參考答案及解析：

1.

【答案】D

【解析】自2018年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準，即增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

2.

【答案】B

【解析】(1)納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票;甲企業(yè)銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設備應繳納增值稅=5356÷(1+3%)×3%=156(元);(2)甲企業(yè)銷售2009年5月購進的生產(chǎn)設備應繳納增值稅=7000×17%-2000×11%=970(元);(3)甲企業(yè)當月應繳納增值稅=156+970=1126(元)。

3.

【答案】C

【解析】根據(jù)國家稅務總局制定公布《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關登記手續(xù)。

4.

【答案】D

【解析】自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

5.

【答案】D

【解析】關稅完稅價格=70000+5000=75000(元);組成計稅價格=75000×(1+15%)=86250(元);甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=86250×17%=14662.5(元)。

6.

【答案】B

【解析】納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

7.

【答案】C

【解析】銷售貨物時發(fā)生的商業(yè)折扣，將銷售額和折扣額在發(fā)票的金額欄分別注明的，可以按照折扣后的金額作為計稅依據(jù)計稅;甲企業(yè)當期應繳納增值稅=40000×80%×17%-2000=3440(元)。

8.

【答案】B

【解析】以舊換新銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅。應繳納增值稅=56160÷(1+17%)×17%=8160(元)。

9.

【答案】B

【解析】選項B：增值電信服務適用6%的稅率，基礎電信服務適用11%的稅率。

10.

【答案】B

【解析】代理記賬按照“商務輔助服務”征收增值稅。

11.

【答案】A

【解析】納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

12.

【答案】B

【解析】對血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血免征增值稅。

13.

【答案】C

【解析】個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅(選項D錯誤);個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅(選項C正確，注意：這里無論是普通住房還是非普通住房都是免征增值稅的)。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅(選項B錯誤);個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅(選項A錯誤);個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

14.

【答案】C

【解析】該公司當期允許抵扣的進項稅=600×80%×11%÷(1+11%)=47.57(萬元)。

15.

【答案】B

【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當月應納增值稅=200×17%-10×11%+23.4/(1+3%)×2%-(20+3.4)=9.95(萬元)。

16.

【答案】A

【解析】對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅。

17.

【答案】B

【解析】增值稅應納稅額=30×17%-1.7=3.4(萬元)，實際稅負=3.4÷30×100%=11.33%,實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。即征即退稅額=3.4-30×3%=2.5(萬元)。

18.

【答案】C

【解析】對銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨記賬核算時間在1年以內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。而對銷售白酒收取的包裝物押金收取時就并入銷售額計稅，逾期時不再計稅。2017年6月該酒廠增值稅銷項稅額=200×17%+23.4÷(1+17%)×17%+500×17%+35.1÷(1+17%)×17%=127.5(萬元)。

19.

【答案】D

【解析】當期不得免征和抵扣稅額=690×(17%-13%)=27.6(萬元)，當期應納增值稅=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(萬元)，當期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬元)，89.7萬元﹥84.6萬元，則應退稅額為84.6萬元，免抵稅額=89.7-84.6=5.1(萬元)。

20.

【答案】B

【解析】甲外貿(mào)公司出口紡織品應退的增值稅=4×13%=0.52(萬元)。

21.

【答案】D

【解析】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。

22.

【答案】B

【解析】小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收增值稅，納稅人可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅;小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應按3%征收率征收增值稅。應納增值稅=100000/(1+3%)×3%+40000/(1+3%)×3%=4077.67(元)。

23.

【答案】C

【解析】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按3%的預征率計算應預繳稅款。

24.

【答案】D

【解析】選項D：客運場站服務以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

25.

【答案】D

【解析】采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。采用預收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當天，因此本月不計算預收款方式銷售貨物這部分的銷項。購進貨物用于集體福利，不視同銷售，對應的進項稅額不得抵扣。所以該配件廠購進的中央空調(diào)的進項稅額不得在當期銷項稅額中抵扣。

當月該配件廠應納增值稅=150×60%×17%=15.3(萬元)。

26.

【答案】D

【解析】選項D：單一環(huán)節(jié)征稅是消費稅的特點。

27.

【答案】C

【解析】選項C：小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

28.

【答案】A

【解析】甲企業(yè)應在A市預繳稅款=(200-100)÷(1+11%)×2%=1.80(萬元)。

29.

【答案】C

【解析】應扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)。

30.

【答案】D

【解析】選項A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開。選項B，納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。選項C，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

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