16.2016年11月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃，李剛以10000元的價(jià)格獲得10000股可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，授權(quán)日市場(chǎng)價(jià)格為4元/股，李剛當(dāng)月還取得正常工資5000元。2017年11月1日李剛行權(quán)。2018年3月1日李剛將該批股票轉(zhuǎn)讓，則下列關(guān)于李剛應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅的說(shuō)法正確的有( )。

A.授權(quán)日李剛不用繳納個(gè)人所得稅

B.授權(quán)日李剛應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1740元

C.行權(quán)日李剛應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

D.李剛將股票轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

E.2016年11月李剛應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)1785元

【答案】BE

【解析】員工取得可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，屬于員工已實(shí)際取得有確定價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按授予日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格，作為員工授權(quán)日所在月份的工資、薪金所得，按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。如果員工以折價(jià)購(gòu)入方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格扣除折價(jià)購(gòu)入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的工資、薪金所得。

股票期權(quán)形式的工資、薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資、薪金所得，單獨(dú)按下列公式計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù);2016年11月，取得的股票期權(quán)形式的所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=[10000×(4-1)÷12×10%-105]×12=1740(元);當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5000-3500)×3%+1740=1785(元)。2017年11月1日行權(quán)時(shí)則不再納稅。2018年3月1日李剛將該批股票轉(zhuǎn)讓，屬于個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

17.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有( )。

A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人，為居民納稅人

B.一個(gè)納稅年度內(nèi)連續(xù)或累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民納稅人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得并由境內(nèi)企業(yè)或雇主支付的部分免稅

C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住不滿90天的個(gè)人，為非居民納稅人

D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起的以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅

E.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在中國(guó)境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人，為居民納稅人

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：一個(gè)納稅年度內(nèi)連續(xù)或累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民納稅人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得并由境內(nèi)企業(yè)或雇主支付的部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E：居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。

18.對(duì)于自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的納稅期限的規(guī)定，下列表述不正確的有( )。

A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款應(yīng)在每月或每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

B.納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅

C.納稅人取得的稿酬所得，應(yīng)在取得當(dāng)月申報(bào)納稅

D.個(gè)人取得來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)納稅所得，在境外以納稅年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在我國(guó)納稅年度終了之日起30日內(nèi)，向我國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E.一個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后1個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳，由納稅人在每月或每季度終了后15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ);選項(xiàng)C：納稅人取得的稿酬所得，應(yīng)在取得所得次月15日內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)表;選項(xiàng)D：個(gè)人取得來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)納稅所得，在境外以納稅年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在所得來(lái)源國(guó)納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)E：一個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

19.下列關(guān)于個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的說(shuō)法，正確的有( )。

A.外國(guó)駐華使領(lǐng)館也可以是扣繳義務(wù)人

B.個(gè)人辦理代扣代繳個(gè)人所得稅稅款取得的手續(xù)費(fèi)收入暫免征收個(gè)人所得稅

C.扣繳義務(wù)人拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查且情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款

D.納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)

【答案】BCDE

【解析】個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人中的駐華機(jī)構(gòu)不包括外國(guó)駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國(guó)及其他依法享有外交特權(quán)和豁免權(quán)的國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)。

20.下列項(xiàng)目中，不得享受個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠的有( )。

A.外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼

B.外籍個(gè)人取得搬遷費(fèi)的現(xiàn)金補(bǔ)貼

C.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款

D.個(gè)人取得的企業(yè)債券利息收入

E.外籍個(gè)人從全資國(guó)有企業(yè)獲得的股息、紅利收入

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)B：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：個(gè)人取得的國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)獲得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

21.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。

A.計(jì)算利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除生計(jì)費(fèi)用，但可以扣除相關(guān)的交易費(fèi)用

B.股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅利的股票市值為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅

C.股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅利的股票票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅

D.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅

E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A：利息、股息、紅利所得，計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入額中扣除任何費(fèi)用;選項(xiàng)BC：股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅利的股票票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

22.下列關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的表述中，正確的有( )。

A.律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅

B.個(gè)人在營(yíng)利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)任職取得的所得，應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

C.個(gè)人投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損可以跨企業(yè)彌補(bǔ)

D.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，若企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)性質(zhì)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)

E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)向從業(yè)人員支付的工資應(yīng)并入到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得中，不得在稅前扣除

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：在醫(yī)療機(jī)構(gòu)(包括營(yíng)利性和非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu))任職而取得的所得按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ);選項(xiàng)E：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

23.下列利息、股息、紅利收入中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有( )。

A.參加企業(yè)集資取得的利息

B.國(guó)債利息

C.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

D.個(gè)人按規(guī)定比例繳付住房公積金而存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息

E.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)利潤(rùn)分配獲得的股息、紅利

【答案】AE

【解析】選項(xiàng)BC：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入，免予征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：個(gè)人按規(guī)定比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息，暫免征收個(gè)人所得稅。

24.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有( )。

A.公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

B.個(gè)人擔(dān)任非任職公司董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入

C.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入

D.城鎮(zhèn)事業(yè)單位為職工個(gè)人繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)超過(guò)規(guī)定比例的部分

E.個(gè)人擔(dān)任任職公司董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入

【答案】ACDE

25.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法和計(jì)算的應(yīng)納稅額，正確的有( )。

A.李某獲得侵占其專利權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償款60000元，此項(xiàng)收入李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅9600元

B.王編導(dǎo)2017年6月在A制片廠任職時(shí)，從制片廠取得了10000元的劇本使用費(fèi)收入，此項(xiàng)收入按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

C.林女士2017年1月1日在建設(shè)銀行開(kāi)立了儲(chǔ)蓄存款賬戶，在結(jié)息日取得利息收入96元，該利息收入不用繳納個(gè)人所得稅

D.周某為A公司進(jìn)行室內(nèi)裝潢設(shè)計(jì)，A公司在代扣代繳了個(gè)人所得稅后，向其支付報(bào)酬65000元，A公司代扣周某的個(gè)人所得稅為20294.12元

E.張某在其任職公司兼任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入3000元，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：劇本使用費(fèi)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”，依法繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：A公司代扣周某的個(gè)人所得稅=(65000-7000)×(1-20%)÷68%×40%-7000=20294.12(元);選項(xiàng)E：個(gè)人擔(dān)任任職公司董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。

26.下列關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股計(jì)繳個(gè)人所得稅的表述中，正確的有( )。

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅

B.限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方對(duì)每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅

C.納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得視同先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額作為應(yīng)納稅所得額，繳納個(gè)人所得稅

E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，免征個(gè)人所得稅

【答案】ABCD

27.某國(guó)有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過(guò)程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個(gè)月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有( )。

A.王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅

B.對(duì)王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

C.對(duì)王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

D.對(duì)王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

E.王某取得量化股份時(shí)應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅

【答案】ABC

28.下列各項(xiàng)中，可以免征或暫免征收個(gè)人所得稅的有( )。

A.軍人的復(fù)員費(fèi)

B.保險(xiǎn)賠償

C.外籍人員取得的實(shí)報(bào)實(shí)銷形式的伙食補(bǔ)貼

D.職工加班補(bǔ)助費(fèi)

E.參加有獎(jiǎng)銷售獲得的獎(jiǎng)金

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：職工加班補(bǔ)助費(fèi)應(yīng)并入工資、薪金收入，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E：參加有獎(jiǎng)銷售獲得的獎(jiǎng)金按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。

29.根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。

A.個(gè)人取得遺作稿酬的，免征個(gè)人所得稅

B.個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可在稅前全額扣除

C.莫某獲得了聯(lián)合國(guó)教科文組織給予的科教獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅

D.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅

E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A：作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得遺作稿酬的，應(yīng)按“稿酬所得”征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)以應(yīng)納稅所得額30%限額內(nèi)的部分，在稅前扣除。

30.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。

A.兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

B.單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

C.個(gè)人經(jīng)批準(zhǔn)取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，開(kāi)設(shè)醫(yī)院(診所)而取得的收入，按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

D.通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅

E.上市公司應(yīng)于向股票增值權(quán)被授權(quán)人兌現(xiàn)時(shí)依法扣繳其個(gè)人所得稅

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：個(gè)人經(jīng)批準(zhǔn)取得執(zhí)照，開(kāi)設(shè)醫(yī)院(診所)而取得的收入，應(yīng)依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

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2019稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為7月22日至8月9日

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