一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是( )。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.事業(yè)單位的經(jīng)營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.港口的碼頭用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地要照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B：事業(yè)單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，經(jīng)營用地應(yīng)照章征稅;選項(xiàng)D：企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地照章征稅。

2.某事業(yè)單位位于市區(qū)，實(shí)行自收自支自負(fù)盈虧，占地80000平方米。其中：業(yè)務(wù)辦公用地占地10000平方米，興辦的非營利性老年公寓占地20000平方米，對外開放的公園占地40000平方米，其余土地對外出租。該地段年單位稅額2元/平方米。2016年該單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。(2016年)

A.80000

B.40000

C.100000

D.20000

【答案】B

【解析】對企事業(yè)單位興辦的非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)(含老年公寓)自用的土地以及企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地，均暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2016年該單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(80000-20000-40000)×2=40000(元)。

3.2017年年初甲企業(yè)(國有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個地域，A地域用地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地2000平方米;B地域用地的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半;C地域的面積為3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A、B、C三個地域的城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額均為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

A.57500

B.62500

C.72500

D.85000

【答案】C

【解析】甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-1000)+5000/2+3000]×5=14500×5=72500(元)。

本題考查：

①企業(yè)辦的幼兒園用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

②廠區(qū)外公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

③與其他單位共用土地按各自占地面積分別繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;

④土地使用權(quán)未確定的，由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.2017年剛成立的某生產(chǎn)企業(yè)，建造的廠房實(shí)際占地22000平方米，房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書上確認(rèn)的土地面積為20000平方米。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，2017年年底該企業(yè)又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地30000平方米，企業(yè)按其2018年實(shí)際占用的10000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

A.46000

B.45000

C.60000

D.62000

【答案】C

【解析】納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書上確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)，尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000+10000)×2=60000(元)。

5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

A.專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場用地

B.水庫庫區(qū)用地

C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地

D.檢察機(jī)關(guān)辦公用地

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)。

6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是( )。

A.個人投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的自用土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B.機(jī)場工作區(qū)用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

C.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：機(jī)場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)CD：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.免稅單位職工家屬的宿舍用地，可以由( )確定是否免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

A.省稅務(wù)局

B.省級人民政府

C.縣稅務(wù)局

D.縣級人民政府

【答案】A

【解析】免稅單位職工家屬宿舍用地的征免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

8.甲企業(yè)2017年生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米，甲企業(yè)無償使用該土地;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校占地5000平方米，醫(yī)院占地3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

A.216000

B.224000

C.264000

D.328000

【答案】C

【解析】甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(6000+30000-5000-3000+10000×50%)×8=264000(元)。

9.某縣城肉制品加工企業(yè)2017年占地60000平方米，其中辦公樓占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。假定該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

【答案】B

【解析】該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅;從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地是不免稅的;對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。

10.下列各項(xiàng)中，不需要由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定是否免征城鎮(zhèn)土地使用稅的項(xiàng)目是( )。

A.個人所有的居住房屋及院落用地

B.宗教寺廟自用的土地

C.免稅單位職工家屬的宿舍用地

D.個人辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：宗教寺廟自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，是城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例中規(guī)定的免稅項(xiàng)目;選項(xiàng)ACD：由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否免稅。

11.某鹽場2017年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。該鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米0.7元。該鹽場2017年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

A.14000

B.49000

C.56000

D.140000

【答案】B

【解析】鹽場內(nèi)部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，該鹽場2017年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)。

12.某人民團(tuán)體擁有A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方米。2017年3月31日至12月31日該人民團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米15元，該人民團(tuán)體2017年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

A.3750

B.11250

C.12500

D.15000

【答案】B

【解析】人民團(tuán)體自用的辦公樓占地免稅，用于對外出租、經(jīng)營的不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該人民團(tuán)體2017年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15×9÷12=11250(元)。

13.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2016年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2017年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2017年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的幅度稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2017年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

A.0

B.315

C.945

D.1260

【答案】B

【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)。

14.某國家級森林公園，2017年共占地2000萬平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬平方米、所屬酒店占地1萬平方米、索道經(jīng)營場所占地0.5萬平方米。該公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米，該公園2017年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )萬元。

A.1

B.2

C.3

D.3.2

【答案】C

【解析】公園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，其中經(jīng)營用地不屬于免稅范圍。該公園2017年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+0.5)×2=3(萬元)。

15.依照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列土地適用減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是( )。

A.核電站基建期內(nèi)的應(yīng)稅土地

B.鹽場的鹽灘用地

C.核電站通訊設(shè)施地下線路用地

D.國家石油儲備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)用地

【答案】A

【解析】選項(xiàng)AC：對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)BD：屬于免稅項(xiàng)目。

16.2011年某民用機(jī)場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內(nèi)道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。2011年該機(jī)場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

A.125000

B.150000

C.475000

D.500000

【答案】B

【解析】本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算和稅收優(yōu)惠的結(jié)合。機(jī)場飛行區(qū)用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;在機(jī)場道路中，場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;機(jī)場工作區(qū)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2011年該機(jī)場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)。

17.2017年度甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為8000平方米的土地，該土地上共有建筑物建筑面積15000平方米，甲企業(yè)使用其中的4/5，乙企業(yè)使用其中的1/5。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2017年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，乙企業(yè)新征土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。下列有關(guān)2017年度甲、乙繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的情況正確的是( )。

A.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅18400元

B.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅6400元

C.甲企業(yè)納稅4800元，乙企業(yè)納稅24002元

D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅12000元

【答案】B

【解析】土地使用權(quán)由兩方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

甲企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×4÷5×4=25600(元);

乙企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×1÷5×4=6400(元)。

18.2008年某企業(yè)占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業(yè)幼兒園用地，200平方米無償供派出所使用);2008年4月該企業(yè)在城郊征用耕地4000平方米，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅;同年8月在城郊征用非耕地6000平方米。該企業(yè)2008年和2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)( )元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)(2010年)

A.180000

B.183600

C.186800

D.188000

【答案】B

【解析】2008年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2÷12×4=87600(元);

2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2+4000×1.2÷12×9=96000(元);

2008年和2009年共計(jì)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=87600+96000=183600(元)。

19.某工廠4月份購買一幢舊廠房，6月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門辦理了產(chǎn)權(quán)證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是( )月份。(2011年)

A.4

B.5

C.6

D.7

【答案】D

【解析】購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

20.位于某縣城的一化工廠，2012年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米。該化工廠2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。(2013年)

A.720000

B.800000

C.820000

D.900000

【答案】B

【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該化工廠應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×10=800000(元)。

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