21.根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列說法錯誤的是(　)。

A.某藥店既銷售藥品又提供醫(yī)療服務屬于兼營行為

B.納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務屬于混合銷售行為

C.某商店銷售商品的同時提供運輸勞務屬于混合銷售行為

D.銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，屬于兼營行為

『正確答案』D

『答案解析』選項D，屬于混合銷售行為。

24.依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是(　)。

A.以外購的已稅金銀首飾為原料生產(chǎn)的珠寶玉石

B.以外購的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品

C.以外購的已稅汽油為原料生產(chǎn)的應稅成品油

D.以外購的已稅白酒為原料生產(chǎn)的藥酒

『正確答案』C

『答案解析』只有選項C符合稅法規(guī)定的可以扣除已納消費稅的情況。

25.某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2015年10月將購進的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元;其余的300箱銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應繳納消費稅(　)萬元。

A.32.5 　B.45 　C.51.5 　D.20

『正確答案』C

『答案解析』自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)要再繳納一道批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)，不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。應繳納的消費稅=400×11%+300×250×200×0.005÷10000=51.5(萬元)

26.某化妝品公司2015年7月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品120箱，銷售價為800元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品60箱，銷售價為1000元/箱;當月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應商以抵償上月所欠貨款。以上售價均為不含稅價格，則7月份該化妝品公司應該繳納的消費稅為(　)元。(消費稅稅率為30%)

A.52200 B.52800 　C.55800 　D.60400

『正確答案』B

『答案解析』納稅人用于抵償債務的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應納消費稅額=(120×800+60×1000+20×1000)×30%=52800(元)

28.根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中屬于“化妝品”稅目征收消費稅的是(　)。

A.演員用的油彩 B.香皂、洗發(fā)水 C.唇筆、藍眼油 D.影視演員用的上妝油

『正確答案』C

『答案解析』香皂、洗發(fā)水以及演員用的上妝油、卸裝油、油彩不征收消費稅。

29.A企業(yè)委托B企業(yè)加工一批煙絲，A企業(yè)提供的原材料成本為30萬元，支付B企業(yè)加工費5萬元，B企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價格55萬元代收代繳A企業(yè)消費稅16.5萬元，A企業(yè)在委托加工的煙絲收回后，將其中的90%以60萬元的價格對外銷售，另外10%因管理不善發(fā)生毀損。則A企業(yè)收回煙絲后的上述行為應繳納消費稅為(　)。(上述價格均為不含稅價格)

A.0 　B.1.5 　C.3.15 　D.18

『正確答案』C

『答案解析』委托加工收回后加價銷售，需要針對加價部分補繳消費稅。因管理不善毀損的10%不需要繳納消費稅，對應的消費稅也不可以抵扣。A企業(yè)應繳納的消費稅=60×30%-16.5×0.9=3.15(萬元)

30.關于教育費附加的規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加

B.對海關進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，同時征收教育費附加

C.對由于減免增值稅而發(fā)生退稅的，不可以同時退還已征收的教育費附加

D.按現(xiàn)行政策，對外商投資企業(yè)不征收教育費附加

『正確答案』A

『答案解析』對海關進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，不征收教育費附加;對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加;自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人開始征收教育費附加。

31.根據(jù)相關規(guī)定，下列不是城市維護建設稅的特點的是(　)。

A.稅款?？顚Ｓ茫哂惺芤娑愋再|(zhì) 　B.實行從量定額征收

C.征收范圍廣 D.屬于一種附加稅

『正確答案』B

『答案解析』城建稅實行地區(qū)差別比例稅率。

33.乙企業(yè)出口專門開采的天然氣150萬立方米，該企業(yè)當期天然氣在境內(nèi)平均銷售價格每立方米2.1元(不含增值稅)，出口離岸價格每立方米2.2元(不含增值稅)，假定該企業(yè)適用的天然氣資源稅稅率為5%，則下列關于該企業(yè)出口天然氣資源稅的說法中，正確的是(　)。

A.出口天然氣應納資源稅16.5萬元 B.出口天然氣應納資源稅18.9萬元

C.出口免征資源稅 D.出口先征后退資源稅

『正確答案』A

『答案解析』納稅人將其開采的應稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價格(不含增值稅)計算銷售額征收資源稅。該企業(yè)出口天然氣應納資源稅=150×2.2×5%=16.5(萬元)

34.2015年1月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗煤，生產(chǎn)出的洗煤是50萬噸，當月銷售20萬噸，銷售額1600萬元，折算率為70%，該煤礦適用的稅率為5%，則該企業(yè)當月應納的資源稅為(　)萬元。

A.50 　B.56 　C.80 　D.120

『正確答案』B

『答案解析』應納資源稅=1600×70%×5%=56(萬元)

37.杰克為甲國駐我國的外交官，2015年1月杰克將其自用2年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民張某，成交價為110000元，該輛小轎車規(guī)定的使用年限為10年，國家稅務總局規(guī)定的同類型車輛的最低計稅價格為220000元。則該輛小轎車應補納的車輛購置稅稅額為(　)元。

A.0 　B.11000 　C.17600 　D.24000

『正確答案』C

『答案解析』外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅;但轉(zhuǎn)讓給我國公民，則免稅條件消失，要依法按規(guī)定補繳車購稅。應補繳車輛購置稅=220000×(1-2÷10)×100%×10%=17600(元)

39.某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%。關稅稅率為60%，應向海關繳納關稅稅額為(　)萬元。

A.918 B.910 C.920.75 D.912.8

『正確答案』C

『答案解析』進口貨物的運輸費、保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(運費額)計算運費;按照“貨價+運費”兩者總額的3‰計算保險費。

運費=15×100×2%=30(萬元)

保險費=(15×100+30)×3‰=4.59(萬元)

應納關稅=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(萬元)

40.關于轉(zhuǎn)讓定價稅制，下列說法中錯誤的是(　)。

A.轉(zhuǎn)讓定價稅制管轄的對象是公司集團內(nèi)部的關聯(lián)交易

B.成本加利法是轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法之一

C.轉(zhuǎn)讓定價稅制并不像流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗成的稱謂

D.轉(zhuǎn)讓定價稅制是所得稅體系中的單獨稅種

『正確答案』D

『答案解析』轉(zhuǎn)讓定價稅制與所得稅制密切相關，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分。

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