1、甲商貿(mào)企業(yè)是輔導(dǎo)期納稅人，9月1日曾向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用銷售額為5萬元的專用發(fā)票，但是9月屬于銷售旺季，此批專用發(fā)票于9月10日已使用完，故9月11日向稅務(wù)機關(guān)再次申請領(lǐng)購一批專票，并應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅(　)萬元。

A、0.15

B、0

C、0.30

D、0.20

【正確答案】 A

【答案解析】 輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。應(yīng)預(yù)繳增值稅=5×3%=0.15(萬元)。

2、某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年12月外購材料10000公斤，每公斤不含稅價格25元，取得了增值稅專用發(fā)票。在運輸途中因管理不善被盜1000公斤。運回后以每3公斤材料生產(chǎn)成1盒工藝品，共3000盒，其中2200盒用于直接銷售，500盒用于發(fā)放企業(yè)職工福利，300盒因管理不善被盜;另外該企業(yè)當月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，專用發(fā)票注明增值稅額為17000元。那么，該納稅人當月允許抵扣的進項稅額應(yīng)為(　)元。

A、42500

B、51425

C、31875

D、40375

【正確答案】 B

【答案解析】 允許抵扣的進項稅=(10000-1000-300×3)×25×17%+17000=51425(元)

3、2016年8月采取“以舊換新”方式銷售電器，開出普通發(fā)票8張，收到貨款80000元(含稅)，并注明已扣除舊電器折價30000元(含稅);開出專用發(fā)票28張，注明扣除舊電器金額110000元(不含稅)，收到貨款580000元(不含稅)，則該超市當月應(yīng)納的增值稅為(　)元。

A、116239.32

B、133076.92

C、133282.91

D、143528.30

【正確答案】 C

【答案解析】 增值稅法中規(guī)定，納稅人采取“以舊換新”方式銷售貨物，不允許扣除舊貨物的價款(金銀首飾除外)。應(yīng)納增值稅=(80000+30000)÷(1+17%)×17%+(580000+110000)×17%=133282.91(元)。

4、乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的試點單位，采用成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。2016年5月，該企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本600萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率40%，適用的扣除率是13%，則當期允許抵扣的增值稅進項稅額為(　)萬元。

A、212.39

B、31.2

C、50

D、27.61

【正確答案】 D

【答案解析】 當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=600×40%×13%÷(1+13%)=27.61(萬元)

5、某財務(wù)軟件公司為一般納稅人，2016年11月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的財務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷售額280000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為3320元(發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)的認證);支付軟件銷售過程不含稅運費5000元，取得增值稅專用發(fā)票。該公司上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅為(　)元。

A、1700

B、1860

C、2060

D、8400

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)納稅額=280000×17%-3320-5000×11%=43730(元)

實際稅負=43730÷280000×100%=15.62%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

實際負擔的增值稅=280000×3%=8400(元)

6、某企業(yè)2016年10月轉(zhuǎn)讓5年前建造的辦公樓，取得含稅銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計稅方法計稅，2016年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

A、28.57

B、57.14

C、40.95

D、71.43

【正確答案】 D

【答案解析】 一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=1500÷(1+5%)×5%=71.43(萬元)。

7、下列表述不符合稅法規(guī)定的是(　)。

A、對供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費，應(yīng)當征收增值稅

B、對增值稅納稅人收取的會員費征收增值稅

C、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅

D、國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅

【正確答案】 B

【答案解析】 對增值稅納稅人收取的會員費不征收增值稅。

8、下列選項中，屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的是(　)。

A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

B、供應(yīng)未經(jīng)加工的天然水

C、售卡企業(yè)接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金

D、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B、C、D均不征收增值稅。

9、下列有關(guān)營改增范圍的表述中，不正確的是(　)。

A、航天運輸服務(wù)按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅

B、廣告代理服務(wù)按照文化創(chuàng)意服務(wù)繳納增值稅

C、港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅

D、期租業(yè)務(wù)按有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅

【正確答案】 D

【答案解析】 期租業(yè)務(wù)按交通運輸服務(wù)繳納增值稅。

10、某外貿(mào)公司2016年7月購進及出口情況如下：(1)2日從國內(nèi)采購小汽車1000輛，不含稅單價80000元/輛;12日從國內(nèi)采購輪胎3000只，不含稅單價600元/只(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)22日將外購的小汽車500輛報關(guān)出口，離岸單價20000美元/輛，28日出口輪胎2000只，離岸單價200美元/只(美元對人民幣匯率為1:6.3)。已知退稅率：汽車15%，輪胎13%，出口業(yè)務(wù)財務(wù)上做銷售處理并已收匯。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為(　)元。

A、4516000

B、6156000

C、621006.20

D、622816.80

【正確答案】 B

【答案解析】 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額為購進貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的單價和出口數(shù)量與該貨物所適用的退稅率的乘積，與出口時的離岸單價沒有關(guān)系。7月份出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅=500×80000×15%+2000×600×13%=6156000(元)。

編輯推薦：

2019年稅務(wù)師考試免費提醒平臺

2019年稅務(wù)師備考沖刺階段注意事項

稅務(wù)師考試出題思路詳解 把握高頻考點

2019稅務(wù)師補報名時間為7月22日至8月9日

（責任編輯：）

共3頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁