1.下列關于稅收法律關系主體的說法，錯誤的是(　)。

A.稅收檢查權是納稅主體的權利

B.代位權和撤銷權是征稅主體的職權

C.申請退還多繳稅款權屬于納稅人的權利

D.稅務機關對納稅人的經營狀況負有保密義務

『正確答案』A

『答案解析』稅收檢查權是征稅主體即稅務機關的職權。

4.關于稅收實體法要素，下列說法中正確的是(　)。

A.零稅率是免稅的一種方式，屬于稅額式減免

B.消費稅中的“糧食白酒”屬于概括稅目

C.個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進稅率

D.稅收附加和稅收加成是加重納稅人負擔的措施

『正確答案』D

『答案解析』選項A，零稅率是免稅的一種方式，屬于稅率式減免;選項B，消費稅中的“糧食白酒”屬于列舉稅目;選項C，個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超額累進稅率。

6.2016年9月某文化館(一般納稅人)發(fā)生如下業(yè)務：舉辦文藝演出取得第一道門票收入200萬元。文化館內某場館出租給某商業(yè)企業(yè)用于開產品推薦會，取得含稅租金收入150萬元，當月購進辦公用品一批，取得專用發(fā)票注明不含稅金額為50萬元，增值稅8.5萬元。則該文化館當月應繳納的增值稅(　)萬元。

A.6.36 B.10.19 C.11.31 D.19.81

『正確答案』A

『答案解析』該體育館當月應繳納的增值稅=150÷(1+11%)×11%-8.5=6.36(萬元)

7.下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是(　)。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅

B.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務

C.遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務

D.航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍

『正確答案』D

『答案解析』航空地面服務屬于物流輔助服務的范圍。

8.某房地產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月1日購買一塊地開發(fā)房地產項目，支付地價款800萬元，次年年末項目完工，當期銷售其中的90%，取得含稅銷售收入2000萬元，當期應納增值稅稅額為(　)萬元。

A.126.85 B.198.2 C.118.92 D.138.38

『正確答案』A

『答案解析』房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)=(2000-800×90%)÷(1+11%)=1153.15(萬元)，

應納增值稅=1153.15×11%=126.85(萬元)

9.某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2016年7月承包本市的一項建筑勞務，該建筑安裝公司收取不含稅工程價款5400萬元。另外，該建筑安裝公司購入建筑勞務所需的材料、設備支付不含稅價款2000萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當月應繳納的增值稅為(　)萬元。

A.195.14 　B.254 　C.270 　D.374

『正確答案』B

『答案解析』建筑服務適用11%的稅率，該建筑安裝公司當月應繳納的增值稅=5400×11%-2000×17%=254(萬元)

10.某管道運輸企業(yè)為一般納稅人，2015年4月取得管道運輸不含稅收入100萬，當月購進材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬元，當月抵扣進項稅，該企業(yè)當月實際繳納增值稅(　)萬元。

A.10.20 　B.4.20 　C.6.00 　D.3.00

『正確答案』D

『答案解析』管道運輸業(yè)適用的稅率為11%，應繳納的增值稅為100×11%-40×17%=4.2(萬元)，管道運輸業(yè)對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。實際稅負=4.2/100=4.2%，超過3%，因此實際繳納的增值稅為3萬元。

11.下列關于營改增中一般計稅方法的表述中，錯誤的是(　)。

A.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，未分別核算銷售額的，從高適用稅率

B.納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為銷售額

C.接受的旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

D.納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應稅服務中止的，可以在未開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形下，按照規(guī)定扣減銷項稅額

『正確答案』D

『答案解析』納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形的，應當按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

12.下列有關增值稅專用發(fā)票的表述中，錯誤的是(　)。

A.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?/p>

B.一般納稅人注銷稅務登記時，應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交給稅務機關

C.納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅

D.納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣進項稅，稅務機關對虛開專用發(fā)票的一方會進行處罰

『正確答案』D

『答案解析』納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。

14.下列關于適用零稅率的說法表述錯誤的是(　)。

A.境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產企業(yè)實行免抵退稅辦法

B.境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法

C.境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，屬于適用增值稅一般計稅方法的，外貿企業(yè)外購服務出口實行免抵退稅辦法

D.境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為其適用的增值稅稅率

『正確答案』C

『答案解析』選項C，境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，屬于適用增值稅一般計稅方法的，外貿企業(yè)外購服務或者無形資產出口實行免退稅辦法，外貿企業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產出口，視同生產企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。

16.星光廣告公司為營改增試點的小規(guī)模納稅人，為海天有限責任公司發(fā)布產品廣告，收取海天公司廣告費20萬元，星光廣告公司應繳納增值稅(　)萬元。

A.1.2 　B.1.0 　C.0.58 D.0

『正確答案』C

『答案解析』小規(guī)模納稅人的收入為含稅收入，適用3%的征收率。應繳納增值稅=20÷(1+3%)×3%=0.58(萬元)

20.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元對人民幣的匯率為1∶6.20)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)4月免抵的增值稅為(　)萬元。

A.28.52 　B.9.01 　C.83.68 　D.92.69

『正確答案』B

『答案解析』根據“免、抵、退”的計算方法，當期免抵退不得免征和抵扣稅額=115×6.20×(17%-13%)=28.52(萬元);

應納增值稅=150×17%-(137.7-28.52)=-83.68(萬元);

免抵退稅額=115×6.20×13%=92.69(萬元);

應退稅額=83.68(萬元);免抵稅額=92.69-83.68=9.01(萬元)

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