1.以下關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除規(guī)定的表述中，正確的有( )。

A.企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除

B.企業(yè)因國(guó)家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，不得在稅前扣除

C.企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)可作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前據(jù)實(shí)扣除

D.企業(yè)因國(guó)家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

E.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費(fèi)用

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)因國(guó)家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;選項(xiàng)C：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購(gòu)買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除;選項(xiàng)E：企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的有( )。

A.有應(yīng)稅收入的境內(nèi)行政單位

B.依據(jù)中國(guó)法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

C.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

D.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)

E.境內(nèi)的個(gè)體工商戶

【答案】ACD

【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人;依據(jù)中國(guó)法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不適用企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人;境內(nèi)個(gè)體工商戶不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

3.按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定，下面說法正確的有( )。

A.企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計(jì)算的存貨成本可以在稅前扣除

B.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，直到彌補(bǔ)完為止

C.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利

D.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，在證券市場(chǎng)買賣股票發(fā)生的損失，應(yīng)以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除

E.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于市場(chǎng)推廣，應(yīng)確認(rèn)收入計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年;選項(xiàng)C：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不能抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損。

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有( )。

A.企業(yè)在清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度

B.企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，匯算清繳期為自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起5個(gè)月內(nèi)

C.居民企業(yè)登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為匯算納稅地點(diǎn)

D.企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料

E.企業(yè)所得以外幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定折合成人民幣計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

5.下列各種情形，投資企業(yè)應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)股息、紅利收入的有( )。

A.投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

B.被投資企業(yè)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本

C.被投資企業(yè)以資本公積中的股(票)權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本

D.被投資企業(yè)清算且有累計(jì)留存收益，股東取得剩余資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自產(chǎn)的貨物分配給股東

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得;選項(xiàng)C：被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入。

6.下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在發(fā)生當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除的有( )。

A.汽車使用年限到期正常報(bào)廢的損失

B.按規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷

C.處于投資期間的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

D.固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

E.企業(yè)發(fā)生的合理的會(huì)議費(fèi)支出

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)D：固定資產(chǎn)的購(gòu)建支出按照直線法計(jì)提折舊，在稅前分期扣除。

7.企業(yè)所得稅法所稱銷售貨物收入，包括企業(yè)( )取得的收入。

A.銷售商品

B.銷售包裝物

C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)

E.銷售庫(kù)存材料

【答案】ABE

【解析】轉(zhuǎn)讓股權(quán)和轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

8.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，下列處理正確的有( )。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對(duì)象報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，不得隨意調(diào)整或相互混淆

B.企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算

C.園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)應(yīng)列入公共配套設(shè)施費(fèi)

D.對(duì)本期已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除，未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本待其實(shí)際銷售時(shí)再予扣除

E.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，不得預(yù)提出包工程費(fèi)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)屬于開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本中的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)，不屬于公共配套設(shè)施費(fèi);選項(xiàng)E：出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總額的10%。

9.企業(yè)發(fā)生的下列借款費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。

A.存貨建造、生產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

C.無形資產(chǎn)購(gòu)置、開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

D.企業(yè)為經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

E.投資者投資未到位期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

【答案】BC

【解析】企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。

10.居民企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期直接扣除的有( )。

A.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出

B.建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)期間的利息支出

C.因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款且超過關(guān)聯(lián)債資比例部分的利息支出

D.固定資產(chǎn)建造之前和交付使用之后發(fā)生的借款利息支出

E.銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【答案】ADE

【解析】按照稅法規(guī)定，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，以及固定資產(chǎn)建造之前和交付后發(fā)生的借款利息支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息可以在稅前扣除。居民企業(yè)建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)過程中所發(fā)生的借款利息支出應(yīng)予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本，在企業(yè)所得稅前分期攤銷扣除，以及向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款且超過關(guān)聯(lián)債資比例部分的利息支出，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

11.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)除擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)外，還應(yīng)同時(shí)符合的條件有( )。

A.科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例

B.研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例

C.來源于境外的所得須占企業(yè)應(yīng)納稅所得總額的一定比例

D.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上

E.對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域(2016年修訂)》規(guī)定的范圍

【答案】ABDE

【解析】認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足的條件：

(1)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上;

(2)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);

(3)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域(2016年修訂)》規(guī)定的范圍;

(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;

(5)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合規(guī)定的要求。

12.依據(jù)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要包括( )。

A.再銷售價(jià)格法

B.現(xiàn)金與實(shí)物分配法

C.交易凈利潤(rùn)法

D.可比非受控價(jià)格法

E.利潤(rùn)分割法

【答案】ACDE

【解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法主要包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

13.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，作為不征稅收入，應(yīng)同時(shí)符合的條件有( )。

A.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件

B.資金使用的具體情況每年必須報(bào)上級(jí)主管部門備案

C.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算

D.該資金不得用于資本性支出

E.對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

【答案】ACE

【解析】企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入：(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)應(yīng)遵循的原則有( )。

A.企業(yè)在一定時(shí)期工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的

B.企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

C.企業(yè)在3年內(nèi)所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的

D.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

E.企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)

【答案】ABDE

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：(1)企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度;(2)企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資、薪金是相對(duì)固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;(4)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);(5)有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的等。

15.關(guān)于2016年企業(yè)所得稅加速折舊的表述，正確的有( )。

A.所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.只要是生物藥品制造業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，都允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的折舊年限的50%

D.采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

E.技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致產(chǎn)品更新?lián)Q代快的固定資產(chǎn)，可以一次性在稅前扣除

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：只有小型微利企業(yè)才可以稅前一次性扣除;選項(xiàng)C：縮短折舊年限的，最低不得低于規(guī)定折舊年限的60%;選項(xiàng)E：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限，但不得低于規(guī)定折舊年限的60%;選項(xiàng)E：可以加速折舊，但不能一次性在稅前扣除。

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