16.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有( )。

A.居民企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應稅所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內所設機構、場所有實際聯(lián)系的境外應稅所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內所設機構、場所無實際聯(lián)系的境外應稅所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權益性投資所得

E.非居民企業(yè)轉讓境外房產(chǎn)取得的所得

【答案】ABD

【解析】選項CE：非居民企業(yè)轉讓境外房產(chǎn)取得的所得和非居民企業(yè)取得的與其境內所設機構、場所無實際聯(lián)系的境外應稅所得，不屬于我國的征稅所得，不存在我國征稅問題，更不存在抵免所得稅問題。

17.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有( )。

A.企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，研發(fā)費用不得加計扣除

B.企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔的研發(fā)費分別按照規(guī)定計算加計扣除

C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用，研發(fā)費用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計扣除額度

D.企業(yè)在一個納稅年度內有多個研發(fā)活動的，應按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用

E.研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)的，可按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的150%在稅前扣除

【答案】BDE

【解析】選項A不正確，企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用進行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計扣除;選項B是正確的，企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合規(guī)定條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用，分別按照規(guī)定加計扣除;選項C不正確，對于企業(yè)委托外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，符合條件的，按規(guī)定由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，而不是協(xié)商確定;選項D正確，企業(yè)在一個納稅年度內有多個研發(fā)項目的，應按不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用;選項E正確，研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許加計50%扣除，實際可以扣除的金額就是當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的150%。

18.依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。

A.依照中國法律在中國境內成立的私營法人企業(yè)

B.依照中國法律在中國境內成立的個人獨資企業(yè)

C.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的法人企業(yè)

D.依照外國法律成立且未在中國境內設立機構但有來源于中國境內所得的法人企業(yè)

E.依照外國法律成立在中國境內設立場所(非實際管理機構)且有來源于中國境內所得的外國企業(yè)

【答案】ACDE

19.企業(yè)發(fā)生下列情形，適用居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的有( )。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

C.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

E.雖設置賬簿，但成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

【答案】ABDE

【解析】居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;(6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

20.下列企業(yè)在實際繳納企業(yè)所得稅時，適用10%稅率的有( )。

A.中國境內的居民企業(yè)

B.在中國境內設有機構、場所，且所得與所設機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)

C.在中國境內設有機構、場所，但來源于境內的所得與所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

D.在中國境內未設立機構、場所，卻有來源于中國境內所得的非居民企業(yè)

E.在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的外國企業(yè)

【答案】CD

【解析】居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所，且所得與所設機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)適用25%的基本稅率;在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所，但取得的來源于境內的所得與機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用20%的低稅率，但實際征稅時適用10%的稅率。選項E不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人。

21.企業(yè)取得的下列收入中，屬于非貨幣形式收入的有( )。

A.股權投資

B.準備持有至到期的債券投資

C.生物資產(chǎn)

D.不準備持有至到期的債券投資

E.應收票據(jù)

【答案】ACD

【解析】選項BE屬于貨幣形式的收入。

22.企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)處置行為應按稅法規(guī)定視同銷售計征企業(yè)所得稅的有( )。

A.將資產(chǎn)用于對外捐贈

B.將資產(chǎn)用于交際應酬

C.將資產(chǎn)用于職工獎勵

D.改變資產(chǎn)的性能

E.改變資產(chǎn)形狀

【答案】ABC

【解析】選項DE：改變資產(chǎn)形狀、結構或性能，資產(chǎn)所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。

23.企業(yè)提供的下列勞務中，按照完工進度確認企業(yè)所得稅應稅收入的有( )。(2014年)

A.廣告的制作

B.提供宴會招待

C.提供藝術表演

D.為特定客戶開發(fā)軟件

E.作為商品銷售附帶條件的安裝

【答案】AD

【解析】(1)選項BC：在相關活動發(fā)生時確認收入。(2)選項E：安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

24.除稅法另有規(guī)定外，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，稅前扣除一般應遵循的原則有( )。(2014年)

A.配比原則

B.合理性原則

C.謹慎性原則

D.重要性原則

E.權責發(fā)生制原則

【答案】ABE

【解析】除稅法另有規(guī)定外，稅前扣除一般應遵循以下原則：(1)權責發(fā)生制原則;(2)配比原則;(3)合理性原則;(4)相關性原則;(5)確定性原則。

25.下列各項屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費支出的有( )。(2015年回憶版)

A.集體福利部門工作人員的住房公積金

B.職工因公外地就醫(yī)費用

C.自辦職工食堂經(jīng)費補貼

D.離退休人員工資

E.職工療養(yǎng)費用

【答案】ABCE

【解析】離退休人員統(tǒng)籌外費用屬于職工福利費支出，離退休人員工資與企業(yè)取得的收入無關，不得列入福利費支出在企業(yè)所得稅前扣除。

26.以下保險費可在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。

A.企業(yè)繳納的貨物運輸保險費

B.企業(yè)為其職工支付的家庭財產(chǎn)保險費

C.企業(yè)為其股東支付的分紅型商業(yè)養(yǎng)老保險費

D.企業(yè)按照規(guī)定為其職工支付的失業(yè)保險費

E.企業(yè)按職工工資總額2%標準為其全體職工支付的補充養(yǎng)老保險費

【答案】ADE

【解析】企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。企業(yè)按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，準予扣除。

27.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有( )。

A.財政撥款

B.地方政府債券利息收入

C.逾期未退包裝物押金收入

D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

E.符合條件的非營利組織收入

【答案】AD

【解析】選項AD：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金均屬于不征稅收入(而不是免稅收入);選項C：逾期未退包裝物押金收入屬于應當征稅的其他收入;選項BE：地方政府債券利息收入、符合條件的非營利組織收入，均屬于免稅收入。

28.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除的有( )。

A.未投入使用的機器設備

B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線

C.以融資租賃方式租入的機床

D.與經(jīng)營活動無關的小汽車

E.已足額提取折舊但仍繼續(xù)使用的舊設備

【答案】ABDE

【解析】選項ABDE屬于稅法規(guī)定不得計提折舊稅前扣除的項目。選項C：以融資租賃方式租入的機床，稅法允許計算折舊在稅前扣除。

29.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，以下關于企業(yè)資產(chǎn)損失的稅務處理正確的有( )。

A.被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過2年的，投資方應確認股權投資損失

B.企業(yè)在計算應納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額

C.與債務人達成債務重組協(xié)議但又無法追償?shù)膽召~款，不能確認為資產(chǎn)損失

D.對境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除

E.企業(yè)因存貨被盜、毀損等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除

【答案】BDE

【解析】被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年的，投資方可以確認股權投資損失，所以選項A不正確;與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)膽召~款，可以確認為壞賬損失，所以選項C不正確。

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