11.實行查賬征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在計算個人所得稅時，允許稅前據(jù)實扣除的有( )。

A.個人投資者的工資費用

B.分配給投資者的股利

C.研究開發(fā)新技術而購置的一臺價值3萬元的試驗性裝置

D.不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的廣告費和業(yè)務宣傳費

E.員工的養(yǎng)老、醫(yī)療保險及其他保險費用支出

【答案】CD

【解析】選項AB：個人投資者的工資、分配給投資者的股利不得在個人所得稅前扣除。選項C：研究開發(fā)新產品、新技術而購置的單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除。選項D：不超過規(guī)定標準的廣告費和業(yè)務宣傳費，允許稅前扣除。選項E：從業(yè)人員的養(yǎng)老、醫(yī)療保險及其他保險費用支出，按國家規(guī)定的標準計算扣除，并不是據(jù)實扣除。

12.下列說法中，符合個人所得稅相關規(guī)定的有( )。

A.核定征收僅適用于應設置賬簿但未設置賬簿的個人獨資企業(yè)

B.實行核定征收的個人獨資企業(yè)，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

C.個人獨資企業(yè)對外投資取得的股息收入，應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅

D.無論賬冊是否健全，個體工商戶的生產經營所得應在取得收入次月3日內申報預繳個人所得稅

E.扣繳義務人應扣未扣個人所得稅款的，應由扣繳義務人向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務人處以應扣未扣稅款50%以上5倍以下的罰款

【答案】BC

【解析】選項A：有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：(1)企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;(2)企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(3)納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。選項D：投資者應納的個人所得稅稅款實行按年計算、分月或分季預繳，由投資者在每月或每季度終了后15日內申報預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。選項E：扣繳義務人應扣未扣、應收而未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

13.下列關于個人投資者的所得稅征收管理的說法，正確的有( )。

A.個人獨資企業(yè)投資者的生產經營費用與家庭生活費用難以劃分的，費用的40%視為生產經營有關，準予扣除

B.個人投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質的，分別向各企業(yè)的實際經營管理所在地主管稅務機關辦理納稅申報

C.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，如果都屬于個人獨資性質的，企業(yè)的年度經營虧損不能跨企業(yè)彌補

D.以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利，應按比例確定各個投資者的份額，分別按股息、紅利所得應稅項目計算繳納個人所得稅

E.實行核定征稅的投資者不能享受個人所得稅的優(yōu)惠

【答案】BCDE

【解析】選項A：個人獨資企業(yè)投資者的生產經營費用與家庭生活費用難以劃分的，其費用不得扣除。

14.關于股票期權的個人所得稅處理，下列表述正確的有( )。

A.員工接受股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征收個人所得稅

B.員工因特殊情況在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為財產轉讓所得征收個人所得稅

C.員工因擁有股權而參與股票期權實施企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照利息、股息、紅利所得征收個人所得稅

D.取得股票期權形式的工資、薪金所得，沒有扣繳義務人的，應在規(guī)定的納稅申報期限內自行申報繳納稅款

E.取得股票期權的員工在行權日不實際買賣股票，而是直接從授權企業(yè)取得行權日股票期權所指定股票的市場價與施權價之間的差額，差價收益作為財產轉讓所得征收個人所得稅

【答案】ACD

【解析】選項B：員工因特殊情況在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為“工資、薪金所得”征收個人所得稅;選項E：取得股票期權的員工在行權日不實際買賣股票，而是直接從授權企業(yè)取得行權日股票期權所指定股票的市場價與施權價之間的差額，差價收益作為“工資、薪金所得”征收個人所得稅。

15.個人股權轉讓所得納稅申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，應由主管稅務機關核定的計稅依據(jù)有( )。

A.股票面值

B.股票發(fā)行價

C.每股凈資產

D.股權轉讓日的股票市值

E.個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額

【答案】CE

【解析】個人股權轉讓所得，對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。

16.根據(jù)個人所得稅規(guī)定，下列轉讓行為應被視為股權轉讓收入明顯偏低的有( )。

A.不具有合理性的無償轉讓股權

B.申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的

C.申報的股權轉讓收入低于取得該股權所支付的價款和相關稅費的

D.申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓

E.被投資企業(yè)擁有土地使用權等資產的，個人申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額20%的轉讓

【答案】ABCD

【解析】符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低：

(1)申報股權轉讓收入低于股權對應凈資產份額的;

(2)申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的;

(3)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的;

(4)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的;

(5)不具合理性的無償讓渡股權或股份;

(6)主管稅務機關認定的其他情形。

17.納稅人轉讓限售股需自行申報納稅的情形有( )。

A.個人協(xié)議轉讓限售股

B.個人用限售股接受要約收購

C.個人持有的限售股被司法扣劃

D.個人因依法繼承或家庭財產分割讓渡限售股所有權

E.個人行使現(xiàn)金選擇權將限售股轉讓給提供現(xiàn)金選擇權的第三方

【答案】ACD

【解析】納稅人轉讓限售股，需自行申報納稅的情形：(1)個人協(xié)議轉讓限售股;(2)個人持有的限售股被司法扣劃;(3)個人因依法繼承或家庭財產分割讓渡限售股所有權;(4)個人用限售股償還上市公司股權分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價等。

18.某單位2017年購置一批商品房，低價銷售給職工，2017年10月李剛以30萬元的價格購買了其中一套(單位原購置價36萬元)，李剛每月工資5000元。下列關于李剛買房行為的稅務處理正確的有( )。

A.該行為應繳納個人所得稅11445元

B.該行為應繳納個人所得稅14765元

C.應按購買價與單位原購置價的差價金額除以12的商數(shù)確定適用的稅率

D.低于購置成本購買住房的差價應比照全年一次性獎金的計稅方法計征個人所得稅

E.低于購置成本購買住房的差價應按解除勞動關系得到補償收入的計算方法繳納個人所得稅

【答案】ACD

【解析】低于購置成本購買住房的差價，應比照全年一次性獎金的計稅辦法計算繳納個人所得稅。李剛少支付的差價部分=360000-300000=60000(元)，60000÷12=5000(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555元。李剛買房行為應納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)。

19.下列表述中，符合個人所得稅相關規(guī)定的有( )。(2009年考題改編)

A.個人通過拍賣市場拍賣個人財產，均按照財產轉讓所得依據(jù)財產最終拍賣成交價格繳納個人所得稅

B.個人購買福利彩票，一次中獎收入在1萬元(含1萬元)以下的，暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按照超過部分征收個人所得稅

C.外籍個人取得的經當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理部分的探親費暫免征收個人所得稅

D.個人有“減稅項目”規(guī)定情形的，必須經主管稅務機關批準，方可減征個人所得稅

E.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經稅務機關審批，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經主管稅務機關審批，納稅人可自行享受減免稅

【答案】CDE

【解析】選項A：個人通過拍賣市場拍賣個人財產，應按照財產最終拍賣成交價格為轉讓收入額;選項B：個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元(含1萬元)以下的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

20.下列房產處置應繳納個人所得稅的有( )。

A.將房產贈與子女

B.轉讓無償受贈的房產

C.轉讓離婚析產房屋

D.通過離婚析產的方式分割房屋產權

E.居民個人出售自用3年的生活用房

【答案】BCE

【解析】選項A：房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當事雙方不征收個人所得稅;選項D：通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。

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