(wù)(5)可抵扣進(jìn)項稅=1.7(萬元)

業(yè)務(wù)(6)可抵扣進(jìn)項稅=0.64(萬元)

該企業(yè)當(dāng)月在A市申報繳納增值稅=66-5.5-47.6-1.7-0.64+6-3=13.56(萬元)

(5)該企業(yè)當(dāng)月在A市申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅(　)萬元。

A.1.01

B.0.95

C.1.16

D.0.93

『參考答案』B

『答案解析』該企業(yè)當(dāng)月在A市申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=13.56×7%=0.95(萬元)

(6)關(guān)于業(yè)務(wù)(4)的增值稅處理，下列說法正確的有(　)。

A.若該設(shè)備將來專用于一般計稅方法項目，按原值計算抵扣進(jìn)項稅額

B.該設(shè)備進(jìn)項稅額由納稅人自行決定是否抵扣

C.購買時抵扣進(jìn)項稅額0.51萬元

D.若該設(shè)備將來專用于一般計稅方法項目，按凈值計算抵扣進(jìn)項稅額

E.購買時不得抵扣進(jìn)項稅額

『參考答案』DE

『答案解析』A選項營改增按照其凈值計算抵扣進(jìn)項稅額;C選項不得抵扣進(jìn)項稅額。

2.甲企業(yè)為卷煙生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A牌卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)。三個企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2018年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)甲企業(yè)將賬面成本為57.52萬元的煙葉發(fā)往給乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)和輔助材料分別為1萬元和0.3萬元，乙企業(yè)無同類煙絲售價，已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。甲企業(yè)委托某運(yùn)輸企業(yè)將煙絲運(yùn)回，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明金額0.15萬元。甲企業(yè)期初無庫存煙絲。

(2)甲企業(yè)將收回?zé)熃z25%用于銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，剩余用于生產(chǎn)卷煙。

(3)甲企業(yè)生產(chǎn)A牌卷煙80箱銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元;甲企業(yè)將2箱卷煙無償贈送客戶。

(4)丙將20箱A牌卷煙批發(fā)給二級批發(fā)商，開增值稅專用發(fā)票注明銷售額80萬;30箱批發(fā)給零售商，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額150萬。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)當(dāng)月甲納增值稅(　)萬元

A.35.72

B.37.28

C.39.71

D.35.73

『正確答案』B

『答案解析』甲企業(yè)進(jìn)項稅=(1+0.3)×16%+0.15×10%=0.22(萬元)

甲企業(yè)銷項稅=30×16%+200÷80×(80+2)×16%=37.6(萬元)

甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=37.6-0.22=37.38(萬元)

(2)當(dāng)月甲納消費(fèi)稅(　)元

A.108.65

B.99.82

C.136.56

D.105.82

『正確答案』B

『答案解析』委托加工消費(fèi)稅=(57.52+1+0.3)÷(1-30%)×30%=84.03×30%=25.21(萬元)84.03×25%=21.01(萬元)，低于直接銷售30萬的售價，屬于加價銷售。每條卷煙的售價=2000000÷80÷250=100(元)，卷煙比例稅率為56%，甲企業(yè)消費(fèi)稅=30×30%+200÷80×(80+2)×56%+150×(80+2)÷10000-25.21=99.82(萬元)

(3)當(dāng)月丙納增值稅(　)萬元

A.4.8

B.5.10

C.25.50

D.39.10

『正確答案』A

『答案解析』丙企業(yè)增值稅=80×16%+150×16%-200×16%=4.8(萬元)

(4)當(dāng)月丙納消費(fèi)稅(　)萬元

A.26.55

B.17.25

C.16.50

D.9.30

『正確答案』B

『答案解析』丙企業(yè)消費(fèi)稅=150×11%+30×250÷10000=17.25(萬元)

3.甲縣某煤礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年7月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

(1)開采原煤3萬噸，采用分期收款方式銷售1.5萬噸，不含稅銷售額為840萬元，合同規(guī)定本月收回60%的貨款，其余款項8月15日之前收回，本月實際收回貨款340萬元;

(2)將開采的未稅原煤1萬噸加工成洗煤銷售，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額850萬元;用企業(yè)有運(yùn)輸資質(zhì)的車輛運(yùn)送洗煤到碼頭，收取不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入2萬元。

(3)向一家小規(guī)模納稅人銷售與原煤同時開采的天然氣(非抽采)，開具普通發(fā)票上注明銷售額4萬元

(4)進(jìn)口一臺通風(fēng)機(jī)，境外成交價格為520萬元，支付境外運(yùn)輸及保險費(fèi)共計6萬元、支付境外中介公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)折合2萬元，企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行;該通風(fēng)機(jī)運(yùn)輸至境內(nèi)后由我國一家大型運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)將其從報關(guān)港口運(yùn)輸至礦區(qū)，向運(yùn)輸公司支付不含稅運(yùn)費(fèi)0.8萬元，并取得了增值稅專用發(fā)票。

(5)從一般納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)性材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款合計30萬元;支付生產(chǎn)用水、電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額合計2.8萬元。

(6)轉(zhuǎn)讓一項2015年9月開始的在建項目，取得銷售收入900萬元，該在建項目已經(jīng)完成土地前期開發(fā)，已進(jìn)入施工階段，前期工程費(fèi)270萬元。

已知：洗煤的折算率為80%，煤炭資源稅稅率為10%，煤層氣資源稅稅率為2%。通風(fēng)機(jī)關(guān)稅稅率為7%。本月取得相關(guān)票據(jù)，符合抵扣條件的均已通過認(rèn)證并抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(　)萬元。

A.96.04

B.96.19

C.127.35

D.133

『正確答案』C

『答案解析』進(jìn)口通風(fēng)機(jī)關(guān)稅完稅價=(520+6+2)=528(萬元)

進(jìn)口通風(fēng)機(jī)應(yīng)納關(guān)稅=528×7%=36.96(萬元)

進(jìn)口通風(fēng)機(jī)應(yīng)納增值稅=(528+36.96)×16%=90.39(萬元)

進(jìn)口稅金合計=36.96+90.39=127.35(萬元)

(2)該企業(yè)本月增值稅銷項稅額(　)萬元。

A.202.98

B.217.20

C.230.86

D.230.4

『正確答案』B

『答案解析』銷項稅額=840×60%×16%+850×16%+2×10%+4÷(1+10%)×10%=217.20(萬元)

(3)該企業(yè)轉(zhuǎn)讓在建項目的稅務(wù)處理的正確說法有(　)。

A.可選擇簡易辦法繳納增值稅

B.向項目所在地稅務(wù)局預(yù)繳增值稅

C.按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收增值稅稅

D.按“銷售不動產(chǎn)”項目征收增值稅稅

E.申報應(yīng)納增值稅42.86萬元

『正確答案』ABDE

『答案解析』轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)，并進(jìn)入施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”項目征收增值稅稅。應(yīng)納增值稅=900÷(1+5%)×5%=42.86(萬元)。

(4)該企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅(　)萬元。

A.126.83

B.162.06

C.166.80

D.169.69

『正確答案』B

『答案解析』銷項稅額=217.20(萬元);進(jìn)項稅額=90.39+0.8×10%+30×16%+2.8=98.07(萬元);本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅=217.27-98.07+42.86=162.06(萬元)

(5)該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.102

B.118.24

C.118.4

D.118.47

『正確答案』D

『答案解析』洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率，銷售額不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅=840×60%×10%+850×80%×10%+ 4÷(1+10%)×2% =118.47(萬元)。

(6)該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計(　)萬元。

A.10.15

B.12.96

C.13.58

D.16.97

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計=162.06×(5%+3%)=12.96(萬元)

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