1.下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅的有( )。(2016年)

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)員工每月從該企業(yè)取得的勞動(dòng)所得

B.從任職單位取得的集資利息

C.退休后的再任職收入

D.轉(zhuǎn)讓限售股的所得

E.股票增值權(quán)所得

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)員工為本企業(yè)勞動(dòng)取得的所得應(yīng)該按照“工資、薪金所得”征稅;選項(xiàng)B：集資利息按“利息、股息、紅利所得”征稅;選項(xiàng)C：退休后的再任職收入按照“工資、薪金所得”征稅;選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓限售股的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅;選項(xiàng)E：個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。

2.下列各項(xiàng)行為，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的有( )。(2016年)

A.取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

B.離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權(quán)

C.領(lǐng)取企業(yè)年金

D.轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票

E.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征稅。

3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入雖明顯偏低，但視為有正當(dāng)理由的情形包括( )。

A.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響

B.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶

C.繼承

D.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給贍養(yǎng)人

E.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給侄子

【答案】ABCD

【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入雖明顯偏低，但視為有正當(dāng)理由的情形：(1)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);(2)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(3)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;(4)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

4.下列關(guān)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入或確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原值的表述中，正確的有( )。

A.可以采用凈資產(chǎn)核定法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

B.可以采用類(lèi)比法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

C.被投資企業(yè)的土地使用權(quán)占企業(yè)總資產(chǎn)比例為30%，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

D.對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值

E.以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)確認(rèn)股權(quán)原值

【答案】ABCD

【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，方法有：①凈資產(chǎn)核定法;②類(lèi)比法;③其他合理方法。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。

對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。

5.下列有關(guān)個(gè)體工商戶計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的有( )。

A.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除

B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，均應(yīng)按照發(fā)生額的60%扣除

C.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

D.研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

E.通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其利潤(rùn)總額12%的部分允許稅前扣除

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出不得稅前扣除;選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;選項(xiàng)E：個(gè)體工商戶將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除(另有規(guī)定的除外)。

6.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許據(jù)實(shí)扣除支出的有( )。

A.向非金融企業(yè)支付的借款利息支出

B.繳納的個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)

C.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用

D.實(shí)際支付給從業(yè)人員的合理的工資、薪金支出

E.通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向公益性青少年活動(dòng)中心的捐贈(zèng)支出

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，不能扣除。

7.下列關(guān)于房屋贈(zèng)與的個(gè)人所得稅的說(shuō)法正確的有( )。

A.受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“偶然所得”征稅

B.受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“其他所得”征稅

C.對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額

D.受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額作為應(yīng)納稅所得額

E.受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋取得的所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅

【答案】BCE

8.受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目有( )。

A.房屋捐贈(zèng)時(shí)的評(píng)估價(jià)格

B.原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本

C.轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)

D.受贈(zèng)人持有房產(chǎn)時(shí)繳納的房產(chǎn)稅

E.受贈(zèng)過(guò)程中受贈(zèng)人發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

【答案】BCE

【解析】受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

9.2017年11月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工股票期權(quán)計(jì)劃，李剛以20000元的價(jià)格獲得20000股可公開(kāi)交易的股票期權(quán)(按價(jià)格1元購(gòu)買(mǎi))的配額，授權(quán)日市場(chǎng)價(jià)格為4元/股，2018年5月1日，將10000股期權(quán)提前以每股6元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)?0000股期權(quán)則2018年11月1日行權(quán)。李剛2018年12月份，將行權(quán)后的股票以每股10元對(duì)外售出。此外，李剛2017年11月還取得正常工資5000元。則下列說(shuō)法正確的有( )。

A.李剛2017年11月應(yīng)納個(gè)人所得稅額5385元

B.李剛2017年11月應(yīng)納個(gè)人所得稅額1740元

C.李剛2018年5月轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)應(yīng)納個(gè)人所得稅額4000元

D.李剛2018年11月1日股票期權(quán)行權(quán)時(shí)，不需繳稅

E.李剛2018年12月份，將行權(quán)后的股票售出，不需繳稅

【答案】ACDE

【解析】2017年11月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(5000-3500)×3%+[20000×(4-1)÷12×20%-555]×12=5385(元);

員工取得可公開(kāi)交易的股票期權(quán)后，行權(quán)前轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)所取得的所得，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。2018年5月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(6-4)×10000×20%=4000(元);

2018年11月1日行權(quán)時(shí)則不再納稅。

李剛2018年12月份將境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

10.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人取得上市公司不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)的表述正確的有( )。

A.員工接受股票期權(quán)時(shí)，一般不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅

B.員工因特殊情況在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅

C.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅

D.取得股票期權(quán)形式的工資、薪金所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)自行申報(bào)繳納稅款

E.員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。

11.陳某2014年1月1日前累計(jì)已納稅年金賬戶金額為40萬(wàn)元，2017年期末年金賬戶留存50萬(wàn)元。2017年該企業(yè)年金托管機(jī)構(gòu)對(duì)外投資，取得基金投資運(yùn)營(yíng)收益，分配至陳某賬戶1萬(wàn)元。陳某于2018年1月1日退休，并領(lǐng)取5000元/月的年金，則下列說(shuō)法正確的有( )。

A.該企業(yè)基金投資運(yùn)營(yíng)收益，分配至陳某賬戶1萬(wàn)元，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅

B.陳某退休領(lǐng)取的年金，其每月應(yīng)繳納30元的個(gè)人所得稅

C.2014年1月1日之前繳付的年金，領(lǐng)取時(shí)不需要繳納個(gè)人所得稅

D.陳某退休領(lǐng)取的年金，按照“工資、薪金所得”納稅

E.陳某退休領(lǐng)取的年金，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，陳某應(yīng)自行申報(bào)繳納稅款

【答案】ABCD

【解析】陳某退休時(shí)領(lǐng)取的年金的個(gè)人所得稅，由托管人進(jìn)行代扣代繳。

12.下列表述中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一個(gè)納稅年度發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入2%的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

B.個(gè)人投資者以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)的形式興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，年度終了時(shí)應(yīng)分別按每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額確定稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅以后，在原征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)

E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

【答案】DE

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項(xiàng)B：個(gè)人投資者以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)形式興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，年度終了時(shí)應(yīng)匯總其投資興辦的所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。

13.投資者計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的有( )。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)當(dāng)年留存的利潤(rùn)

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回來(lái)的股息

C.投資者個(gè)人從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)領(lǐng)取的工資

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得

E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

【答案】ACDE

【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息、股息、紅利所得，不并入企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。

A.法人企業(yè)為其股東購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)，將汽車(chē)辦理在股東名下

B.個(gè)人取得的國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)部分

D.職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后取得企業(yè)稅后利潤(rùn)分配收益

E.個(gè)人合伙企業(yè)的留存利潤(rùn)

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)CE：按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

15.下列說(shuō)法中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

A.從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶從事建筑安裝業(yè)取得的收入，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

B.演職員參加任職單位組織的演出取得的報(bào)酬，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目

C.納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算納稅

D.單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

E.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C：納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：?jiǎn)挝话吹陀谫?gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

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