一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的是( )。

A.契稅的計稅依據(jù)不含增值稅

B.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)不包括裝修費(fèi)用

C.承受國有土地使用權(quán)，契稅計稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金

D.房屋交換價格差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照成本價格核定

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi);選項(xiàng)C：不得因減免土地出讓金而減免契稅;選項(xiàng)D：由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。

2.下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是( )。

A.駐華使領(lǐng)館外交人員承受土地、房屋權(quán)屬經(jīng)外交部確認(rèn)免征契稅

B.金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅

C.單位承受荒灘用于倉儲設(shè)施開發(fā)的，免征契稅

D.軍事單位承受土地、房屋對外經(jīng)營的免征契稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：依照我國法律以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，免征契稅;選項(xiàng)B：對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅;對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅;選項(xiàng)C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng)D：軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施的，免征契稅。軍事單位承受土地、房屋對外經(jīng)營應(yīng)照章征稅。

3.下列情形中，免予繳納契稅的是( )。

A.買房拆料

B.受贈房產(chǎn)

C.交換價格相等的房屋

D.承受國有土地使用權(quán)支付土地出讓金

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅;選項(xiàng)B：房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅;選項(xiàng)D：對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。

4.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是( )。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C.某城鎮(zhèn)國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：沒有免征契稅的規(guī)定;選項(xiàng)B：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng)C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

5.某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中A棟房地產(chǎn)價值2000萬元，B棟房地產(chǎn)價值1000萬元，C棟房地產(chǎn)價值1000萬元。破產(chǎn)企業(yè)以其中價值共3000萬元的A棟和B棟房地產(chǎn)抵償債權(quán)人賈某的債務(wù)2800萬元，將價值1000萬元的C棟房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人賈某獲得房地產(chǎn)后，將其中價值2000萬元的A棟房地產(chǎn)與他人進(jìn)行房屋交換，取得補(bǔ)償差價500萬元。將其中價值1000萬元的B棟房地產(chǎn)抵償了自己所欠的債務(wù)800萬元。當(dāng)事人各方合計應(yīng)繳納契稅( )萬元。(適用契稅稅率3%，金額均不含增值稅)

A.45

B.75

C.81

D.165

【答案】B

【解析】當(dāng)事人各方合計應(yīng)繳納契稅=(1200+500+800)×3%=75(萬元)。契稅是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時，對承受產(chǎn)權(quán)的單位和個人征收的;企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;拍賣房地產(chǎn)的，房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)承受方以拍賣的實(shí)際不含稅成交價格為計稅依據(jù)，繳納契稅;土地使用權(quán)交換、房屋交換，計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。

6.嘉興公司將國有土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給宜家公司，下列說法正確的是( )。

A.嘉興公司繳納土地增值稅和契稅

B.宜家公司繳納土地增值稅和契稅

C.嘉興公司繳納土地增值稅，宜家公司繳納契稅

D.嘉興公司繳納契稅，宜家公司繳納土地增值稅

【答案】C

【解析】土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓方征收的，而契稅是對產(chǎn)權(quán)承受方即買方征收的。

7.下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅地點(diǎn)的是( )。

A.土地、房屋的所在地

B.納稅人的居住地

C.單位的注冊地

D.企業(yè)的登記地

【答案】A

【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

8.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中錯誤的是( )。

A.國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動法》等國家有關(guān)法律規(guī)定政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅

B.事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照《勞動法》等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

C.以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅

D.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)征收契稅

【答案】D

【解析】企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

9.甲、乙兩單位交換經(jīng)營性用房，甲單位房屋價值為95萬元，乙單位房屋價值為110萬元，甲單位支付了差價。當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，金額均不含增值稅，甲單位應(yīng)繳納的契稅稅額為( )萬元。

A.5.5

B.0.75

C.4.75

D.0.57

【答案】B

【解析】按稅法規(guī)定，對于房屋交換，其契稅的計稅依據(jù)為所交換房屋的價格差額，并由支付差額的一方繳納契稅。甲單位應(yīng)繳納契稅=(110-95)×5%=0.75(萬元)。

10.居民甲2017年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有兩套住房的處理如下：將一套出售給居民乙，成交價格50萬元;將另一套市場價格80萬元的住房與居民丙的住房進(jìn)行等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，金額均不含增值稅，則居民甲2017年應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。

A.4

B.6

C.7.2

D.9.2

【答案】A

【解析】契稅以土地使用權(quán)、房屋產(chǎn)權(quán)的受讓方為納稅人，等價交換房屋的，免征契稅。因此，居民甲2017年應(yīng)繳納的契稅=100×4%=4(萬元)。

11.某公司2017年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價值800萬元，并支付300萬元的差價款;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價值300萬元，并取得300萬元的差價款。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為3%，金額均不含增值稅，該公司應(yīng)繳納契稅( )萬元。

A.0

B.9

C.18

D.33

【答案】B

【解析】房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值相等的，免征契稅;交換價值不等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方按房屋的價格差額繳納契稅。該公司應(yīng)繳納契稅=300×3%=9(萬元)。

12.下列各項(xiàng)中，契稅的計稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是( )。

A.土地使用權(quán)出售

B.國有土地使用權(quán)出讓

C.土地使用權(quán)贈與

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：土地使用權(quán)出售，以成交價格為契稅的計稅依據(jù);選項(xiàng)B：國有土地使用權(quán)出讓，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益;選項(xiàng)C：土地使用權(quán)贈與，其契稅的計稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定;選項(xiàng)D：以劃撥方式取得土地使用權(quán)，不征收契稅;先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，以應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用為契稅的計稅依據(jù)。

13.根據(jù)契稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以享受減免契稅優(yōu)惠政策的是( )。

A.城鎮(zhèn)職工購買公有住房的

B.國家機(jī)關(guān)購買某企業(yè)房屋用于出租的

C.學(xué)校受贈房產(chǎn)用于教學(xué)的

D.取得荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)園建設(shè)的

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，才免征契稅;選項(xiàng)B：國家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公的，可以免征契稅，用于出租的，應(yīng)照章繳納契稅;選項(xiàng)D：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅，用于工業(yè)園建設(shè)的，不免征契稅。

14.某公司2017年8月以3500萬元購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值6000萬元，已提折舊2000萬元。當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%，金額均不含增值稅，該公司應(yīng)繳納契稅( )萬元。

A.300

B.180

C.105

D.100

【答案】C

【解析】房屋買賣的，契稅以成交價格作為計稅依據(jù)計算繳納，該公司應(yīng)繳納契稅=3500×3%=105(萬元)。

15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是( )。

A.法定繼承人繼承房屋權(quán)屬

B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)

C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

D.運(yùn)動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：法定繼承人承受房屋權(quán)屬，不征收契稅;選項(xiàng)B：企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)，不征收契稅;選項(xiàng)C：農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移不屬于契稅征稅范圍。

16.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2017年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某進(jìn)行房屋交換，并支付給乙某15萬元差價款;將第二套市價為50萬元的房產(chǎn)抵償了丙某50萬元的債務(wù);將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，金額均不含增值稅，甲某應(yīng)繳納契稅( )萬元。

A.0.45

B.1.95

C.2.25

D.2.85

【答案】A

【解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅。以房抵債的，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方繳納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，由支付差價的一方繳納契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=15×3%=0.45(萬元)。

17.依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是( )。

A.受贈得到的房屋

B.國有土地使用權(quán)出讓

C.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

D.融資租賃期間的房屋

【答案】D

【解析】契稅征稅范圍包括國有土地使用權(quán)出讓;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換;受贈房屋、房屋買賣等。融資租賃期間，房屋所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不涉及契稅。

18.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的是( )。

A.外國駐華使館承受房屋權(quán)屬，經(jīng)外交部確認(rèn)的

B.醫(yī)院購買土地、房屋用于經(jīng)營小賣部

C.企業(yè)因無力償還到期債務(wù)，以自有的房產(chǎn)折價抵償債務(wù)

D.甲某將自己的一套房產(chǎn)贈送給自己的朋友李某

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：醫(yī)院購買土地、房屋用于經(jīng)營小賣部應(yīng)照章繳納契稅;選項(xiàng)C：以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方繳納契稅;選項(xiàng)D：房屋贈與行為，受贈人要繳納契稅。

19.關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是( )。

A.土地使用權(quán)出售的，以評估價格為計稅依據(jù)

B.土地使用權(quán)贈與的，以征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定的價格為計稅依據(jù)

C.土地使用權(quán)交換的，以成交價格為計稅依據(jù)

D.出讓國有土地使用權(quán)的，以重置價格為計稅依據(jù)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：土地使用權(quán)出售的，契稅的計稅依據(jù)為成交價格;選項(xiàng)C：土地使用權(quán)交換的，其契稅的計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)的價格差額;選項(xiàng)D：出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。

20.下列關(guān)于契稅征免制度的表述中，正確的是( )。

A.對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，應(yīng)計征契稅

B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬，免征契稅

C.對個人購買住房且該住房屬于家庭唯一住房的，免征契稅

D.以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)按房產(chǎn)的市場價格繳納契稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬，應(yīng)征收契稅;選項(xiàng)C：對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女)，面積為90平方米以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅;選項(xiàng)D：以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅。

21.符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報的期限，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的( )。

A.5日內(nèi)

B.7日內(nèi)

C.10日內(nèi)

D.30日內(nèi)

【答案】C

【解析】申報減免契稅和申報繳納契稅的期限，均為10日內(nèi)。符合減免稅規(guī)定的契稅納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

22.下列行為不繳納契稅的是( )。

A.以低價值房產(chǎn)換取高價值房產(chǎn)，支付價格差額的

B.購置商品房

C.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

D.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)

【答案】D

【解析】按照契稅的規(guī)定，買賣商品房、以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，均應(yīng)繳納契稅;以房換房支付差額的一方要繳納契稅。

23.甲企業(yè)用價值500萬元的房屋換取乙企業(yè)價值700萬元的房屋，甲企業(yè)支付差額200萬元。下列關(guān)于甲、乙企業(yè)應(yīng)納契稅的說法正確的是( )。

A.由甲方繳納契稅

B.由乙方繳納契稅

C.甲、乙雙方各繳一半契稅

D.甲、乙雙方都不繳納契稅

【答案】A

【解析】以房換房，交換房屋的價值不相等的，由支付差價款的一方按差額計算繳納契稅。

24.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是( )。

A.購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)

B.接受贈與的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)

C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)

D.轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金和其他出讓費(fèi)用作為計稅依據(jù)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。

25.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是( )。

A.房屋出租

B.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.房屋買賣

D.房屋贈與

【答案】A

【解析】契稅征稅范圍包括國有土地使用權(quán)出讓;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換;房屋買賣。房屋出租不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

26.下列情形中應(yīng)征收契稅的是( )。(2010年)

A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)

B.以金銀首飾等價交換房屋

C.有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬

D.國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)，免征契稅;選項(xiàng)B：實(shí)物交換房屋，應(yīng)視同以貨幣購買房屋;選項(xiàng)CD都是免征契稅的情形。

27.依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)征收契稅的是( )。

A.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

B.將自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)

C.房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，交換價值相等

D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅;選項(xiàng)B：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價值相等，免納契稅;選項(xiàng)D：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

28.關(guān)于契稅的說法，正確的是( )。(2010年)

A.如果沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可在評估價格和土地基準(zhǔn)地價中任意選擇一種方式來評定契稅的計稅依據(jù)

B.符合減免稅規(guī)定的納稅人，契稅的計稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的，由省級征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)，并報國家稅務(wù)總局備案

C.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報

D.土地使用權(quán)和房屋贈與征收契稅的計稅依據(jù)，根據(jù)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評定價格確定

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定，而不是任意選擇其中一種方式：①評估價格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價格;②土地基準(zhǔn)地價：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價。選項(xiàng)C：符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報。選項(xiàng)D：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其契稅的計稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

29.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收契稅的是( )。(2008年)

A.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

B.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權(quán)屬

C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

D.運(yùn)動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)免征契稅;選項(xiàng)B：企業(yè)分立中，派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅;選項(xiàng)C：承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)不征收契稅。

30.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是( )。

A.以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價作為契稅計稅依據(jù)

B.以競價方式出讓的，契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用

C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得的，契稅計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

D.已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

【答案】B

【解析】判斷性選擇題目。選項(xiàng)A：以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可以依次按照評估價格和土地基準(zhǔn)地價確定;選項(xiàng)C：先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用;選項(xiàng)D：已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

31.根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，房屋贈與時契稅的計稅依據(jù)是( )。

A.協(xié)議成交價格

B.所在地省級人民政府公示的土地基準(zhǔn)價格

C.不同地段的土地使用權(quán)及房屋轉(zhuǎn)讓的成交價格

D.征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場價格核定的價格

【答案】D

【解析】土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其契稅計稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

32.某房地產(chǎn)開發(fā)公司以協(xié)議方式受讓一宗國有土地使用權(quán)，支付土地出讓金8500萬元、土地補(bǔ)償費(fèi)3000萬元、安置補(bǔ)助費(fèi)2000萬元、市政建設(shè)配套費(fèi)1800萬元，假定當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率為4%，該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得該宗土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅( )萬元。

A.340

B.460

C.540

D.612

【答案】D

【解析】以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)和市政建設(shè)配套費(fèi)等。該公司取得該宗土地應(yīng)繳納契稅=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(萬元)。

33.某企業(yè)2012年3月1日以協(xié)議方式取得一地塊的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬元，5月20日繳納市政建設(shè)配套費(fèi)500萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅( )萬元。

A.120

B.140

C.160

D.180

【答案】D

【解析】以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(3000+1000+500)×4%=180(萬元)。

34.甲企業(yè)因經(jīng)營需要，將市內(nèi)某處空置廠房與乙企業(yè)的某土地使用權(quán)交換，由乙企業(yè)支付價款差額100萬元;甲企業(yè)還接受丙企業(yè)以房產(chǎn)進(jìn)行的投資，丙企業(yè)投資入股的房產(chǎn)市場價值為300萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅( )萬元。(當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的契稅稅率為4%，金額均不含增值稅)

A.4

B.6

C.12

D.16

【答案】C

【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，其契稅計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額，即交換價格不等時，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。以房產(chǎn)作價投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價值或房產(chǎn)買價繳納契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=300×4%=12(萬元)。

35.甲某是個人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主，2017年1月將價值60萬元的自有房產(chǎn)投入獨(dú)資企業(yè)作為經(jīng)營場所;3月以200萬元的價格購入一處房產(chǎn);6月將價值200萬元的自有倉庫與另一企業(yè)價值160萬元的倉庫互換，甲某收取差價40萬元。甲某以上交易應(yīng)繳納契稅( )萬元。(契稅稅率為4%，金額均不含增值稅)

A.8.00

B.8.40

C.9.60

D.16.00

【答案】A

【解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;房產(chǎn)互換，甲某收取差價，甲某不用繳納契稅，由對方以支付的差價作為計稅依據(jù)繳納契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=200×4%=8(萬元)。

36.居民甲某有五套住房，將其中一套價值100萬元的別墅抵償了乙某100萬元的債務(wù);用價值80萬元的一套住房，換取丁某價值70萬元的房屋，同時丁某免除了甲某所欠的債務(wù)10萬元;用市場價值共70萬元的兩套兩室住房與丙某一套價值58萬元的四室住房互換，另取得丙某贈送的價值12萬元的小轎車一輛;將市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，金額均不含增值稅，下列關(guān)于甲、乙、丙、丁繳納契稅的情況，說法正確的是( )。

A.甲3000元，乙30000元，丙3600元，丁不納稅

B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納，丁3000元

C.甲不納稅，乙30000元，丙3600元，丁3000元

D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁3600元

【答案】C

【解析】乙應(yīng)繳納契稅=100×3%×10000=30000(元);丙應(yīng)繳納契稅=12×3%×10000=3600(元);丁應(yīng)繳納契稅=10×3%×10000=3000(元)。

【考點(diǎn)小結(jié)】

①以房屋抵償債務(wù)，視同買賣房屋，對承受房屋的一方應(yīng)征收契稅。

②以房換房，由補(bǔ)交差價款者按差額繳納契稅。

③將自有房產(chǎn)投入本人經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅。

37.2017年4月中國公民肖某首次購買普通住房一套(屬于家庭唯一住房)，面積85平方米，合同總價格54.4萬元，其中含裝修費(fèi)8.4萬元，金額均不含增值稅。肖某購買該住房應(yīng)繳納契稅( )元。

A.4600

B.5440

C.6900

D.8160

【答案】B

【解析】房屋買賣的契稅計稅價格是房屋買賣的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。對個人購買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。肖某購買該住房應(yīng)繳納契稅=544000×1%=5440(元)。

38.下列行為應(yīng)當(dāng)免征契稅的是( )。

A.某醫(yī)院購買土地和房屋擴(kuò)建職工宿舍

B.某大學(xué)購買價值600萬元的房產(chǎn)作校辦工廠的經(jīng)營性用房

C.李先生接受其叔父贈與價值52萬元的房產(chǎn)

D.承受省人民政府按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)的國有土地權(quán)屬

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：醫(yī)院購買土地、房屋用于擴(kuò)建職工宿舍的，不能免征契稅。選項(xiàng)B：大學(xué)屬于事業(yè)單位，其購買房產(chǎn)用于教學(xué)的，可享受免征契稅的優(yōu)惠;作為經(jīng)營性用房的，不能免征契稅。選項(xiàng)C：房屋贈與行為，受贈人要繳納契稅。選項(xiàng)D：承受縣級以上人民政府按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)的國有土地權(quán)屬，免征契稅。

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