1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017年12月31日由于企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)，現(xiàn)將一臺(tái)2015年12月1日購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備出售，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票中注明的設(shè)備價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用12萬(wàn)元。該設(shè)備原值為3200萬(wàn)元，至出售時(shí)已累計(jì)計(jì)提折舊636萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為400萬(wàn)元。假定不考慮其他稅費(fèi)，出售該設(shè)備對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

A.-176

B.148

C.-164

D.0

【答案】A

【解析】會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　 2 164

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　400

累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　636

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　3 200

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　12

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2 340

資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　176

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　2176

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　 340

2.甲公司2015年9月10日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)不需安裝的機(jī)器設(shè)備，該項(xiàng)設(shè)備買(mǎi)價(jià)為170000元，增值稅稅額28900元，運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為6000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為16000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2017年年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，其可收回金額為119500元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值等均不變。假定不考慮其他因素，甲公司2018年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為(　　)元。

A.20000

B.18000

C.22782.6

D.16500

【答案】B

【解析】甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值測(cè)試前的年折舊額=[(170000+6000)-16000)]/8=20000(元);2015年應(yīng)計(jì)提的折舊額=20000×3/12=5000(元);至2017年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=(170000+6000)-(5000+20000×2)=131000(元)，高于可收回金額119500元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備11500元。計(jì)提減值后該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為119500元，2018年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額=(119500-16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。

3.甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款為2500萬(wàn)元?？铐?xiàng)尚未收到。因乙公司資金困難，已無(wú)力償還甲公司的全部貨款，經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商，乙公司以無(wú)形資產(chǎn)抵債，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款已計(jì)提了200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法不正確的是(　　)。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失100萬(wàn)元

B.甲公司取得該無(wú)形資產(chǎn)的的入賬價(jià)值為2200萬(wàn)元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得300萬(wàn)元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額1100萬(wàn)元

【答案】D

【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=(2500-200)-2200=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A說(shuō)法正確;甲公司取得該項(xiàng)抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值為該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值2200萬(wàn)元，選項(xiàng)B說(shuō)法正確;乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=2500-2200=300(萬(wàn)元)(計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn))，選項(xiàng)C說(shuō)法正確;乙公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=2200-1400=800(萬(wàn)元)(計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn))，選項(xiàng)D說(shuō)法不正確。

4.甲公司于2018年1月20日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，至2018年10月1日該項(xiàng)非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。研究開(kāi)發(fā)階段總共發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出為1080萬(wàn)元，其中研究階段的累計(jì)支出為360萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段的累計(jì)支出為720萬(wàn)元(其中符合資本化條件的支出為600萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷。2018年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為540萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響，甲公司由于該項(xiàng)非專利技術(shù)對(duì)其2018年利潤(rùn)總額的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

A.-540

B.-480

C.-60

D.-360

【答案】A

【解析】該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)過(guò)程中計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的研發(fā)支出為600萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)支出=1080-600=480(萬(wàn)元);2018年12月31日該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600/10×3/12=585(萬(wàn)元)，2018年12月31日由于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)可收回金額540萬(wàn)元小于其賬面凈值585萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=585-540=45(萬(wàn)元);則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)影響甲公司2×18年利潤(rùn)總額的金額=-480-600/10×3/12-45=-540(萬(wàn)元)。

5.2017年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的面值總額為1000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款1036.30萬(wàn)元(含交易費(fèi)用)。該債券系到期一次還本付息債券，期限為4年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。2017年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)該債券的預(yù)期信用損失金額為10萬(wàn)元，則2018年12月31日甲公司持有該項(xiàng)債券應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.41.45

B.43.11

C.42.71

D.50

【答案】B

【解析】甲公司購(gòu)入債券的初始入賬價(jià)值為1036.30萬(wàn)元;2017年度甲公司該項(xiàng)債券投資應(yīng)確認(rèn)實(shí)際利息的金額=期初賬面余額×實(shí)際利率=1036.30×4%=41.45(萬(wàn)元);因該項(xiàng)債券系到期一次還本付息債券，故2×17年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面余額=1036.30+41.45=1077.75(萬(wàn)元)，2×17年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)期信用損失，未發(fā)生實(shí)際信用減值，故2×18年12月31日甲公司持有該債券應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=1077.75×4%=43.11(萬(wàn)元)。

6.2017年1月1日，甲公司自證劵市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款2000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，占乙公司有表決權(quán)股份的2%，甲公司將指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日，該股票的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。2018年1月10日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，2018年2月10日，收到上述現(xiàn)金股利。2018年6月30日，甲公司將該投資以3000萬(wàn)元的價(jià)格出售，則甲公司從取得至出售該金融資產(chǎn)累計(jì)損益影響額為(　　)萬(wàn)元。

A.1100

B.20

C.500

D.1010

【答案】B

【解析】甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，出售時(shí)，其售價(jià)與賬面價(jià)值的差額及累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額均計(jì)入留存收益，不影響損益，故甲公司從取得至出售該金融資產(chǎn)累計(jì)對(duì)損益的影響金額=1000×2%=20(萬(wàn)元)。

7.2017年1月1日，甲公司將其自用的一棟辦公樓對(duì)外出租并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2018年1月1日，甲公司決定將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，該辦公樓賬面余額為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元(無(wú)稅會(huì)差異)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，該辦公樓的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定不考慮其他因素的影響，2018年1月1日，該變更事項(xiàng)對(duì)甲公司期初留存收益的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

A.0

B.300

C.270

D.30

【答案】B

【解析】甲公司因政策變更影響期初留存收益的金額=[600-(500-300)]×(1-25%)=300(萬(wàn)元)。

8.下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述中，不正確的是(　　)。

A.將自產(chǎn)產(chǎn)品直接對(duì)外銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅通過(guò)“稅金及附加”科目核算

B.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的稅基為銷售額，該銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅的價(jià)格

C.企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本

【答案】D

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按受托方代收代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

9.甲公司為空調(diào)生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%。甲公司共有職工100名，其中90名為一線生產(chǎn)人員，10名為總部管理人員。2018年6月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司全部職工。該型號(hào)的空調(diào)市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1200元(不含增值稅稅額)。不考慮其他因素，甲公司確認(rèn)對(duì)損益的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

A.30 000

B.-110 400

C.15 960

D.12 000

【答案】C

【解析】應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額=10×1200×(1+17%)=14040(元)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額=100×1200=120000(元)，應(yīng)減少庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額=100×900=90000(元)，所以上述業(yè)務(wù)對(duì)損益的影響金額=120000-14040-90000=15960(元)，選項(xiàng)C正確。

10.下列有關(guān)股份支付確認(rèn)與計(jì)量的表述中，不正確的是(　　)。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方服務(wù)的，應(yīng)按照確定的金額，計(jì)入管理費(fèi)用等，同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，應(yīng)按實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計(jì)算確定的金額，借記“資本公積—其他資本公積”科目

C.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)當(dāng)以等待期每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用和資本公積

D.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)當(dāng)以等待期每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用和負(fù)債

【答案】C

【解析】現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)當(dāng)以等待期每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用和負(fù)債，選項(xiàng)C不正確。

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