參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理;選項(xiàng)C，采用買一贈一方式銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入;選項(xiàng)D，采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款抵免限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實(shí)納稅額20萬元，可全額抵免。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-50=5(萬元)。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 第1行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)，即以會計(jì)口徑為準(zhǔn)。企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。用于交際應(yīng)酬會計(jì)上不確認(rèn)收入，應(yīng)作為視同銷售收入，不計(jì)入“營業(yè)收入”欄目。第1行“營業(yè)收入”=7900+2340÷(1+17%)+20+800=10720(萬元)。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%的部分，允許從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，是通過A107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》來做調(diào)整的。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 股權(quán)收購中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量=1000萬股×85%=850(萬股)

被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值=850×6=5100(萬元)

非股權(quán)支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%

被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)=850×4=3400(萬元)

非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)

=(5100-3400)×5.88%=100(萬元)

特殊性稅務(wù)處理，乙公司應(yīng)納所得稅額=100×25%=25(萬元)。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 月工資應(yīng)納稅額的合計(jì)=(4200-3500)×3%×12=252(元)

全年一次性獎金：36000÷12=3000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。全年一次性獎金應(yīng)納稅額=36000×10%-105=3495(元)

鄭某合計(jì)應(yīng)納個人所得稅=252+3495=3747(元)

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 下列行業(yè)不適用加計(jì)扣除：

(1)煙草制造業(yè);

(2)住宿和餐飲業(yè);

(3)批發(fā)和零售業(yè);

(4)房地產(chǎn)業(yè);

(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);

(6)娛樂業(yè);

(7)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。則應(yīng)納稅所得額=(600-500)×50%=50(萬元)。

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得稅前扣除。選項(xiàng)B，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除;銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除。選項(xiàng)D，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和煙草宣傳費(fèi)，不得稅前扣除。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 下列支出不得稅前扣除：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;

(6)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出;

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出;

(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;

(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 90000÷40=2250(元)，低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，一次性補(bǔ)償不需要繳納個人所得稅。工資薪金應(yīng)繳納的個人所得稅=(4500-3500)×3%=30(元)。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式：

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04(元)

合理的回國探親費(fèi)可以享受免征個人所得稅的優(yōu)惠。

16、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。個人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。嚴(yán)某上一年月平均工資沒有超過當(dāng)?shù)卦缕骄べY的300%，所以按照4000元作為企業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。應(yīng)繳納個人所得稅=(6000-4000×4%-3500)×10%-105=129(元)

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 業(yè)主的“五險(xiǎn)一金”及符合標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算個人所得稅時扣除。

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 對于獨(dú)生子女補(bǔ)貼，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼不計(jì)入工資薪金支出中，不計(jì)算個人所得稅。

21、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長不得超過三年。

22、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款提取利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。允許扣除的利息支出=5+50×5%=7.5(萬元)。

23、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按全額征稅。

24、

【正確答案】 B

【答案解析】 經(jīng)費(fèi)支出額=80+120+15=215(萬元)

收入額=215/(1-15%)=252.94(萬元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=252.94×15%×25%=9.49(萬元)

25、

【正確答案】 C

【答案解析】 下一年度結(jié)轉(zhuǎn)后仍有超限額的，可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期最長不得超過5年。

26、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)應(yīng)自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整通知書之日起3年內(nèi)提出相應(yīng)調(diào)整的申請，超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

27、

【正確答案】 B

【答案解析】 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

28、

【正確答案】 A

【答案解析】 電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

29、

【正確答案】 D

【答案解析】 扣除限額=(2000+600)×15%=390(萬元)，因?yàn)?90<395，所以，本年可以稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為390萬元。

30、

【正確答案】 C

【答案解析】 向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實(shí)際捐贈額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)

31、

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]

或=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷當(dāng)級換算系數(shù)

=[(54600-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]

或=[(54600-7000)×(1-20%)]÷68%=56000(元)

應(yīng)納個稅=56000×40%-7000=15400(元)，選項(xiàng)B正確。

32、

【正確答案】 C

【答案解析】 外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。

33、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，2017年度1月1日起至12月31日，并未滿1年，因此并不屬于居民納稅人;選項(xiàng)B，2016年未滿一年，2017年也未滿一年，因此并不是居民納稅人;選項(xiàng)C，由于臨時離境并不扣減在華居住天數(shù)，在中國境內(nèi)居住滿1年，所以選項(xiàng)C屬于居民納稅人;選項(xiàng)D，2016年未滿一年，2017年也未滿一年，不屬于居民納稅人。

34、

【正確答案】 C

【答案解析】 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。允許稅前扣除的攤銷額=100×175%÷10=17.5(萬元)。

35、

【正確答案】 B

【答案解析】 自2017年1月1日起，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

職工福利費(fèi)稅前扣除限額=850×14%=119(萬元)，實(shí)際發(fā)生125萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=125-119=6(萬元);

工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=850×2%=17(萬元)，實(shí)際發(fā)生20萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-17=3(萬元);

職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=850×8%=68(萬元)，實(shí)際發(fā)生70萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-68=2(萬元)。

職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6+3+2=11(萬元)。

36、

【正確答案】 C

【答案解析】 扣除限額=3000×30%=900萬元;本年實(shí)際發(fā)生400萬可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)50萬，合計(jì)450萬元。

37、

【正確答案】 D

【答案解析】 自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選型B，直接捐贈不可以扣除;選型D，未投入使用的折舊稅前不允許扣除，選項(xiàng)E，稅收滯納金稅前不允許扣除。

2、

【正確答案】 BC

【答案解析】 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)不得扣除。

3、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得，適用的稅率為20%;選項(xiàng)B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)E，適用的稅率為25%。

4、

【正確答案】 AE

【答案解析】 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=20×60%=12(萬元)，銷售(營業(yè))收入的5‰=(1300+200)×5‰=7.5(萬元)，只能稅前扣除7.5萬元，需要納稅調(diào)增20-7.5=12.5(萬元)，填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的第15行“納稅調(diào)整增加額”中。

企業(yè)2017年度會計(jì)利潤=1300+200+360+60-1000-20-30=870(萬元)

捐贈限額=870×12%=104.4(萬元)，公益性捐贈實(shí)際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。

居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，填寫在第20行“所得減免”;國債利息收入免征企業(yè)所得稅填寫在第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”。

被沒收財(cái)產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)填入第15行“納稅調(diào)整增加額”20萬元。

5、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工個人獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈。同時，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外也應(yīng)該視同銷售。

6、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，銷售的商品按照售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如果以銷售商品進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用;選項(xiàng)E，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價(jià)值，扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

7、

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項(xiàng)A、D，增值稅和企業(yè)所得稅均不視同銷售;選項(xiàng)E，增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售。

8、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

9、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

10、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

11、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：(1)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū));(2)主要取得積極經(jīng)營活動所得;(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。

12、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)(簡稱六大行業(yè))的企業(yè)2014年1月1日后及輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)后購進(jìn)的固定資產(chǎn)可以采用縮短折舊年限或加速折舊方法，并非所有行業(yè);選項(xiàng)C，六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)2014年1月1日后及四個重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購入的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

13、

【正確答案】 CE

【答案解析】 選項(xiàng)A，酒類企業(yè)的廣告費(fèi)在銷售(營業(yè))收入15%以內(nèi)扣除;選項(xiàng)B，商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金不允許在企業(yè)所得稅前扣除，只有實(shí)際發(fā)生的存貨跌價(jià)損失才能在稅前扣除;選項(xiàng)D，除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除，企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金在限額內(nèi)允許在企業(yè)所得稅前扣除。

14、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 居住超過90天(或183天)但不滿一年的非居民，境內(nèi)所得境內(nèi)支付和境外支付均納稅，境外所得境內(nèi)支付和境外支付均不納稅。

15、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：

(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;

(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;

(3)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

16、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>

(1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì);

(2)不符合獨(dú)立交易原則;

(3)沒有遵循成本與收益配比原則;

(4)未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料;

(5)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

17、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法。

18、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，債務(wù)人經(jīng)營狀況惡化導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失應(yīng)該采取專項(xiàng)申報(bào)方式扣除。

19、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

20、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價(jià)值，超過原投資成本部分，需要繳納個人所得稅;選項(xiàng)C，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

21、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)B，如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi);選項(xiàng)D，限售股是有特定含義的，區(qū)別于一般意義上的限制性股票，二者計(jì)稅方法不同;選項(xiàng)E，限售股以個人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，而非發(fā)行股票的公司。

22、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)以及洗衣費(fèi)不免征個稅。

23、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”;選項(xiàng)D，屬于“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”。

24、

【正確答案】 DE

【答案解析】

選項(xiàng)D，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除;

選項(xiàng)E，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除，超過部分，不得扣除。

25、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 獨(dú)資、合伙企業(yè)經(jīng)營與家庭共用的固定資產(chǎn)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。各種準(zhǔn)備金不得在個稅前扣除。

26、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費(fèi)扣除;選項(xiàng)E，個體工商戶業(yè)主本人的工資薪金支出不得在稅前扣除，但其三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在稅前扣除。

27、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 經(jīng)營租賃費(fèi)用，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費(fèi)用，生產(chǎn)經(jīng)營中的借款利息支出等均可在稅前扣除;不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出、用于個人和家庭的支出、計(jì)提的各種準(zhǔn)備金等。

28、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，超過12個月的，按12個月計(jì)算。

29、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的日常修理支出可以作為期間費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除;選項(xiàng)D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出，按租賃資產(chǎn)用途計(jì)入當(dāng)期相關(guān)的成本費(fèi)用。

30、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

31、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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（責(zé)任編輯：）

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