11、下列選項中，關于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是(　)。

A、個體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記

B、新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為6個月

C、登記一般納稅人的經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不含未取得銷售收入的月份

D、除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，個體工商戶以外的其他個人，不得辦理一般納稅人資格登記，個體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記;選項B，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月;選項C，經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。

12、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年10月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入4.5萬元;銷售兩年前購入并使用過的小汽車1輛，取得含稅收入7.8萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅(　)萬元。

A、0.32

B、0.29

C、0.27

D、0.16

【正確答案】 B

【答案解析】 小規(guī)模納稅人的征收率為3%。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅。應納增值稅=4.5×3%+7.8÷(1+3%)×2%=0.29(萬元)。

13、某生產(chǎn)廠家以“買二贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價(含稅)58500元，同時贈送B商品25件(B商品不含稅單價為1500元/件)。B商品適用稅率均為17%。該生產(chǎn)廠家此項業(yè)務應申報的銷項稅額為(　)元。

A、450000

B、455100

C、431375

D、425000

【正確答案】 C

【答案解析】 以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。

此項業(yè)務應申報的銷項稅額=58500÷(1+17%)×50×17%+25×1500×17%=431375(元)

14、下列營改增有關的說法中，錯誤的是(　)。

A、個體工商戶聘用的員工為雇主提供的應稅服務屬于非營業(yè)活動

B、兼有不同稅率的銷售貨物、提供應稅服務的，未分別核算銷售額的，從高適用稅率

C、原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣

D、境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由承租方適用增值稅零稅率

【正確答案】 D

【答案解析】 境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方適用增值稅零稅率。

15、下列銷售行為中，免征增值稅的是(　)。

A、納稅人銷售林木并提供林木管護勞務

B、電信單位銷售移動電話并提供電信服務

C、其他個人銷售自己使用過的物品

D、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時收取軟件安裝費

【正確答案】 C

【答案解析】 其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅，其他項目均不免征增值稅。

16、下列關于增值稅混合銷售行為的敘述，正確的是(　)。

A、計算機生產(chǎn)企業(yè)銷售計算機并負責安裝調(diào)試，屬于增值稅混合銷售行為

B、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅

C、其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅

D、某藥店銷售藥品，還向其他患者提供醫(yī)療服務，屬于增值稅混合銷售行為

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;選項C，其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅;選項D，某藥店銷售藥品，還向其他患者提供醫(yī)療服務，屬于兼營行為。

17、下列不屬于11%低稅率范圍的是(　)。

A、提供郵政服務

B、提供建筑服務

C、銷售不動產(chǎn)

D、提供增值電信服務

【正確答案】 D

【答案解析】 提供增值電信服務，稅率是6%

18、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是(　)。

A、因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅額

B、增值稅一般納稅人購進自用的應征消費稅的摩托車，取得專用發(fā)票上注明的稅額

C、項目運營方利用信托資金融資，在項目建設期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D、納稅人經(jīng)稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的進項稅額

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅可以抵扣，因管理不善造成損失產(chǎn)品的進項稅不可以抵扣;選項B，增值稅一般納稅人購進自用的應征消費稅的摩托車，取得專用發(fā)票上注明的稅額，可以抵扣進項稅;選項C，該經(jīng)營模式下可以抵扣進項稅;選項D，納稅人經(jīng)稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。

19、依據(jù)有關增值稅的規(guī)定，下列項目屬于混合銷售行為的有(　)。

A、郵政部門銷售信封并為客戶提供郵寄信函服務

B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務

C、賓館為顧客提供住宿服務的同時銷售高檔毛巾

D、電視機制造廠銷售電視機同時負責安裝

E、銷售林木并同時提供林木管護勞務

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，汽車公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務屬于增值稅的兼營行為。

20、2017年7月1號以后，根據(jù)增值稅稅率的有關規(guī)定，以下物品適用11%低稅率的有(　)。

A、中藥飲片

B、咖啡豆

C、林苗栽植機械

D、原煤

E、天然氣

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 原煤適用17%的增值稅稅率。

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