1.2017年9月甲公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定技術開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為4：1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2017年9月應繳納印花稅(　)元。

A.1500

B.1800

C.2600

D.3000

『正確答案』B

『答案解析』技術合同單對合同約定按研究開發(fā)經費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬貼花。應繳納印花稅=200(=1000×1÷5)×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)。

2.2012年7月甲公司開業(yè)，實收資本500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元;當月受乙公司委托加工產品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費10萬元。2012年7月甲公司應繳納印花稅(　)元。

A.2050

B.3030

C.3050

D.3550

『正確答案』C

『答案解析』對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同貼花。應繳納印花稅=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)。

3.2009年1月，A企業(yè)向某公司出租閑置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元，租期未定：接受某公司委托加工一批產品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業(yè)提供，金額為200萬元，另外收取加工費30萬元;簽訂的運輸合同中注明運費2萬元、保管費5000元。該企業(yè)2009年1月應繳納印花稅(　)元。

A.765

B.770

C.1165

D.1170

『正確答案』B

『答案解析』應納印花稅=5+200×0.03%×10000+30×0.05%×10000+2×0.05%×10000+5000×0.1%=770(元)

4.下列單位或個人屬于印花稅納稅人的是(　)。

A.商品購銷合同的擔保人

B.與用戶簽訂供電合同的電網

C.在國外領取專利證，在國內使用的單位

D.發(fā)放土地證的土地管理局

『正確答案』C

『答案解析』擔保人不屬于印花稅的納稅人;電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅;土地管理局不屬于印花稅的納稅人。

5.下列單位，屬于印花稅納稅人的有(　)。

A.技術合同的簽訂單位

B.貸款合同的擔保單位

C.電子應稅憑證的簽訂單位

D.簽訂運輸合同的承運單位

E.發(fā)放商標注冊證的商標局

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，擔保單位不屬于納稅人;選項E，發(fā)放商標注冊證的商標局也不屬于印花稅納稅人。

6.下列關于印花稅納稅義務人描述正確的有( )

A.各類合同的納稅義務人是立合同人包括保人，但不包括證人、鑒定人

B.在國外書立在國內使用的應稅憑證其納稅人是使用人

C.電子形式簽訂的各類應稅憑證的當事人

D.凡由兩方或兩方以上當事人共同書立的應稅憑證，由雙方協商確定納稅義務人，協商不成的雙方各繳納應稅額的50%

E.在中國境內書立、使用、領受稅法所列舉憑證應履行納稅義務的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人

『正確答案』BCE

『答案解析』選項A，各類合同的納稅義務人是立合同人，不包括保人、證人、鑒定人;選項D，當事人各方都是印花稅的納稅人。

7.下列合同中，應按照“財產租賃合同”征收印花稅的是(　)。

A.企業(yè)與個體工商戶簽訂的租賃合同

B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

C.企業(yè)與金融機構簽訂的融資租賃合同

D.房地產管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同

『正確答案』A

『答案解析』選項B，企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于財產租賃合同的范圍，不繳納印花稅;選項C，對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅;選項D，房地產管理部門與個人訂立的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花。

8.下列合同和書據，應按“產權轉移書據”稅目征收印花稅的有(　)。

A.商品房銷售合同

B.土地使用權出讓合同

C.專利申請轉讓合同

D.土地使用權轉讓合同

E.個人無償贈與書立的產權轉移書據

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項C，按照“技術合同”稅目征收印花稅。

9.下列合同或憑證，應繳納印花稅的有(　)。

A.企業(yè)出租門店合同

B.專利證

C.軍事物資運輸憑證

D.已繳納印花稅的憑證副本

E.房地產管理部門與個人簽訂的用于生產經營的租房合同

『正確答案』ABE

『答案解析』選項C，軍事物資運輸憑證，免征印花稅;選項D，已繳納印花稅的憑證副本或抄本，免征印花稅。

10.下列合同中，應該征收印花稅的有(　)。

A.未按期兌現的合同

B.電網與用戶之間簽訂的購售電合同

C.發(fā)電廠與電網之間簽訂的購售電合同

D.國家指定的收購部門與農民個人簽訂的農業(yè)產品收購合同

E.企業(yè)與會計師事務所簽訂的審計合同

『正確答案』AC

『答案解析』選項A應該征稅，未按期兌現的合同，也是印花稅的征稅對象;對發(fā)電廠與電網之間簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅，所以選項C符合題意。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅，選項B不符合題意;國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同，屬于免稅合同，選項D不符合題意;會計、審計合同不屬于印花稅征稅范圍，選項E不符合題意。

11.關于印花稅的計稅依據，說法正確的有(　)。

A.貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據

B.以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計金額為計稅依據

C.電網與發(fā)電企業(yè)簽訂的供用電合同，以購銷合同列明的金額為計稅依據

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料合計金額為計稅依據

E.建筑安裝工程承包后又轉包的，以承包總額扣除轉包金額后余額為計稅依據

『正確答案』BC

『答案解析』選項A，貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等;選項D，對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花;選項E，建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用。

12.下列關于印花稅納稅貼花的表述中，正確的有(　)。

A.簽訂應稅憑證后，憑證生效之日起貼花完稅

B.多貼印花稅票者，不得申請退還或抵扣印花稅

C.印花稅票應貼在應納稅憑證上，由稅務機關注銷或畫銷

D.已經貼花的憑證，凡合同修改后所載金額增加的，應補貼印花

E.企業(yè)啟用新賬簿后，實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花金額的，僅就增加的部分補貼印花

『正確答案』BDE

『答案解析』選項A，應納稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花;選項C，是由納稅人自行注銷或畫銷。

13.某企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務：

(1)與A公司簽訂一項易貨合同，約定用120萬元市場價格的庫存商品換取市場價格為140萬元的原材料，支付A公司差價20萬元。

(2)與B公司簽訂一份加工合同，為其加工一批特殊商品，原材料由該企業(yè)提供，金額300萬元，另外收取加工費120萬元。

(3)與C公司簽訂一份建筑工程總承包合同，金額2500萬元，施工期間將價值600萬元的水電工程轉包給其他施工單位，并簽訂了轉包合同。由于施工單位安裝水電工程的質量未達到企業(yè)的要求，企業(yè)實際支付其轉包金額500萬元。

(4)2008年度擁有房產原值6000萬元，其中90%為企業(yè)自用(當地計算房產稅余值的扣除比例為20%)，10%對外出租，出租合同記載全年應取得租金收入80萬元。

『正確答案』

(1)應繳納印花稅=(120+140)×10000×0.3‰=780(元)

(2)應繳納印花稅=(300×0.3‰+120×0.5‰)×10000=1500(元)

(3)應繳納印花稅=(2500+600)×0.3‰×10000=9300(元)

(4)應繳納房產稅=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(萬元)

應繳納印花稅=80×1‰=0.08(萬元)

房產稅和印花稅共計=61.44+0.08=61.52(萬元)

印花稅是考試中的次重點章!分值在10-15分左右，客觀題考核為主，主觀題單獨考核過計算題。從歷年考試情況看，本章的核心是征稅范圍、計稅依據、稅額計算和減免稅優(yōu)惠。

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