1.下列說(shuō)法符合律師事務(wù)所及其從業(yè)人員個(gè)人所得稅征收規(guī)定的有( )。

A.兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)先扣除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

B.計(jì)算律師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，出資律師本人的工資、薪金不得扣除

C.律師事務(wù)所向該所作為律師的投資者支付的所得，應(yīng)按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅

D.受雇于律師事務(wù)所的律師從事務(wù)所取得的分成收入，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金，扣除辦案費(fèi)用后繳納個(gè)人所得稅

E.律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問(wèn)費(fèi)，應(yīng)并入該律師從事務(wù)所取得的其他收入，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

【答案】BE

【解析】選項(xiàng)A：兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn);選項(xiàng)C：律師事務(wù)所向該所作為律師的投資者支付的所得，不得按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：受雇于律師事務(wù)所的律師從事務(wù)所取得的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E：律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問(wèn)費(fèi)，應(yīng)并入該律師從事務(wù)所取得的其他收入，投資者律師比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;雇員律師按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2.下列情形，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有( )。

A.年所得12萬(wàn)元以上的

B.從中國(guó)境外取得所得的

C.在兩處以上取得稿酬所得的

D.取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

E.外籍人士在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的

【答案】ABD

【解析】納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的情形：(1)年所得12萬(wàn)元以上的;(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國(guó)境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合規(guī)定的有( )。

A.納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

B.中國(guó)居民從境外取得所得的，必須以境內(nèi)戶籍所在地為申報(bào)納稅地

C.對(duì)由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資的外籍納稅人，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來(lái)華人員，準(zhǔn)予個(gè)人提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后可以固定在一地申報(bào)納稅

E.申報(bào)納稅地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A：納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“備案”;選項(xiàng)B：從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4.個(gè)人取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。

A.公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

B.職工以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息

C.退休人員再任職取得的收入

D.職工從本單位取得的托兒補(bǔ)助費(fèi)

E.個(gè)人出書(shū)獲得的稿酬

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：屬于利息、股息、紅利所得;選項(xiàng)D：不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅;選項(xiàng)E：屬于稿酬所得。

5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。

A.從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入

B.個(gè)人因某項(xiàng)專利被侵害獲得的經(jīng)濟(jì)賠償所得

C.股份公司(非個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的汽車

E.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位與出租車駕駛員簽訂合同采取底薪加提成方式支付的工資

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;選項(xiàng)C：屬于利息、股息、紅利所得;選項(xiàng)E：屬于工資、薪金所得。

6.下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有( )。

A.個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)所得

B.承包者本人從被承包企業(yè)按月取得的工資性質(zhì)的所得

C.企業(yè)從業(yè)人員(不含承包者本人)按月取得的工薪性質(zhì)的所得

D.個(gè)人取得的國(guó)債利息所得

E.個(gè)人將承包、承租的企業(yè)轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得

【答案】ABE

【解析】對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括承包、承租者本人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

7.下列各項(xiàng)說(shuō)法，符合上市公司股息、紅利差別化個(gè)人所得稅政策的有( )。

A.當(dāng)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限

B.持股期限是指?jìng)€(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日計(jì)算股票持有時(shí)間

C.對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股解禁前取得的股息紅利暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

D.個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

E.個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含)的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：持股期限是指?jìng)€(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。

8.縣級(jí)人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理。該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )。

A.市場(chǎng)公允價(jià)值

B.該資產(chǎn)投入前的賬面金額

C.雙方協(xié)商價(jià)值

D.政府確定的接收價(jià)值

【答案】D

【解析】縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

9.下列各項(xiàng)稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不可以在稅前扣除的是( )。

A.消費(fèi)稅

B.準(zhǔn)予抵扣的增值稅

C.房產(chǎn)稅

D.印花稅

【答案】B

【解析】企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金及其附加準(zhǔn)予在稅前扣除，扣除方式有兩種：一是在發(fā)生當(dāng)期扣除，如消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等;二是發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?，如契稅等?/p>

10.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失外購(gòu)鋼材一批(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本100萬(wàn)元。保險(xiǎn)公司審核后同意賠付3萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)管理員李某同意賠付7萬(wàn)元，則該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為( )萬(wàn)元。

A.45

B.97

C.107

D.117

【答案】C

【解析】該企業(yè)在稅前可以扣除的損失=100×(1+17%)-7-3=107(萬(wàn)元)。

11.某公司2016年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元，取得境外投資的稅后收益59.5萬(wàn)元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實(shí)際稅率為15%。我國(guó)與該境外企業(yè)所在國(guó)之間簽署了稅收協(xié)定，在境外減免的稅款應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免。該公司2016年度在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.33.72

B.34.38

C.33.5

D.37

【答案】C

【解析】境外實(shí)納所得稅=59.5÷(1-15%)×15%=10.5(萬(wàn)元);視同其在境外已納企業(yè)所得稅=59.5÷(1-15%)×20%=14(萬(wàn)元)，境外所得抵免限額=59.5÷(1-15%)×25%=17.5(萬(wàn)元)，匯總納稅時(shí)其境外所得應(yīng)按境外視同已繳納所得稅額扣除，該公司2016年度在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[120+59.5÷(1-15%)]×25%-14=33.5(萬(wàn)元)。

或者，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%+59.5÷(1-15%)×(25%-20%)=33.5(萬(wàn)元)。

12.某企業(yè)2014年度發(fā)生職工福利費(fèi)170萬(wàn)元，2014年度稅前準(zhǔn)予扣除的職工工資總額900萬(wàn)元，2015年度發(fā)生職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，2015年度稅前準(zhǔn)予扣除的職工工資總額1100萬(wàn)元，則該企業(yè)2015年度允許扣除職工福利費(fèi)( )萬(wàn)元。

A.164

B.120

C.154

D.100

【答案】B

【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，職工福利費(fèi)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除，即2014年職工福利費(fèi)超過(guò)扣除限額部分不能結(jié)轉(zhuǎn)到2015年及以后年度扣除。2015年職工福利費(fèi)扣除限額=1100×14%=154(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生120萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。

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