13.下列費(fèi)用，應(yīng)作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前全額扣除的是( )。(2016年)

A.核力發(fā)電企業(yè)發(fā)生的核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)用

B.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用

C.航空企業(yè)發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)

D.航空企業(yè)發(fā)生的飛行訓(xùn)練費(fèi)

【答案】B

【解析】ACD：均應(yīng)作為企業(yè)成本扣除，并不作為職工教育經(jīng)費(fèi)全額扣除。

14.某鞋業(yè)公司2016年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金400萬(wàn)元，借款期限3個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金120萬(wàn)元，該公司與職工的借貸是真實(shí)、合法、有效的且簽訂了借款合同，借款期限5個(gè)月，支付借款利息5.5萬(wàn)元(金融企業(yè)同期同類貸款年利率5%)。假定該公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2016年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

A.30

B.33

C.35.5

D.35.1

【答案】B

【解析】非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實(shí)扣除;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金120萬(wàn)元，利息費(fèi)用扣除限額=120×5%×5÷12=2.5(萬(wàn)元)，實(shí)際支付5.5萬(wàn)元，稅前可以扣除2.5萬(wàn)元;應(yīng)納稅所得額=30+5.5-2.5=33(萬(wàn)元)。

15.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出可以在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。

A.逾期還款導(dǎo)致的銀行罰息

B.非銀行企業(yè)內(nèi)不同營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，對(duì)補(bǔ)稅稅額按規(guī)定加收的滯納金

D.經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨在建造期間發(fā)生的借款利息支出

【答案】A

【解析】根據(jù)規(guī)定，逾期償還貸款的銀行罰息屬于經(jīng)營(yíng)性的罰款支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

16.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是( )。

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.利息所得

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按交易活動(dòng)發(fā)生地確定;選項(xiàng)B：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按被投資企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)C：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。

17.某酒類生產(chǎn)企業(yè)2016年取得全年產(chǎn)品銷售收入16700萬(wàn)元，出租機(jī)器設(shè)備取得租金收入330萬(wàn)元，接受一輛小汽車捐贈(zèng)，不含稅市價(jià)20萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回投資收益300萬(wàn)元;當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是( )萬(wàn)元。

A.85.15

B.100

C.60

D.40

【答案】C

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)為銷售(營(yíng)業(yè))收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。接受捐贈(zèng)收入、投資收益不作為計(jì)算扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(16700+330)×5‰=85.15(萬(wàn)元)>100×60%=60(萬(wàn)元)，所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為60萬(wàn)元。

18.某商貿(mào)公司2012年開(kāi)始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元、廣告費(fèi)用200萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是( )萬(wàn)元。(2013年)

A.200

B.220

C.400

D.520

【答案】C

【解析】企業(yè)籌辦期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi);廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入籌辦費(fèi)。計(jì)入籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬(wàn)元)。

19.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是( )。

A.位于美國(guó)的某企業(yè)在山東銷售一批貨物給英國(guó)一家公司

B.位于我國(guó)的外商投資企業(yè)分配股息、紅利給外國(guó)投資者

C.某外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于杭州的某處廠房給其他企業(yè)

D.美國(guó)某企業(yè)支付給我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的一筆租金

【答案】D

【解析】租金所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，選項(xiàng)D負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地為美國(guó)，屬于來(lái)源于美國(guó)的所得。

20.搬遷企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出，屬于資產(chǎn)處置支出的是( )。(2016年)

A.臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

B.安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用

C.變賣各類資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)支出

D.資產(chǎn)搬遷發(fā)生的安裝費(fèi)用

【答案】C

【解析】資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)等支出。選項(xiàng)ABD屬于搬遷費(fèi)用支出。

21.2010年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購(gòu)買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤(pán)價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是( )元。

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

【答案】B

【解析】對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件(以下簡(jiǎn)稱等待期)方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣除的費(fèi)用金額=(20-4)×20×1000=320000(元)。

22.某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款20萬(wàn)元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為( )。(2009年)

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C.按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

D.按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

【答案】C

【解析】奶牛屬于產(chǎn)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以直線法計(jì)提折舊在稅前扣除，計(jì)算折舊的最低年限為3年。

23.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不得低于( )年。(2011年)

A.3

B.5

C.7

D.10

【答案】D

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。

24.2012年1月某公司購(gòu)進(jìn)一套價(jià)值60萬(wàn)元的管理軟件，符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件，公司按照無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2012年該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額是( )萬(wàn)元。(2013年)

A.6

B.10

C.30

D.60

【答案】C

【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法計(jì)算。則攤銷無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額=60÷2=30(萬(wàn)元)。

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