1.下列關(guān)于增值稅納稅人的登記及管理的說(shuō)法中，正確的有( )。

A.個(gè)體工商戶不可以登記為一般納稅人

B.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬(wàn)元以上的，應(yīng)登記為一般納稅人

C.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行一般納稅人資格登記

D.已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理

E.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，不包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人無(wú)須辦理一般納稅人資格登記。下列納稅人不辦理一般納稅人資格登記：①按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的;②年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。選項(xiàng)E，免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額被包含在納稅申報(bào)銷售額中，屬于年應(yīng)稅銷售額。

2.下列關(guān)于增值稅納稅人的登記及管理的說(shuō)法中，正確的有( )。

A.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

B.銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算

C.單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人

D.其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，必須登記為一般納稅人。

E.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D，其他個(gè)人不得辦理一般納稅人登記。

3.某家用電器修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2017年銷售額600萬(wàn)元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。2018年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)92.8萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)8萬(wàn)元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

A.2.4

B.4.8

C.10.4

D.12.8

【答案】D

【解析】納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=92.8÷(1+16%)×16%=12.8(萬(wàn)元)。

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，正確的有( )。

A.金融商品持有期間取得的非保本收益，征收增值稅

B.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅

C.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“銷售商品”繳納增值稅

D.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

E.物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，均按“建筑服務(wù)”繳納增值稅

【答案】BE

【解析】選項(xiàng)A，金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益，不征收增值稅;選項(xiàng)C，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)D，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

5.下列各項(xiàng)中，屬于“營(yíng)改增”商務(wù)輔助服務(wù)的有( )。

A.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

B.代理報(bào)關(guān)服務(wù)

C.人力資源服務(wù)

D.港口碼頭服務(wù)

E.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

【答案】ABC

【解析】商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。選項(xiàng)DE屬于物流輔助服務(wù)。

6.下列關(guān)于計(jì)征增值稅的說(shuō)法正確的有( )。

A.代理記賬屬于“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”

B.光租、干租，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”

C.納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”

D.經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所，屬于“生活服務(wù)-旅游娛樂(lè)服務(wù)”

E.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，屬于“其他現(xiàn)代服務(wù)”

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)B，光租、干租，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”;選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所，屬于“生活服務(wù)—文化體育服務(wù)”。

7.關(guān)于多用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。

A.接受多用途卡充值，不繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票

B.支付機(jī)構(gòu)在銷售多用途卡時(shí)，取得預(yù)收資金需繳納增值稅

C.持卡人使用多用途卡，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并向持卡人開具增值稅發(fā)票

D.支付機(jī)構(gòu)因發(fā)行多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，銷售多用途卡、接受多用途卡充值，不繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)B，支付機(jī)構(gòu)在銷售多用途卡時(shí)，取得預(yù)收資金不需繳納增值稅;選項(xiàng)C，持卡人使用多用途卡，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

8.下列境外企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為，需要在我國(guó)繳納增值稅的有( )。

A.境外某工程公司到境內(nèi)給境內(nèi)甲單位提供工程勘察勘探服務(wù)

B.境外某咨詢公司與境內(nèi)乙公司簽訂咨詢合同，咨詢服務(wù)同時(shí)在境內(nèi)和境外發(fā)生

C.境外某公司向境內(nèi)丙公司轉(zhuǎn)讓其在境內(nèi)的連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)

D.境外某公司向境內(nèi)丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，該技術(shù)同時(shí)用于丁公司在境內(nèi)和境外的生產(chǎn)線

E.境外某公司向境內(nèi)戊公司轉(zhuǎn)讓一棟位于境外的辦公樓

【答案】ABCD

【解析】轉(zhuǎn)讓位于“境內(nèi)”的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)在境內(nèi)交稅。

【注意】本題考核”境內(nèi)“、“境外”的界定。

完全境外的不交增值稅，規(guī)律：接受方為境內(nèi)單位或個(gè)人，提供方為境外單位或個(gè)人。

9.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有( )。(2013年)

A.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者

C.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位

D.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

E.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)AD：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售的情形。

10.下列屬于視同銷售，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有( )。

A.某鋼材生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于投資

B.某商店將外購(gòu)的水泥捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)用于救災(zāi)

C.某食品加工廠將外購(gòu)的面粉用于生產(chǎn)面包

D.某藥品生產(chǎn)企業(yè)提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥

E.某航空公司無(wú)償為災(zāi)區(qū)運(yùn)送救災(zāi)物資

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C，屬于將外購(gòu)的貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售行為;選項(xiàng)D，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍;選項(xiàng)E，無(wú)償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或向社會(huì)公眾提供的不視同銷售。

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