1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系主體的說法，錯(cuò)誤的是(　)。

A.稅收檢查權(quán)是納稅主體的權(quán)利

B.代位權(quán)和撤銷權(quán)是征稅主體的職權(quán)

C.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)屬于納稅人的權(quán)利

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況負(fù)有保密義務(wù)

『正確答案』A

『答案解析』稅收檢查權(quán)是征稅主體即稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。

4.關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說法中正確的是(　)。

A.零稅率是免稅的一種方式，屬于稅額式減免

B.消費(fèi)稅中的“糧食白酒”屬于概括稅目

C.個(gè)人所得稅中對(duì)工資薪金所得適用的稅率為超率累進(jìn)稅率

D.稅收附加和稅收加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，零稅率是免稅的一種方式，屬于稅率式減免;選項(xiàng)B，消費(fèi)稅中的“糧食白酒”屬于列舉稅目;選項(xiàng)C，個(gè)人所得稅中對(duì)工資薪金所得適用的稅率為超額累進(jìn)稅率。

6.2016年9月某文化館(一般納稅人)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：舉辦文藝演出取得第一道門票收入200萬(wàn)元。文化館內(nèi)某場(chǎng)館出租給某商業(yè)企業(yè)用于開產(chǎn)品推薦會(huì)，取得含稅租金收入150萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，取得專用發(fā)票注明不含稅金額為50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元。則該文化館當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅(　)萬(wàn)元。

A.6.36 B.10.19 C.11.31 D.19.81

『正確答案』A

『答案解析』該體育館當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=150÷(1+11%)×11%-8.5=6.36(萬(wàn)元)

7.下列有關(guān)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是(　)。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

D.航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍

『正確答案』D

『答案解析』航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。

8.某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月1日購(gòu)買一塊地開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，支付地價(jià)款800萬(wàn)元，次年年末項(xiàng)目完工，當(dāng)期銷售其中的90%，取得含稅銷售收入2000萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為(　)萬(wàn)元。

A.126.85 B.198.2 C.118.92 D.138.38

『正確答案』A

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)=(2000-800×90%)÷(1+11%)=1153.15(萬(wàn)元)，

應(yīng)納增值稅=1153.15×11%=126.85(萬(wàn)元)

9.某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2016年7月承包本市的一項(xiàng)建筑勞務(wù)，該建筑安裝公司收取不含稅工程價(jià)款5400萬(wàn)元。另外，該建筑安裝公司購(gòu)入建筑勞務(wù)所需的材料、設(shè)備支付不含稅價(jià)款2000萬(wàn)元，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A.195.14 　B.254 　C.270 　D.374

『正確答案』B

『答案解析』建筑服務(wù)適用11%的稅率，該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=5400×11%-2000×17%=254(萬(wàn)元)

10.某管道運(yùn)輸企業(yè)為一般納稅人，2015年4月取得管道運(yùn)輸不含稅收入100萬(wàn)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬(wàn)元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.10.20 　B.4.20 　C.6.00 　D.3.00

『正確答案』D

『答案解析』管道運(yùn)輸業(yè)適用的稅率為11%，應(yīng)繳納的增值稅為100×11%-40×17%=4.2(萬(wàn)元)，管道運(yùn)輸業(yè)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。實(shí)際稅負(fù)=4.2/100=4.2%，超過3%，因此實(shí)際繳納的增值稅為3萬(wàn)元。

11.下列關(guān)于營(yíng)改增中一般計(jì)稅方法的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，未分別核算銷售額的，從高適用稅率

B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額

C.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

D.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止的，可以在未開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形下，按照規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額

『正確答案』D

『答案解析』納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。

12.下列有關(guān)增值稅專用發(fā)票的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/p>

B.一般納稅人注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交給稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅

D.納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)虛開專用發(fā)票的一方會(huì)進(jìn)行處罰

『正確答案』D

『答案解析』納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

14.下列關(guān)于適用零稅率的說法表述錯(cuò)誤的是(　)。

A.境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法

B.境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法

C.境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)出口實(shí)行免抵退稅辦法

D.境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法，退稅率為其適用的增值稅稅率

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。

16.星光廣告公司為營(yíng)改增試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，為海天有限責(zé)任公司發(fā)布產(chǎn)品廣告，收取海天公司廣告費(fèi)20萬(wàn)元，星光廣告公司應(yīng)繳納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.1.2 　B.1.0 　C.0.58 D.0

『正確答案』C

『答案解析』小規(guī)模納稅人的收入為含稅收入，適用3%的征收率。應(yīng)繳納增值稅=20÷(1+3%)×3%=0.58(萬(wàn)元)

20.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元(美元對(duì)人民幣的匯率為1∶6.20)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)4月免抵的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A.28.52 　B.9.01 　C.83.68 　D.92.69

『正確答案』B

『答案解析』根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=115×6.20×(17%-13%)=28.52(萬(wàn)元);

應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-28.52)=-83.68(萬(wàn)元);

免抵退稅額=115×6.20×13%=92.69(萬(wàn)元);

應(yīng)退稅額=83.68(萬(wàn)元);免抵稅額=92.69-83.68=9.01(萬(wàn)元)

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