11.下列關(guān)于將其他權(quán)益工具重分類為金融負(fù)債的說法中，正確的是(　)。

A.在重分類日，應(yīng)按權(quán)益工具的賬面價值確認(rèn)金融負(fù)債的入賬價值

B.在重分類日，應(yīng)按工具的公允價值確定金融負(fù)債的入賬價值，公允價值與權(quán)益工具賬面價值的差額計入投資收益

C.在重分類日，應(yīng)按工具的公允價值確定金融負(fù)債的入賬價值，公允價值與權(quán)益工具賬面價值的差額按比例計入盈余公積和未分配利潤

D.在重分類日，應(yīng)按工具的賬面價值確定金融負(fù)債的入賬價值，公允價值與賬面價值之間的差額，應(yīng)計入資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤

『正確答案』D

『答案解析』由于發(fā)行的金融工具原合同條款約定的條件或事項隨著時間的推移或經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而發(fā)生變化，導(dǎo)致原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)于重分類日，按該工具的賬面價值，借記“其他權(quán)益工具—優(yōu)先股、永續(xù)債等”科目，按該工具的面值，貸記“應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債等(面值)”科目。

按該工具的公允價值與面值之間的差額,借記或貸記“應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債等(利息調(diào)整)”科目，按該工具的公允價值與賬面價值的差額，貸記或借記“資本公積—資本溢價(或股本溢價)”科目，如資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。

12.下列關(guān)于合同中存在重大融資成分的說法中，錯誤的是(　)。

A.合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價格

B.該交易價格與合同對價之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷

C.當(dāng)客戶拖延付款時，企業(yè)是從客戶取得融資，所確認(rèn)的交易價格將會大于收取的對價，差額部分將被確認(rèn)為利息費(fèi)用

D.合同開始日，企業(yè)預(yù)計客戶取得商品控制權(quán)與客戶支付價款間隔不超過一年的，可以不考慮合同中存在的重大融資成分

『正確答案』C

『答案解析』當(dāng)客戶拖延付款時，企業(yè)是在向客戶提供融資，所確認(rèn)的交易價格將會少于收取的對價，差額部分將被確認(rèn)為利息收入;相反，當(dāng)客戶提前付款時，企業(yè)是從客戶取得融資，所確認(rèn)的交易價格將會大于收取的對價，差額部分將被確認(rèn)為利息費(fèi)用。

13.甲公司將一閑置機(jī)器設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為20×3年7月1日，租賃期4年，年租金為120萬元，租金每年7月1日支付。租賃期開始日起前3個月免租金。20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90萬元。不考慮其他因素，甲公司20×3年應(yīng)確認(rèn)的租金收入是(　)萬元。

A.56.25

B.60.00

C.90.00

D.120.00

『正確答案』A

『答案解析』甲公司應(yīng)收取的租金總額=90+120×3=450(萬元)，甲公司20×3年應(yīng)確認(rèn)的租金收入=450/(4×12)×6=56.25(萬元)。

14.A公司是冰箱制造商和銷售商，與客戶簽訂了銷售一批冰箱的合同，合同約定：冰箱銷售價款200000元，同時提供“延長保修”服務(wù)。該批冰箱和“延長保修”服務(wù)各自的單獨(dú)售價分別為180000元和20000元。該批冰箱的成本為100000元。而且基于其自身經(jīng)驗，A公司估計維修在法定保修期內(nèi)出現(xiàn)損壞的部件將花費(fèi)5000元。

不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則A公司在交付冰箱時的會計處理中，錯誤的是(　)。

A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入180000元

B.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本100000元

C.確認(rèn)銷售費(fèi)用5000元

D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債25000元

『正確答案』D

『答案解析』賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款　　　　　　　　200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　180000

合同負(fù)債　　　　　　　　　 20000

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　100000

貸：庫存商品　　　　　　　　　100000

借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　5000

貸：預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證　　5000

15.甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率)，本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元。

假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為(　)萬元。

A.貸方1530

B.借方1638

C.借方1110

D.貸方4500

『正確答案』C

『答案解析』方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3720-720)×25%=750(萬元)，以前各期累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異=540/15%=3600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3600×(25%-15%)=360(萬元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1110(萬元)。

方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540/15%+3720-720)×25%-540=1110(萬元)。

16.某企業(yè)對下列各項業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計處理中，一般需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是(　)。

A.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計

B.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量方法由成本模式變更為公允價值模式

C.原暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)

D.提前報廢固定資產(chǎn)

『正確答案』B

『答案解析』選項B，屬于會計政策變更，應(yīng)該進(jìn)行追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益;選項C，竣工結(jié)算后，需要調(diào)整原來的暫估價值，但不用再追溯調(diào)整已計提的折舊。

17.下列關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算財務(wù)報表編制的表述中，錯誤的是(　)。

A.清算資產(chǎn)負(fù)債表反映破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)報表日資產(chǎn)的破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值，以及負(fù)債的破產(chǎn)債務(wù)清償價值

B.清算現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)采用直接法編制，不能采用間接法編制

C.清算損益表本期數(shù)反映破產(chǎn)企業(yè)從被法院宣告破產(chǎn)之日至本破產(chǎn)報表日期間有關(guān)項目的發(fā)生額

D.債務(wù)清償表應(yīng)當(dāng)根據(jù)《破產(chǎn)法》規(guī)定的債務(wù)清償順序，按照各項債務(wù)的明細(xì)單獨(dú)列示

『正確答案』C

『答案解析』清算損益表本期數(shù)反映破產(chǎn)企業(yè)從上一破產(chǎn)報表日至本破產(chǎn)報表日期間有關(guān)項目的發(fā)生額，累計數(shù)反映破產(chǎn)企業(yè)從被法院宣告破產(chǎn)之日至本破產(chǎn)報表日期間有關(guān)項目的發(fā)生額。

18.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)資本，甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2017年甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價5萬元，價款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本3萬元。當(dāng)年乙公司將從甲公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺。2017年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。則甲公司編制合資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)列示的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的金額為(　)萬元。

A.5

B.25

C.30

D.55

『正確答案』C

『答案解析』集團(tuán)角度：期末剩余存貨的成本=3×(100-40)=180(萬元)，小于可變現(xiàn)凈值，無減值，因此賬面價值為180萬元;稅法上是認(rèn)可內(nèi)部交易的，因此計稅基礎(chǔ)=5×(100-40)=300(萬元)，形成可抵扣暫時性差異300-180=120(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=120×25%=30(萬元)。

抵消處理如下：

借：營業(yè)收入　　　　　　　500

貸：營業(yè)成本　　　　　　　380

存貨　　　　　　　　　120

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備　20

貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　20

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　25

貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　25

19.20×1年3月2日，甲公司以生產(chǎn)用設(shè)備和一棟廠房與乙公司的無形資產(chǎn)和在建工程進(jìn)行置換。甲公司換出設(shè)備的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，適用的增值稅稅率為17%;廠房的賬面價值150萬元，公允價值200萬元，適用的增值稅稅率為11%。乙公司換出無形資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為6%;

在建工程為一條在安裝生產(chǎn)線，其賬面價值與公允價值均為250萬元，適用的增值稅稅率為17%。甲公司收到乙公司支付的銀行存款121.5萬元，另為換入無形資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元。假設(shè)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素。甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為(　)萬元。

A.150.00

B.130.88

C.153.00

D.190.50

『正確答案』C

『答案解析』甲公司收到的不含稅補(bǔ)價=(300+200)-(150+250)=100(萬元);甲公司換入資產(chǎn)的價值總額=換出資產(chǎn)的公允價值-收到的補(bǔ)價=(300+200)-100=400(萬元);甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值=400×150/(150+250)+3=153(萬元)。

20.下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，錯誤的是(　)。

A.借款費(fèi)用是指企業(yè)因借入資金所付出的代價

B.因借款而發(fā)生的溢折價的攤銷主要指的是對債券票面利息的調(diào)整

C.借款輔助費(fèi)用包括借款過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金、印刷費(fèi)等

D.借款因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額只限于外幣借款本金的匯兌差額，不反映利息的匯兌差額

『正確答案』D

『答案解析』借款因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額既包含本金的匯兌差額也包含利息的匯兌差額。

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