16.甲公司是一家商貿(mào)企業(yè)，2014年末庫存商品100件，單件成本為2萬元，其中合同訂貨70件，合同價為單件1.8萬元，預(yù)計單件銷售稅費為0.1萬元，非合同訂貨30件，市場價為單件2.3萬元，預(yù)計單件銷售稅費為0.2萬元。該商品已提存貨跌價準備5萬元，年末應(yīng)提取存貨跌價準備(　)萬元。

A.16萬元

B.18萬元

C.13萬元

D.0萬元

『正確答案』A

『答案解析』合同部分的可變現(xiàn)凈值=(1.8-0.1)×70=119(萬元)，合同部分的成本為140萬元，應(yīng)提足跌價準備為21萬元;非合同部分的可變現(xiàn)凈值=(2.3-0.2)×30=63(萬元)，非合同部分的成本為60萬元，增值了3萬元不予認可;最終應(yīng)提足準備為21萬元，相比已提跌價準備5萬元，應(yīng)補提16萬元。

17.2011年10月20日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，擬于2012年4月10日以40萬元的價格向乙公司銷售W產(chǎn)品一件。該產(chǎn)品主要由甲公司庫存自制半成品S加工而成，每件半成品S可加工成W產(chǎn)品一件。2011年12月31日，甲公司庫存1件自制半成品S，成本為37萬元，預(yù)計加工成W產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用10萬元。當日，自制半成品S的市場銷售價格為每件33萬元，W產(chǎn)品的市場銷售價格為每件36萬元。不考慮其他因素，2011年12月31日甲公司應(yīng)就庫存自制半成品S計提的存貨跌價準備為(　)。

A.1萬元

B.4萬元

C.7萬元

D.11萬元

『正確答案』C

『答案解析』自制半成品S的成本為37萬元，可變現(xiàn)凈值=40-10=30萬元，應(yīng)計提的存貨跌價準備7萬元(=37-30)。

18.甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件可加工為50件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價格為每件45萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前計提過存貨跌價準備10萬元，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為(　)。

A.150萬元

B.130萬元

C.160萬元

D.120萬元

『正確答案』A

『答案解析』配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計售價45×50-A產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金1.2×50-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本17×50=1340(萬元);期末配件應(yīng)提足的存貨跌價準備=1500-1340=160(萬元);相比已經(jīng)提過的準備10萬元，應(yīng)補提150萬元。

19.甲公司采用先進先出法核算存貨的發(fā)出計價，2011年6月初庫存商品M的賬面余額為600萬元，已提存貨跌價準備為60萬元，本月購入M商品的入賬成本為430萬元，本月銷售M商品結(jié)轉(zhuǎn)成本500萬元，期末結(jié)余存貨的預(yù)計售價為520萬元，預(yù)計銷售稅費為70萬元，則當年末存貨應(yīng)提跌價準備為(　)萬元。

A.75

B.71

C.80

D.70

『正確答案』D

『答案解析』①存貨期末跌價準備的結(jié)余額=60-60×500÷600=10(萬元);

②期末存貨的可變現(xiàn)凈值=520-70=450(萬元);

③期末存貨的賬面余額=600+430-500=530(萬元);

④期末存貨應(yīng)提足的跌價準備=530-450=80(萬元);

⑤期末存貨應(yīng)補提的跌價準備=80-10=70(萬元)。

20.下列有關(guān)存貨入賬成本的論斷中，正確的有(　)。

A.進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅計入存貨成本

B.委托加工物資在收回后直接售出的前提下，消費稅應(yīng)計入存貨成本

C.盤盈存貨以重置完全成本入賬

D.債務(wù)重組取得的存貨按其公允價值入賬

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，盤盈存貨的入賬成本應(yīng)采用重置成本，而非重置完全成本。

21.甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2015年4月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅率為17%，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費2000元，增值稅220，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了3件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的單位入賬成本為每件(　)元。

A.1029

B.1000

C.1059.38

D.1060.82

『正確答案』D

『答案解析』該材料的入賬成本=1000×100+2000+400+500=102900(元);該材料的單位入賬成本=102900÷97=1060.82(元)。

22.甲公司于2015年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為75萬元，加工費10萬元，加工勞務(wù)匹配的增值稅率為17%，該材料加工后直接對外出售，其匹配的消費稅率為15%，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費稅，因市場上無此商品的市場價可供參照，稅法規(guī)定可組成計稅價來計算應(yīng)繳消費稅，假定不考慮往返運費，則甲公司收回此商品時的入賬成本為(　)萬元。

A.100

B.85

C.95

D.115

『正確答案』A

『答案解析』甲公司應(yīng)繳消費稅的組成計稅價格=(75+10)÷(1-15%)=100(萬元);甲公司應(yīng)繳消費稅=100×15%=15(萬元);甲公司收回加工物資的入賬成本=75+10+15=100(萬元)。

23.甲公司于2015年5月1日與乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司用生產(chǎn)用的動產(chǎn)設(shè)備交換乙公司的一批商品，雙方交換后均保持資產(chǎn)的原有使用狀態(tài)，設(shè)備的原價為500萬元，累計折舊為350萬元，已提減值準備15萬元，公允價值為200萬元，增值稅率為17%;庫存商品的賬面余額為150萬元，已提跌價準備為3萬元，公允價值為180萬元，增值稅率為17%，消費稅率為8%，雙方約定由乙公司另行支付銀行存款18萬元，下列基于上述業(yè)務(wù)的會計處理中正確的有(　)萬元。

A.甲公司認定的補價比重為9%

B.甲公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的收益為65萬元

C.甲公司換入商品的入賬成本為185.4萬元

D.乙公司換入設(shè)備的入賬成本為194.6萬元

E.乙公司轉(zhuǎn)讓商品的收益為18.6萬元

『正確答案』ABCDE

『答案解析』備選答案A，甲公司的補價比重=18÷200×100%=9%<25%，應(yīng)界定為非貨幣性資產(chǎn)交換;備選答案B，甲公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的收益=200-(500-350-15)=65(萬元);備選答案C，甲公司換入商品的入賬成本=200+200×17%-18-180×17%=185.4(萬元);備選答案D，乙公司換入設(shè)備的入賬成本=180+180×17%+18-200×17%=194.6(萬元);備選答案E，乙公司轉(zhuǎn)讓商品的收益=180-(150-3)-180×8%=18.6(萬元)。

24.資料同例4，如果此非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則下列會計處理中，正確的有(　)。

A.甲公司換入商品的入賬成本為120.4萬元

B.乙公司換入設(shè)備的入賬成本為161.6萬元

C.乙公司轉(zhuǎn)讓商品時的消費稅應(yīng)計入“稅金及附加”14.4萬元

D.甲公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的損益為零

E.甲公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的增值稅應(yīng)列支于“營業(yè)外支出”34萬元

『正確答案』AD

『答案解析』備選答案A，在賬面價值模式下甲公司換入商品的入賬成本=(500-350-15)+200×17%-18-180×17%=120.4(萬元);備選答案B，在賬面價值模式下乙公司換入設(shè)備的入賬成本=(150-3)+180×17%+180×8%+18-200×17%=176(萬元);備選答案C，賬面價值模式下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出方的價內(nèi)稅應(yīng)計入換入資產(chǎn)的入賬成本;備選答案D，賬面價值模式下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出方是不確認交易損益的;備選答案E，增值稅是價外稅，不納入損益計算。

(2)存貨的發(fā)出計價，以計劃成本計價法下發(fā)出成本和結(jié)存成本的計算為主要測試點。

25.甲公司采用計劃成本計價法下核算原材料，2013年5月初“原材料”賬面余額500萬元，“材料成本差異”借方余額50萬元，“材料采購”賬面余額為0。5月4日甲公司購入一批材料，買價40萬元，增值稅6.8萬元，運費2萬元，增值稅為0.22萬元，裝卸費0.5萬元，保險費0.3萬元，計劃價52萬元，款項已付，截止月末該批材料有一半尚未到庫。

甲公司5月8日所購的另一批同品種材料，貨物已到，業(yè)已驗收入庫，但其單據(jù)載止月末仍未收到，按暫估價40萬元入賬。本月材料均用于一線生產(chǎn)，發(fā)出材料的計劃價共計400萬元。則基于上述業(yè)務(wù)所計算的下列會計指標中正確的有(　)。

A.材料成本差異率為8%

B.發(fā)出材料的實際成本為432萬元

C.月末“材料采購”的賬面余額為21.4萬元

D.月末“原材料”的賬面余額為166萬元

E.月末“材料成本差異”的賬面余額為13.4萬元

『正確答案』CD

『答案解析』①5月4日采購材料的實際成本=40+2+0.5+0.3=42.8(萬元);

②5月4日所購材料的到庫部分成本=42.8÷2=21.4(萬元);

③5月4日所購材料的到庫部分的節(jié)約額=52÷2-21.4=4.6(萬元);

④月末“材料采購”的賬面余額=0+42.8-26+4.6=21.4(萬元);

⑤本月材料成本差異率=(50-4.6)÷(500+26)×100%=8.63%;

⑥發(fā)出材料的實際成本=400+400×8.63%=434.52(萬元);

⑦月末“材料成本差異”賬面余額=50-4.6-400×8.63%=10.88(萬元);

⑧月末“原材料”賬面余額=500+26+40-400=166(萬元)。

26.甲公司是一家商貿(mào)企業(yè)，2014年末庫存商品100件，單件成本為2萬元，其中合同訂貨70件，合同價為單件1.8萬元，預(yù)計單件銷售稅費為0.1萬元，非合同訂貨30件，市場價為單件2.3萬元，預(yù)計單件銷售稅費為0.2萬元。該商品已提存貨跌價準備5萬元，年末應(yīng)提取存貨跌價準備(　)萬元。

A.16萬元

B.18萬元

C.13萬元

D.0萬元

『正確答案』A

『答案解析』合同部分的可變現(xiàn)凈值=(1.8-0.1)×70=119(萬元)，合同部分的成本為140萬元，應(yīng)提足跌價準備為21萬元;非合同部分的可變現(xiàn)凈值=(2.3-0.2)×30=63(萬元)，非合同部分的成本為60萬元，增值了3萬元不予認可;最終應(yīng)提足準備為21萬元，相比已提跌價準備5萬元，應(yīng)補提16萬元。

27.2011年10月20日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，擬于2012年4月10日以40萬元的價格向乙公司銷售W產(chǎn)品一件。該產(chǎn)品主要由甲公司庫存自制半成品S加工而成，每件半成品S可加工成W產(chǎn)品一件。2011年12月31日，甲公司庫存1件自制半成品S，成本為37萬元，預(yù)計加工成W產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用10萬元。當日，自制半成品S的市場銷售價格為每件33萬元，W產(chǎn)品的市場銷售價格為每件36萬元。不考慮其他因素，2011年12月31日甲公司應(yīng)就庫存自制半成品S計提的存貨跌價準備為(　)。

A.1萬元

B.4萬元

C.7萬元

D.11萬元

『正確答案』C

『答案解析』自制半成品S的成本為37萬元，可變現(xiàn)凈值=40-10=30萬元，應(yīng)計提的存貨跌價準備7萬元(=37-30)。

28.甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件可加工為50件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價格為每件45萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前計提過存貨跌價準備10萬元，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為(　)。

A.150萬元

B.130萬元

C.160萬元

D.120萬元

『正確答案』A

『答案解析』配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計售價45×50-A產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金1.2×50-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本17×50=1340(萬元);期末配件應(yīng)提足的存貨跌價準備=1500-1340=160(萬元);相比已經(jīng)提過的準備10萬元，應(yīng)補提150萬元。

29.甲公司采用先進先出法核算存貨的發(fā)出計價，2011年6月初庫存商品M的賬面余額為600萬元，已提存貨跌價準備為60萬元，本月購入M商品的入賬成本為430萬元，本月銷售M商品結(jié)轉(zhuǎn)成本500萬元，期末結(jié)余存貨的預(yù)計售價為520萬元，預(yù)計銷售稅費為70萬元，則當年末存貨應(yīng)提跌價準備為(　)萬元。

A.75

B.71

C.80

D.70

『正確答案』D

『答案解析』①存貨期末跌價準備的結(jié)余額=60-60×500÷600=10(萬元);

②期末存貨的可變現(xiàn)凈值=520-70=450(萬元);

③期末存貨的賬面余額=600+430-500=530(萬元);

④期末存貨應(yīng)提足的跌價準備=530-450=80(萬元);

⑤期末存貨應(yīng)補提的跌價準備=80-10=70(萬元)。

質(zhì)重于形式無關(guān)。

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