2016年稅務師考試《稅法一》真題及答案(部分)

1、題目順序與真實考試有差異。

2、點評部分，僅提供參考章節(jié)。

一、單項選擇題(1-18)

1.下列關于煙葉稅的說法中，錯誤的是( )。

A.煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤咽葉

B.煙葉稅的征稅機關是縣級國家稅務局

C.煙葉稅體現(xiàn)國家對煙草“寓禁于征”的政策

D.煙葉稅采用從價定率的機征

參考答案：B

解析：按照稅法規(guī)定，煙葉收購地的主管稅務機關是煙葉收購地的縣級地方稅務或者其所指定的稅務分局、所。

【點評】本題考核的知識點是煙葉稅的相關規(guī)定。

2.某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月取得供熱收入860萬元，其中向居民個人收取120萬元()(上述收入均含稅)，當月外購原料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。該企業(yè)2016.2應納增值稅()萬元。

A.15.13

B.24.9

C.42.79

D.20.94

參考答案：A

解析：對供熱企業(yè)向居民個人(以下稱居民)供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。供熱就是暖氣，增值稅稅率為13%.

應繳納的增值稅=(860-120)÷(1+13%)*13%-70=15.13(萬元)。

【點評】本題考核的知識點是供熱企業(yè)的特殊規(guī)定。

3.2016年3月財政部、國稅總局頒發(fā)的《營改增試點實施辦法》的法律層次是()。

A.稅收法律

B.稅收法規(guī)

C.稅務規(guī)章

D.稅法規(guī)范性文件

參考答案:C

答案解析：稅務規(guī)章的表現(xiàn)形式有辦法、規(guī)則、規(guī)定。

【點評】本題考核的知識點是稅務規(guī)章的的舉例應用。

4.下列關于城建稅的說法中，正確的是()。

A.城建稅一般不單獨加收滯納金和罰款

B.增值稅實行即征即退的，一律退還城建稅

C.城建稅原則上不單獨規(guī)定減免稅

D.計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款。

參考答案：C

答案解析：如果納稅人不按規(guī)定繳納城建稅，則可以單獨加收滯納金及罰款。對增值稅實行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，一律不予退還。城建稅的計稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。

【點評】本題考核的知識點是城建稅的相關規(guī)定。

5.下列不屬于法人居民身份一般判定標準的是()。

A.管理中心標準

B.辦公場所標準

C.資本控制標準

D.總機構標準

參考答案：B

答案解析：法人居民人身份一般判定標準有4個：(1)管理中心標準(2)總機構標準(3)指標控制標準(4)主要營業(yè)活動第標準。

【點評】本題考核的知識點是法人居民身份的一般判定標準。

6.下列業(yè)務不屬于增值稅視同銷售的是()。

A.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務

B.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務

C.單位無償為關聯(lián)企業(yè)提供建筑服務

D.單位以自建的房產抵償建筑材料款

參考答案：D

答案解析：抵償債務不屬于視同銷售行為。

【點評】本題考核的知識點是增值稅視同銷售的范圍。

7.下列關于車輛購置稅的說法中，錯誤的是()。

A.車輛購置稅屬于直接稅范疇

B.車輛購置稅實行比例納稅

C.外國公民在中國境內購置車輛免稅

D.受贈使用的新車需要交納車輛購置稅

參考答案：C

答案解析：車輛購置稅是以在中國境內購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。外國公民在中國境內購置車輛要正常交稅。

【點評】本題考核的知識點是車輛購置稅的相關規(guī)定。

8.某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售貨物取得含稅收入40000萬，代收水電煤等公共事業(yè)費共計50000元，取得代收手續(xù)費收入1500元，該便利店2016.6應納增值稅()元。

A.3617.43

B.1208.74

C.1236.48

D.2664.05

參考答案：B

答案解析：應納增值稅=(40000+1500)÷1.03*3%=1208.74(元)。

【點評】本題考核的知識點是增值稅應納稅額的計算。

9.2016年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2015年3月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應納增值稅()萬元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

參考答案：A

答案解析：應納增值稅=460÷(1+5%)*5%=21.90(萬元)。

【點評】本題考核的知識點是個人轉讓住房的相關規(guī)定。

10.某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價款600萬元，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應納煙葉稅()萬元。

A.132

B.116.8

C.120.00

D.106.19

參考答案：A

答案解析：煙葉稅=600*(1+10%)*20%=132(萬元)

【點評】本題考核的知識點是煙葉稅的計算。

11.下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的是()。

A.大客車

B.洗發(fā)水

C.合成寶石首飾

D.輪胎

參考答案：C

答案解析：合成寶石首飾屬于貴重首飾及珠寶玉石的消費征稅范圍。

【點評】本題考核的知識點是消費稅征稅范圍。

12.2016年7月，王某出租一處住房，預收半年租金48000元，王某收取租金應繳納增值稅()元。

A.720

B.0

C.685.71

D.2285.71

參考答案：C

答案解析：應納增值稅=48000÷(1+5%)*1.5%=685.71(元)

【點評】本題考核的知識點是個人出租住房的增值稅計算問題。

13.下列說法中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定都是()。

A.采取分期收款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天

B.進口應稅消費品的，為報關進口的當天

C.委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天

D.采取預收貸款結算方式的，為收到預收款的當天

參考答案：B

答案解析：采取分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天;委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天;采取預收貨款結算的，未發(fā)出應稅消費品的當天。

【點評】本題考核的知識點是消費稅納稅義務發(fā)生時間。

14.某超市為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售蔬菜取得銷售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月該超市銷項稅額為()元。

A.18518.97

B.15757.90

C.16157.27

D.18918.33

參考答案：B

答案解析：根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流動環(huán)節(jié)增值稅。

銷項稅額=13200÷(1+13%)*13%+98000÷(1+17%)*17%=15757.90.(元)。

【點評】本題考核的知識點是減免稅的特殊規(guī)定。

15.下列方法不屬于國際反避稅轉讓定價調整方法的是()。

A.成本加利法

B.可比受控價格法

C.再銷售價格法

D.可比利潤法

參考答案:B

答案解析：轉讓定價調整方法有四種即可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加利法、可比利潤法。

【點評】本題考核的知識點是國際反避稅的轉讓定價調整方法。

16.根據(jù)“營改增”試點過度政策的規(guī)定，下列項目免增值稅的是()。

A.銷售不動產

B.退役兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

C.個人轉讓著作權

D.飛機修理

參考答案：C

答案解析：個人轉讓著作權屬于“營改增”過渡政策，免征增值稅。

【點評】本題考核的知識點是“營改增”相關的增值稅優(yōu)惠政策。

17.下列業(yè)務中免征增值稅的是()。

A.殘疾人福利企業(yè)銷售自產產品

B.民辦職業(yè)培訓機構的培訓業(yè)務

C.殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務

D.單位銷售自建住房

參考答案：C

答案解析：殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務屬于“營改增”過渡政策，免征增值稅。

【點評】本章考核的知識點是免征增值稅的相關規(guī)定。

18.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷售柴油90000升，其中包括以柴油調和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2016年3月應繳納消費稅()元。(消費稅稅率1.2元/升)

A.108000

B.6000

C.72000

D.0

參考答案：C

答案解析：符合條件的純生物柴油免消費稅。

應納消費稅=(90000-30000)*1.2%=72000(元)。

【點評】本題考核的知識點是消費稅的征稅范圍以及應納稅額的計算。

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