二、多項(xiàng)選擇題

1、2017年6月5日，納稅人購進(jìn)辦公樓一座共計(jì)1110萬元(含稅)，取得增值稅專用發(fā)票，該大樓專用于免稅項(xiàng)目，并于次月開始計(jì)提折舊，假定分10年計(jì)提，無殘值。2018年4月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項(xiàng)目，下列處理正確的是(　)。

A、不動產(chǎn)凈值率=91.67%

B、可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=110×91.67%=100.83(萬元)

C、不動產(chǎn)凈值率=95%

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　60.5萬

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　　　　40.33萬

貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　　100.83萬

E、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　66萬

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　 44萬

貸：固定資產(chǎn)　 　　　　　　　　　　　　　110萬

2、下列關(guān)于“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目的說法正確的有(　)。

A、該科目是“應(yīng)交稅費(fèi)”的明細(xì)科目

B、該科目是“應(yīng)交增值稅”的明細(xì)科目

C、用于核算一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額

D、用于核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額

E、一般而言，小規(guī)模納稅人不會用到該科目

3、某企業(yè)2017年5月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補(bǔ)增值稅15萬元欠稅未補(bǔ)，若2017年5月期末留抵稅額10萬元，6月末留抵稅額8萬元。則5月和6月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處理正確的有(　)。

A、5月：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　 50000

B、5月：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)-100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　 -100000

C、6月：不必作處理

D、6月：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)30000

E、6月：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　-50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　-50000

4、企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費(fèi)，可以在“稅金及附加”科目中核算的有(　)。

A、車船稅

B、土地使用稅

C、契稅

D、消費(fèi)稅

E、資源稅

5、A企業(yè)是從事旅游服務(wù)的一般納稅人(適用稅率為6%)，2017年8月共取得旅游收入212萬并開具了普通發(fā)票。該筆旅游收入包含了向其他單位支付的住宿費(fèi)45萬元、餐飲費(fèi)25萬元、交通費(fèi)21萬元、門票費(fèi)15萬元。有關(guān)會計(jì)處理表述正確的有(　)。

A、借：銀行存款2120000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)120000

B、借：銀行存款2120000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2060000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)60000

C、借：銀行存款1060000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)60000

D、借：主營業(yè)務(wù)成本1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)60000

貸：應(yīng)付賬款1060000

E、借：主營業(yè)務(wù)成本1060000

貸：應(yīng)付賬款1060000

6、某公司經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的甲材料發(fā)生非正常損失，企業(yè)僅以賬面金額10000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司在本月調(diào)賬并補(bǔ)交稅款，則正確的賬務(wù)處理為(　)。

A、借：待處理財產(chǎn)損溢　 1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　1700

B、借：待處理財產(chǎn)損溢　　1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　1700

C、借：待處理財產(chǎn)損溢　　1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　1700

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　1700

E、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　1700

貸：銀行存款　　 1700

7、下列情形中，需要預(yù)繳增值稅的有(　)。

A、一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

B、輔導(dǎo)期一般納稅人增購發(fā)票

C、一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

E、轉(zhuǎn)讓大型機(jī)械設(shè)備

8、下列業(yè)務(wù)不通過“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算的有(　)。

A、一般納稅人采用一般計(jì)稅方法轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

B、一般納稅人采用一般計(jì)稅方法提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，其不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的

C、一般納稅人采用一般計(jì)稅方法提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款時，應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅

D、一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)

E、小規(guī)模納稅人預(yù)交增值稅

9、某市生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(適用增值稅稅率17%)，以自產(chǎn)的貨物用于對外投資，貨物成本為400000元，同類產(chǎn)品不含稅出廠銷售價格為670000元。下列賬務(wù)處理正確的有(　)。

A、借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　 468000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)　68000

B、借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　 513900

貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 113900

C、借：長期股權(quán)投資 　　　　　　　　　783900

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　670000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 113900

D、借：長期股權(quán)投資　　　　　 513900

貸：庫存商品 　　　　　　　　　513900

E、借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　400000

貸：庫存商品 　　　　　　　　400000

10、某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2017年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，已作出了相應(yīng)的會計(jì)處理，稅務(wù)師審核時認(rèn)為正確的有(　)。(假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購貨物及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣)

A、將外購的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)中：

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

B、外購的庫存商品因管理不善的原因造成損失：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存商品

C、將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

D、將外購文具用品—批贈送給希望小學(xué)：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

E、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：

借：應(yīng)付賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

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