參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中“投資收益”中的金額=8+12+12=32(萬元)。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。則應(yīng)納稅所得額=(600-500)*50%=50(萬元)。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅屬于價(jià)外稅，不在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)ABC屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的征稅項(xiàng)目;選項(xiàng)D屬于稿酬所得。

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)ABC，免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，不免個(gè)人所得稅。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入投資收益;選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)D不屬于企業(yè)所得稅的視同銷售，不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算限額的計(jì)稅依據(jù)。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 下列支出不得扣除：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

(2)企業(yè)所得稅稅款。

(3)稅收滯納金。

(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

(6)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得應(yīng)稅所得的，個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅地點(diǎn)是納稅人應(yīng)該選擇并固定一個(gè)地方。

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 贊助費(fèi)支出、用于家庭的費(fèi)用支出、行政罰款在計(jì)算個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。而個(gè)體工商戶發(fā)生的攤位費(fèi)可以在稅前扣除。

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，受贈(zèng)人無償受贈(zèng)的房屋所得應(yīng)歸屬于“其他所得”。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 差旅費(fèi)津貼是企業(yè)員工為了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出差而發(fā)生的支出的補(bǔ)償，不能算一種“福利”;組織員工旅游費(fèi)用不屬于職工福利費(fèi)的范圍，屬于工資薪金范疇。

2、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)，一次中獎(jiǎng)收入在1 萬元以下的，暫免征收個(gè)人所得稅;演員自己“走穴”取得的收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)(不含酒類制造)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，個(gè)人提供專利權(quán)取得的收入，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，個(gè)人提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得的收入，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅。

5、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

6、

【正確答案】 AE

【答案解析】 選項(xiàng)A，酒類企業(yè)的廣告費(fèi)在銷售收入15%以內(nèi)扣除;選項(xiàng)E，企業(yè)超過標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出不得在稅前扣除。

7、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 D選項(xiàng)是不對(duì)的，實(shí)際資產(chǎn)損失的扣除，需要追溯調(diào)整，未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度即損失發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。E選項(xiàng)不對(duì)，存貨被盜已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)扣除。

8、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，未達(dá)到25%的標(biāo)準(zhǔn)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。

9、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)B，預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理;選項(xiàng)D，預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整;選項(xiàng)E，參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)不需另支付特許權(quán)使用費(fèi)，另行支付的特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除。

10、

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項(xiàng)A，自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價(jià)值，超過原投資成本部分，需要繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)E，員工為公司內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費(fèi)，應(yīng)按“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

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