一、單項選擇題

1、某稅務(wù)師2015年3月對企業(yè)2014年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2014年10月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本2000元，并確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2014年12月全部出售，則以下作出調(diào)整的分錄，正確的是(　)。

A、借：生產(chǎn)成本　　　　2000

貸：庫存商品　　　　2000

B、借：生產(chǎn)成本　　　　2000

貸：主營業(yè)務(wù)成本　　2000

C、借：生產(chǎn)成本　　　　2000

貸：以前年度損益調(diào)整2000

D、借：生產(chǎn)成本　　　　2000

貸：利潤分配——未分配利潤　2000

2、某企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師在審核2014年度報表時，該企業(yè)2014年有一筆在建工程領(lǐng)用材料7000元的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本 　　　　7000

貸：原材料 　　　　　　　 7000

稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡ā庇嬎阏{(diào)整額。在調(diào)賬處理時不應(yīng)計入貸方調(diào)整的科目的是(　)。

A、原材料

B、庫存商品

C、生產(chǎn)成本

D、以前年度損益調(diào)整

3、稅務(wù)師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將基建工程領(lǐng)用的原材料8000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為8000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為7000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為13000元，本期銷售成本發(fā)生額為20000元，該企業(yè)生產(chǎn)與銷售保持均衡，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇嬎愕姆謹(jǐn)偮适?　)。

A、0.08

B、0.20

C、0.04

D、0.0444

4、稅務(wù)師在2015年2月對某工業(yè)企業(yè)2014年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2014年10月將用于職工福利支出的80000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2014年11月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，稅務(wù)師進行賬務(wù)調(diào)整時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記的賬戶不包含的是(　)。

A、本年利潤

B、長期待攤費用

C、庫存商品

D、以前年度損益調(diào)整

5、企業(yè)在銷售貨物時取得主營業(yè)務(wù)收入40000元，但是會計在入賬的時候誤計入主營業(yè)務(wù)收入的金額是400000元，記賬之后立即發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算，這種情況下適用的賬務(wù)調(diào)整方法是(　)。

A、紅字沖銷法

B、補充登記法

C、綜合賬務(wù)調(diào)整法

D、核銷重記法

6、注冊稅務(wù)師對某企業(yè)納稅情況審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)計提當(dāng)年12月份折舊時多計了上月新購固定資產(chǎn)產(chǎn)生的折舊3000元，請問較為恰當(dāng)?shù)恼{(diào)賬方法是(　)。

A、紅字沖銷法

B、補充登記法

C、綜合賬務(wù)調(diào)整法

D、分配率調(diào)整法

二、多項選擇題

1、關(guān)于原始憑證的納稅審查中，其中存在錯誤的有(　)。

A、購買辦公用品取得普通發(fā)票，發(fā)票抬頭填寫的是本公司下設(shè)非獨立核算生產(chǎn)分廠的名稱

B、支付汽車修理費，取得服務(wù)業(yè)發(fā)票

C、市場部人員報銷差旅費時，直接填寫了差旅費報銷單進行報銷，未附報銷相關(guān)住宿、車旅發(fā)票等相關(guān)證明資料

D、會計購買會計賬簿，由于金額較小，對方仍要求開具發(fā)票進行入賬

E、會計核算生產(chǎn)成本時，采用生產(chǎn)部門領(lǐng)料時的經(jīng)過批準(zhǔn)的內(nèi)部自制領(lǐng)料單作為原始憑證

2、對于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說法正確的有(　)。

A、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整

B、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容

C、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整

D、對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整

E、對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項

3、某稅務(wù)師事務(wù)所2014年2月對某企業(yè)2013年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預(yù)提廠房租金100000元，則調(diào)賬分錄應(yīng)包括有(　)。

A、借：預(yù)提費用　　　　　100000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　100000

B、借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　25000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅　　　　 25000

C、借：所得稅費用　　　　　　　　　　25000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅　　　　　　　25000

D、借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　75000

貸：利潤分配-未分配利潤　　　　　　75000

E、借：本年利潤　　　　　　　　　　　25000

貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　25000

4、賬務(wù)調(diào)整的原則的說法正確的有(　)。

A、賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財務(wù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定相一致，不用與稅法的有關(guān)會計核算相一致

B、賬務(wù)處理的調(diào)整要與稅法規(guī)定相符合

C、調(diào)整錯賬的方法應(yīng)從實際出發(fā)，簡便易行

D、在賬務(wù)調(diào)整方法的運用上，能用沖銷調(diào)整法則不用補充調(diào)整法

E、賬務(wù)處理的調(diào)整要與會計原理相符合

5、某企業(yè)2014年11月進行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2013年6月計提生產(chǎn)設(shè)備折舊時，應(yīng)計折舊金額5800元，錯計為2800元，應(yīng)當(dāng)進行賬務(wù)調(diào)整，下列會計調(diào)整分錄正確的有(　)。

A、借：本年利潤 3000

貸：累計折舊 3000

B、借：制造費用 3000

貸：累計折舊 3000

C、借：本年利潤 (5800)

貸：累計折舊 (5800)

借：本年利潤 2800

貸：累計折舊 2800

D、借：庫存商品 2800

貸：累計折舊 2800

E、借：制造費用 (2800)

貸：累計折舊 (2800)

借：制造費用 5800

貸：累計折舊 5800

6、關(guān)于記賬憑證的審核內(nèi)容，下列表述正確的有(　)。

A、審核是否有白條入賬的情況

B、審核所附原始憑證有誤短缺，兩者內(nèi)容是否一致

C、審核會計科目及對應(yīng)關(guān)系是否正確

D、審核記賬憑證的會計科目與原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符

E、審核憑證的完整性及真實性

三、簡答題

1、甲稅務(wù)師事務(wù)所2015年1月代理審核大連市一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2014年企業(yè)所得稅匯算清繳情況。該事務(wù)所發(fā)現(xiàn)，2014年4月份收取的包裝物押金11700元已經(jīng)逾期但該企業(yè)并未結(jié)轉(zhuǎn)收入。(已知：該企業(yè)2014年已結(jié)賬，化妝品消費稅稅率30%，城建稅稅率7%，教育費附加3%)

問題：請您作為甲稅務(wù)師事務(wù)所的注冊稅務(wù)師幫助大連的這家企業(yè)調(diào)整下賬務(wù)處理。

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