11.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.電力公司收取的過網(wǎng)費(fèi)收入

C.企業(yè)資產(chǎn)重組過程中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

E.納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼

【答案】AB

【解析】企業(yè)資產(chǎn)重組過程中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為、納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼均不征收增值稅。

12.下列屬于不征收增值稅的項(xiàng)目的有( )。

A.供電企業(yè)向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)

B.存款利息

C.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)

D.被保險人獲得的保險賠付

E.納稅人在資產(chǎn)重組中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A，供電企業(yè)向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;選項(xiàng)C，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

13.下列關(guān)于“營改增”應(yīng)稅服務(wù)適用稅率或征收率的說法，正確的有( )。(2014年)

A.現(xiàn)代服務(wù)(含有形動產(chǎn)租賃)適用6%的稅率

B.兼有不同稅率的應(yīng)稅服務(wù)，由納稅人選擇適用稅率

C.境內(nèi)交通運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人提供國際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率

D.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率

E.“營改增”試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)之前購進(jìn)的車輛提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇適用3%的征收率簡易計(jì)稅

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(租賃服務(wù)除外)，稅率為6%，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為17%，不動產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為11%;選項(xiàng)B：兼有不同稅率的應(yīng)稅服務(wù)，分別核算的，分別適用各自的稅率，未分別核算的，從高適用稅率。

【注意】“完全境外”與“跨境服務(wù)的零稅率”的區(qū)分：

完全境外——境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外的服務(wù)、無形資產(chǎn)、有形動產(chǎn)，強(qiáng)調(diào)境外向境內(nèi)提供完全在境外發(fā)生;

跨境服務(wù)的零稅率——國際運(yùn)輸服務(wù)+航天運(yùn)輸服務(wù)+境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的部分服務(wù)(強(qiáng)調(diào)境內(nèi)向境外提供)+特殊交通運(yùn)輸服務(wù)(程租、期租、濕租+無運(yùn)輸工具承運(yùn))。

14.下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照6%的稅率征收增值稅的有( )。

A.涉稅鑒證服務(wù)

B.合同能源管理服務(wù)

C.干租業(yè)務(wù)

D.程租業(yè)務(wù)

E.教育培訓(xùn)選擇簡易計(jì)稅

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C按“有形動產(chǎn)租賃”征收增值稅，稅率為17%;選項(xiàng)D按“交通運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，稅率為11%;選項(xiàng)E教育培訓(xùn)選擇簡易計(jì)稅按照3%征收率征收增值稅。

15.下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照6%的稅率征收增值稅的有( )。

A.會議展覽服務(wù)

B.餐飲服務(wù)

C.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

E.銷售不動產(chǎn)

【答案】AB

16.根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項(xiàng)目適用11%稅率的是( )。

A.銷售基礎(chǔ)電信服務(wù)

B.境內(nèi)單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

C.舊車經(jīng)營單位銷售二手車

D.從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所

E.物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B，境內(nèi)單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項(xiàng)C，舊車經(jīng)營單位銷售二手車適用3%減按2%征收增值稅;選項(xiàng)D,從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍，適用11%稅率。選項(xiàng)E，物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)按“建筑服務(wù)”繳納增值稅，適用11%稅率。

17.下列項(xiàng)目適用零稅率的有( )。

A.對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

B.提供航天運(yùn)輸服務(wù)

C.向境外提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

D.向境外提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

E.提供港澳臺運(yùn)輸服務(wù)

【答案】BCDE

【解析】向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)適用零稅率，但是不包括對境內(nèi)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。

18.下列屬于5%征收率適用范圍的有( )

A.個人出租住房

B.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅

C.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅方式計(jì)稅

D.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅

E.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A，個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

19.某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2018年6月生產(chǎn)銷售農(nóng)用噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費(fèi)含稅現(xiàn)金收入10萬元。當(dāng)月購入零配件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.2萬元，零配件已入庫。則該廠6月份應(yīng)納增值稅為( )。

A.4.25萬元

B.6.18萬元

C.3.18萬元

D.3.55萬元

【答案】C

【解析】該廠6月份應(yīng)納增值稅=50×10%+10÷(1+16%)×16%-3.2=3.18(萬元)。

20.甲稅務(wù)師事務(wù)所屬增值稅一般納稅人，2018年5月提供涉稅咨詢服務(wù)，取得含稅收入80萬元;銷售使用過的2008年購入小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元，未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠。該事務(wù)所上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為( )元。

A.46283

B.46292.73

C.46843

D.49515

【答案】B

【解析】增值稅=800000÷(1+6%)×6%+52000÷(1+3%)×2%=46292.73(元)。

【例題9·單選題】甲企業(yè)是一般納稅人，2018年6月銷售自己使用過的舊汽車一輛給乙企業(yè)(該車為6年前購入，購入時未取得可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的的法定憑證)，取得含稅收入5.2萬元。乙企業(yè)要求甲企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，甲方如實(shí)開具。則該筆舊機(jī)動車的銷售應(yīng)納的增值稅為( )。

A.7555.56元

B.1514.56元

C.1009.71元

D.13515元

【答案】B

【解析】增值稅=52000÷(1+3%)×3%=1514.56(元)。

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

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