1.下列各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊會計處理表述錯誤的是(　)。

A.自營建造廠房使用自有固定資產(chǎn)，計提的折舊應(yīng)計入在建工程成本

B.基本生產(chǎn)車間使用自有固定資產(chǎn)，計提的折舊應(yīng)計入制造費用

C.經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)，其計提折舊應(yīng)計入管理費用

D.專設(shè)銷售機構(gòu)使用的自有固定資產(chǎn)，計提的折舊應(yīng)計入銷售費用

『正確答案』C

『答案解析』選項C，經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)，計提的折舊應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。

2.甲公司20×8年2月1日將其于20×6年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2100萬元，該債券系20×6年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為3年。甲公司將其劃分為債權(quán)投資。轉(zhuǎn)讓時，利息調(diào)整明細科目的貸方余額為12萬元，20×8年2月1日，該債券投資的損失準備金額為25萬，甲公司轉(zhuǎn)讓該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為(　)萬元。

A.-7

B.113

C.137

D.17

『正確答案』D

『答案解析』轉(zhuǎn)讓應(yīng)確認的投資收益=2100-(2000+2000×3%×2-12-25)=17(萬元)

3.M公司20×4年3月1日購入N公司發(fā)行在外的股票200萬股，購買價款500萬元。N公司20×3年的現(xiàn)金股利因特殊原因由原來的2月5日延遲至3月5日發(fā)放，此現(xiàn)金股利為0.5元/股。M公司為取得此投資另支付交易費用5萬元，取得后將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。

20×4年6月30日N公司宣告每10股普通股發(fā)放股票股利2股。20×4年12月31日股票市價為2.7元/股。則甲公司20×4年12月31日此投資的賬面價值為(　)萬元。

A.545

B.540

C.653

D.648

『正確答案』D

『答案解析』20×4年N公司發(fā)放股票股利后M公司持有的股票股數(shù)=200+200×2/10=240(萬股)，甲公司20×4年12月31日此投資的賬面價值=2.7×240=648(萬元)。

4.2017年1月1日，甲公司以8000萬元取得乙公司30%股權(quán)，確認為長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為28000萬元，公允價值為26000萬元，其差額均為固定資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額，假定甲公司采用直線法計提折舊，剩余折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。

乙公司2017年發(fā)生虧損2000萬元，分派上年度的現(xiàn)金股利300萬元，則甲公司2017年末該項長期股權(quán)投資的賬面余額為(　)萬元。

A.7310

B.7370

C.7400

D.7250

『正確答案』B

『答案解析』甲公司2017年確認的投資收益=[-2000-(26000-28000)/10]×30%=-540(萬元)

賬務(wù)處理為：

借：投資收益　　　　　540

貸：長期股權(quán)投資　　　540

分派股利的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收股利　　　　　90

貸：長期股權(quán)投資　　　　90

因此，2017年末長期股權(quán)投資的賬面余額=8000-540-90=7370(萬元)

5.下列關(guān)于合營安排的分類，說法錯誤的是(　)。

A.當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經(jīng)營

B.當合營安排通過單獨主體達成時，該合營安排為合營企業(yè)

C.合營安排最常見的形式包括有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、合作企業(yè)等

D.信托基金等也可被視為單獨主體

『正確答案』B

『答案解析』選項B，當合營安排通過單獨主體達成時，該合營安排并不一定是合營企業(yè)，在判斷該合營安排是共同經(jīng)營還是合營企業(yè)時，通常首先分析單獨主體的法律形式，法律形式不足以判斷時，將法律形式與合同安排結(jié)合進行分析，法律形式和合同安排均不足以判斷時，進一步考慮其他事實和情況。

6.2018年1月1日甲公司以2000萬元的價格購入一棟辦公樓，該辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為20年，購入當日董事會批準之后決定進行經(jīng)營出租，甲公司對其以公允價值模式進行后續(xù)計量，截止到2018年年末尚未對外出租，此時該辦公樓的公允價值為2200萬元，2018年年末甲公司因該辦公樓而應(yīng)確認的損益金額為(　)萬元。

A.200

B.100

C.2200

D.0

『正確答案』A

『答案解析』因為董事會批準之后決定進行經(jīng)營出租，所以劃分為投資性房地產(chǎn)核算。辦公樓以公允價值模式進行后續(xù)計量，所以不需要計提折舊，資產(chǎn)負債表日的公允價值與賬面價值的差額調(diào)整公允價值變動損益=2200-2000=200(萬元)。

7.丙公司于2016年年初制訂和實施了兩項短期利潤分享計劃：(1)對公司管理層進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為10000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過10000萬元，公司管理層將可以分享超過10000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2016年12月31日，丙公司全年實際完成凈利潤15000萬元。

(2)對公司銷售人員進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的每人銷售指標為10臺，如果超過10臺銷售指標，超出10臺的部分每人每臺提成1000元作為額外報酬。

假定至2016年12月31日，丙公司銷售人員為200人，其中150人超過10臺銷售指標，每人銷售數(shù)量均為18臺。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤分享計劃應(yīng)確認的額外的薪酬為(　)萬元。

A.620

B.500

C.120

D.0

『正確答案』A

『答案解析』丙公司應(yīng)確認的額外的薪酬=(15000-10000)×10%+(18-10)×0.1×150=620(萬元);丙公司2016年12月31日的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　500

銷售費用　　　　　　　　　　　　　120

貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計劃　　　620

8.2016年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2017年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自2019年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。2017年、2018年、2019年年末股票增值權(quán)的公允價值分別為每股14元、15元和18元。

2017年有20名管理人員離開，預(yù)計2018年和2019年還將有15名管理人員離開;2018年實際有10名管理人員離開，預(yù)計2019年還將有10名管理人員離開。則甲公司在2018年12月31日應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為(　)元。

A.77000

B.83000

C.84000

D.108000

『正確答案』B

『答案解析』2017年確認的應(yīng)付職工薪酬的金額=(200-20-15)×100×14×1/3=77000(元);2018年末應(yīng)付職工薪酬的余額=(200-20-10-10)×100×15×2/3=160000(元)，因此2018年應(yīng)該確認的金額=160000-77000=83000(元)。

9.某公司于2014年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，發(fā)行價格30000萬元，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股，發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%。

假定不考慮其他因素，則2014年1月1日該交易對所有者權(quán)益的影響金額為(　)萬元。[已知(P/F，9%，1)=0.9174，(P/F，9%，2)=0.8417]

A.30000.00

B.1054.89

C.3000.00

D.28945.11

『正確答案』B

『答案解析』(1)可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值=1000×30×7%×0.9174+(1000×30×7%+1000×30)×0.8417=28945.11(萬元)。

(2)可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的入賬價值=1000×30-28945.11=1054.89(萬元)。

分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　30000

應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 1054.89

貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值　　　　30000

其他權(quán)益工具　　　　　　　　　　　　　 1054.89

10.2018年年末，乙公司就應(yīng)付甲公司賬款250萬元與甲公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司同意免除50萬元債務(wù)，并將剩余債務(wù)延期三年償還，按年利率5%(等于實際利率)計息;同時約定，如果乙公司重組后第一年有盈利，則從第二年開始每年按8%計息。乙公司預(yù)計重組后第一年很可能盈利。不考慮其他因素，則乙公司債務(wù)重組日應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為(　)萬元。

A.32

B.44

C.38

D.50

『正確答案』C

『答案解析』乙公司應(yīng)確認的重組利得=250-(250-50)-(250-50)×3%×2=38(萬元)

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　250

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　 200

預(yù)計負債　　　　　　　　　　12

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　38

注意：如果A公司一年后有盈利，則從第二年開始每年按8%計息，延期期間是2年，所以計算預(yù)計負債的金額要乘以2。所以按3%(8%-5%)的年利率計算出來的年利息是不確定的，是或有應(yīng)付金額，根據(jù)謹慎性要求，應(yīng)當確認兩年的預(yù)計負債，所以預(yù)計負債的金額是(250-50)×3%×2。

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