1.下列業(yè)務中體現重要性原則的是(　)。

A.存貨盤盈直接貸記當期“管理費用”，而固定資產盤盈則作前期重大差錯更正，按追溯重述法進行會計處理

B.合并會計報表中不重要事項的抵銷分錄可不作或簡化抵銷處理

C.分期收款發(fā)出商品按現值列收入

D.對融資租入的固定資產視同自有固定資產核算

『正確答案』AB

『答案解析』分期收款銷售方式下收入的確認和融資租入固定資產的核算均遵循的是實質重于形式原則。

2.下列業(yè)務的會計處理中體現可比性要求的是(　)。

A.資產組的認定口徑不得隨意變更

B.母公司對子公司的長期股權投資由權益法轉成本法所作的追溯調整

C.投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式屬于會計政策變更，應追溯調整

D.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法屬于會計政策變更，采用追溯調整法進行會計處理。

『正確答案』ABCD

『答案解析』略

3.下列各種會計處理方法中，體現謹慎性要求的有(　)。

A.成本模式后續(xù)計量的投資性房地產計提的減值準備

B.對分期付款購買固定資產，會計上作融資行為處理，稅務上則按交易時間、交易金額認定交易的發(fā)生

C.待執(zhí)行合同轉為虧損合同形成或有事項的會計處理

D.可供出售金融資產期末計價采用公允價值計量屬性

『正確答案』AC

『答案解析』選項B遵循的是實質重于形式要求;選項D體現僅僅是計量口徑的選用與謹慎性原則無關。

4.下列業(yè)務中體現實質重于形式原則的是(　)。

A.融資租入固定資產的折舊及修理均由承租方視同自有固定資產進行會計處理

B.甲公司2015年1月1日賒銷商品給乙公司，售價400萬元，協議約定兩年內，每半年結款一次，商品于當日發(fā)出，甲公司采用分期收款銷售方式作了收入的確認。

C.甲公司2014年4月1日以100萬元的售價銷售商品給乙公司，同時約定于6個月后以120萬元的價格回購，甲公司認定為售后回購行為，并進行了會計處理。

D.無形資產研發(fā)費用在計稅時允許追列50%

『正確答案』AC

『答案解析』備選答案B，此業(yè)務不能按分期收款銷售方式處理，因其時間跨度未達到三年或以上;備選答案D，此稅收優(yōu)惠政策會形成永久性差異，與實

5.下列項目中屬于企業(yè)利得的是(　)。

A.自用房產、存貨轉換為公允價值模式下的投資性房地產形成的增值

B.出租商標權的租金收入

C.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產形成的增值

D.權益法下初始投資成本小于投資方在被投資方公允可辨認凈資產所占份額的差額

E.權益結算的股份支付形成的資本公積

『正確答案』ACD

『答案解析』備選答案B，出租商標權收入列“其他業(yè)務收入”;備選答案E，權益結算的股份支付形成的資本公積本質是資本溢價。

6.下列項目中屬于損失的有(　)。

A.可供出售金融資產公允價值的暫時下降

B.無形資產所有權轉讓損失

C.債券發(fā)行費用

D.合并直接費用

『正確答案』AB

『答案解析』備選答案C，債券發(fā)行費用沖抵債券溢價或追加債券折價，此支出無關損失;備選答案D，合并直接費用列“管理費用”，不屬于損失。

7.下列業(yè)務影響營業(yè)利潤的有(　)。

A.壞賬準備的計提

B.可供出售金融資產的減值恢復

C.交易性金融資產取得時的交易費用

D.無形資產報廢損失

『正確答案』ABC

『答案解析』備選答案D，無形資產報廢損失列“營業(yè)外支出”。

8.下列各項業(yè)務中，通常應采用“公允價值”作為計量屬性的是(　)。

A.賒購商品形成的應付賬款

B.存貨的期末計價

C.交易性金融資產的后續(xù)計量

D.盤盈存貨入賬成本的計量

E.可供出售金融資產期末計價

『正確答案』CE

『答案解析』略

9.下列有關盤盈、盤虧的論斷中錯誤的有(　)。

A.現金盤虧在扣除責任賠款后的凈損失應列入“營業(yè)外支出”

B.存貨盤虧的凈損失屬于營業(yè)利潤范疇

C.固定資產盤虧屬于重大前期差錯，應進行追溯調整

D.固定資產的盤盈應列入發(fā)現當期的“營業(yè)外收入”

『正確答案』ABCD

『答案解析』現金盤虧在扣除責任賠款后列入“管理費用”;存貨盤虧如果屬于非常損失應列入“營業(yè)外支出”;固定資產盤盈屬于重大前期差錯，應進行追溯調整，而盤虧在扣除賠款后則列入當期損失。

10.甲公司2013年發(fā)生如下業(yè)務：①盤虧現金200元，定為企業(yè)損失;②因管理不善損失一批商品，賬面余額10萬元，當初購入時的進項稅額為1.7萬元;③企業(yè)的一臺生產設備出現盤虧，屬于自然災害所致，賬面價值30萬元，保險負責賠付5萬元。據上述資料，推定如下會計處理中正確的有(　)。

A.現金盤虧應列入“管理費用”200元

B.存貨盤虧應列入“管理費用”11.7萬元

C.固定資產盤虧應列入“營業(yè)外支出”25萬元

D.2013年營業(yè)利潤因此減少211.7萬元

E.2013年損失增加25萬元

『正確答案』ABCDE

『答案解析』對于管理不善導致的存貨盤虧，其當初的進項稅額需要轉出。自然災害導致的固定資產盤虧，進項稅額不需要轉出。

11.下列有關存貨入賬成本的論斷中，正確的有(　)。

A.進口環(huán)節(jié)的關稅計入存貨成本

B.委托加工物資在收回后直接售出的前提下，消費稅應計入存貨成本

C.盤盈存貨以重置完全成本入賬

D.債務重組取得的存貨按其公允價值入賬

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，盤盈存貨的入賬成本應采用重置成本，而非重置完全成本。

12.甲公司是一家工業(yè)生產企業(yè)，屬一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2015年4月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅率為17%，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費2000元，增值稅220，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現損耗了3件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的單位入賬成本為每件(　)元。

A.1029

B.1000

C.1059.38

D.1060.82

『正確答案』D

『答案解析』該材料的入賬成本=1000×100+2000+400+500=102900(元);該材料的單位入賬成本=102900÷97=1060.82(元)。

13.甲公司于2015年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為75萬元，加工費10萬元，加工勞務匹配的增值稅率為17%，該材料加工后直接對外出售，其匹配的消費稅率為15%，根據稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費稅，因市場上無此商品的市場價可供參照，稅法規(guī)定可組成計稅價來計算應繳消費稅，假定不考慮往返運費，則甲公司收回此商品時的入賬成本為(　)萬元。

A.100

B.85

C.95

D.115

『正確答案』A

『答案解析』甲公司應繳消費稅的組成計稅價格=(75+10)÷(1-15%)=100(萬元);甲公司應繳消費稅=100×15%=15(萬元);甲公司收回加工物資的入賬成本=75+10+15=100(萬元)。

14.甲公司于2015年5月1日與乙公司進行非貨幣性資產交換，甲公司用生產用的動產設備交換乙公司的一批商品，雙方交換后均保持資產的原有使用狀態(tài)，設備的原價為500萬元，累計折舊為350萬元，已提減值準備15萬元，公允價值為200萬元，增值稅率為17%;庫存商品的賬面余額為150萬元，已提跌價準備為3萬元，公允價值為180萬元，增值稅率為17%，消費稅率為8%，雙方約定由乙公司另行支付銀行存款18萬元，下列基于上述業(yè)務的會計處理中正確的有(　)萬元。

A.甲公司認定的補價比重為9%

B.甲公司轉讓設備的收益為65萬元

C.甲公司換入商品的入賬成本為185.4萬元

D.乙公司換入設備的入賬成本為194.6萬元

E.乙公司轉讓商品的收益為18.6萬元

『正確答案』ABCDE

『答案解析』備選答案A，甲公司的補價比重=18÷200×100%=9%<25%，應界定為非貨幣性資產交換;備選答案B，甲公司轉讓設備的收益=200-(500-350-15)=65(萬元);備選答案C，甲公司換入商品的入賬成本=200+200×17%-18-180×17%=185.4(萬元);備選答案D，乙公司換入設備的入賬成本=180+180×17%+18-200×17%=194.6(萬元);備選答案E，乙公司轉讓商品的收益=180-(150-3)-180×8%=18.6(萬元)。

15.資料同例4，如果此非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，則下列會計處理中，正確的有(　)。

A.甲公司換入商品的入賬成本為120.4萬元

B.乙公司換入設備的入賬成本為161.6萬元

C.乙公司轉讓商品時的消費稅應計入“稅金及附加”14.4萬元

D.甲公司轉讓設備的損益為零

E.甲公司轉讓設備的增值稅應列支于“營業(yè)外支出”34萬元

『正確答案』AD

『答案解析』備選答案A，在賬面價值模式下甲公司換入商品的入賬成本=(500-350-15)+200×17%-18-180×17%=120.4(萬元);備選答案B，在賬面價值模式下乙公司換入設備的入賬成本=(150-3)+180×17%+180×8%+18-200×17%=176(萬元);備選答案C，賬面價值模式下的非貨幣性資產交換中，換出方的價內稅應計入換入資產的入賬成本;備選答案D，賬面價值模式下的非貨幣性資產交換中，換出方是不確認交易損益的;備選答案E，增值稅是價外稅，不納入損益計算。

(2)存貨的發(fā)出計價，以計劃成本計價法下發(fā)出成本和結存成本的計算為主要測試點。

15.甲公司采用計劃成本計價法下核算原材料，2013年5月初“原材料”賬面余額500萬元，“材料成本差異”借方余額50萬元，“材料采購”賬面余額為0。5月4日甲公司購入一批材料，買價40萬元，增值稅6.8萬元，運費2萬元，增值稅為0.22萬元，裝卸費0.5萬元，保險費0.3萬元，計劃價52萬元，款項已付，截止月末該批材料有一半尚未到庫。

甲公司5月8日所購的另一批同品種材料，貨物已到，業(yè)已驗收入庫，但其單據載止月末仍未收到，按暫估價40萬元入賬。本月材料均用于一線生產，發(fā)出材料的計劃價共計400萬元。則基于上述業(yè)務所計算的下列會計指標中正確的有(　)。

A.材料成本差異率為8%

B.發(fā)出材料的實際成本為432萬元

C.月末“材料采購”的賬面余額為21.4萬元

D.月末“原材料”的賬面余額為166萬元

E.月末“材料成本差異”的賬面余額為13.4萬元

『正確答案』CD

『答案解析』①5月4日采購材料的實際成本=40+2+0.5+0.3=42.8(萬元);

②5月4日所購材料的到庫部分成本=42.8÷2=21.4(萬元);

③5月4日所購材料的到庫部分的節(jié)約額=52÷2-21.4=4.6(萬元);

④月末“材料采購”的賬面余額=0+42.8-26+4.6=21.4(萬元);

⑤本月材料成本差異率=(50-4.6)÷(500+26)×100%=8.63%;

⑥發(fā)出材料的實際成本=400+400×8.63%=434.52(萬元);

⑦月末“材料成本差異”賬面余額=50-4.6-400×8.63%=10.88(萬元);

⑧月末“原材料”賬面余額=500+26+40-400=166(萬元)。

(3)存貨的期末計價

主要測試：可變現凈值的計算(材料、商品;有無合同)、存貨減值的跡象、以及存貨跌價準備的結轉。

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