【1】

約翰是美國人，2019年7月15日來華工作，2020年2月15日回國，2020年3月2日返回中國，2020年11月15日至2020年11月30日期間，因工作需要去了日本后直接從東京返回美國。則該納稅人(　)。

A.2019年度為我國居民個人，2020年度為我國非居民個人

B.2019年度為我國非居民個人，2020年度為我國居民個人

C.2019年度和2020年度均為我國非居民個人

D.2019年度和2020年度均為我國居民個人

『正確答案』B

『答案解析』2019年在中國境內(nèi)居住累計不滿183天，屬于非居民個人;2020年在中國境內(nèi)居住累計滿183天，所以2020年為居民納稅人。

【2】

下列人員中，屬于個人所得稅居民個人的是(　)。

A.2019年在中國境內(nèi)居住時間為156天的臺灣同胞

B.自2019年6月15日至2019年10月31日，在中國境內(nèi)工作的外籍專家

C.在中國境內(nèi)無住所且不居住的外籍人員

D.在北京開設小賣部的個體工商戶中國居民王某

『正確答案』D

『答案解析』在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，為居民個人。選項D，符合題意。

【3】

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，不論支付地點是否在境內(nèi)，不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是(　)。

A.轉讓境內(nèi)房產(chǎn)取得的所得

B.許可專利權在境內(nèi)使用取得的所得

C.因任職在境內(nèi)提供勞務取得的所得

D.將財產(chǎn)出租給承租人在境外使用取得的所得

『正確答案』D

『答案解析』選項D，將財產(chǎn)出租給承租人在境內(nèi)使用取得的所得屬于來源于中國境內(nèi)的所得。

【4】

根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，下列關于在中國境內(nèi)無住所個人的稅務處理規(guī)定，不正確的是(　)。

A.在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住不超過90天的非居民個人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負擔的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅

B.一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住超過90天但不滿183天的非居民個人，取得歸屬于境內(nèi)工作期間的工資、薪金所得，均應當計算繳納個人所得稅;其取得歸屬于境外工作期間的工資、薪金所得，不征收個人所得稅

C.在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的無住所居民個人，其取得的全部工資、薪金所得，除歸屬于境外工作期間且由境外單位或者個人支付的工資、薪金所得部分外，均應計算繳納個人所得稅

D.凡境內(nèi)雇主采取核定征收所得稅或者無營業(yè)收入未征收所得稅的，無住所個人為其工作取得工資、薪金所得，不在該境內(nèi)雇主會計賬簿中記載則不視為由該境內(nèi)雇主支付或者負擔

『正確答案』D

『答案解析』選項D，凡境內(nèi)雇主采取核定征收所得稅或者無營業(yè)收入未征收所得稅的，無住所個人為其工作取得工資薪金所得，不論是否在該境內(nèi)雇主會計賬簿中記載，均視為由該境內(nèi)雇主支付或者負擔。

【5】

杰西卡是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協(xié)定。杰西卡2019年4月15日來北京工作，10月待了13天后離開中國。在中國工作期間，境內(nèi)機構每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2019年10月杰西卡當月工資收入額(　)元。

A.37741.94

B.33313.60

C.39558.47

D.39940.81

『正確答案』A

『答案解析』當月工資薪金收入額=當月境內(nèi)外工資薪金總額×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月公歷天數(shù)=(30000+60000)×13÷31=37741.94(元)

【6】

下列各項中，不適用5%～35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有(　)。

A.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

B.個體工商戶對外投資的所得

C.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

E.承租人對承租企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權取得的所得

『正確答案』BE

『答案解析』選項B，個體工商戶對外投資的所得按照“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅;選項E，承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權取得的所得，應按“工資、薪金所得”計征個人所得稅。

【7】

無住所個人在一個納稅年度內(nèi)首次申報時，應當根據(jù)合同約定等情況預計一個納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預計情況計算繳納稅款。下列關于實際情況與預計情況不符時的稅務處理正確的有(　)。

A.無住所個人預先判定為非居民個人，因延長居住天數(shù)達到居民個人條件的，一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個人有關規(guī)定辦理匯算清繳

B.無住所個人預先判定為居民個人，因縮短居住天數(shù)不能達到居民個人條件的，在不能達到居民個人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應當向主管稅務機關報告，按照非居民個人重新計算應納稅額，申報補繳稅款，不加收稅收滯納金

C.無住所個人預先判定為居民個人，因縮短居住天數(shù)不能達到居民個人條件的，在不能達到居民個人條件之日起至年度終了30天內(nèi)，應當向主管稅務機關報告，按照非居民個人重新計算應納稅額，申報補繳稅款，不加收稅收滯納金

D.無住所個人預先判定為居民個人，因縮短居住天數(shù)不能達到居民個人條件的，在不能達到居民個人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應當向主管稅務機關報告，按照非居民個人重新計算應納稅額，申報補繳稅款，加收稅收滯納金

E.無住所個人預計一個納稅年度境內(nèi)居住天數(shù)累計不超過90天，但實際累計居住天數(shù)超過90天的，或者對方稅收居民個人預計在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過183天，但實際停留天數(shù)超過183天的，待達到90天或者183天的月度終了后15天內(nèi)，應當向主管稅務機關報告，就以前月份工資、薪金所得重新計算應納稅款，并補繳稅款，不加收稅收滯納金

『正確答案』ABE

『答案解析』選擇C、D，無住所個人預先判定為居民個人，因縮短居住天數(shù)不能達到居民個人條件的，在不能達到居民個人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應當向主管稅務機關報告，按照非居民個人重新計算應納稅額，申報補繳稅款，不加收稅收滯納金。

【8】

個人取得的下列所得，不免征個人所得稅的有(　)。

A.縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金

B.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼

C.提前退休發(fā)放的一次性補貼

D.轉讓國債的所得

E.外籍個人取得的現(xiàn)金住房補貼所得

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項A，省級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金，免征個人所得稅，縣級人民政府頒發(fā)的不免個人所得稅;選項C，提前退休發(fā)放的一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;選項D，國債利息收入免征個人所得稅，轉讓國債的所得不免稅，要交個人所得稅;選擇E，外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補貼不免征個人所得稅。

【9】

下列各項所得，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是(　)。

A.合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動所得

B.律師以個人名義聘請的其他人員從律師處獲得的報酬

C.任職于雜志社的記者在本雜志社上發(fā)表作品取得的稿費

D.出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費

『正確答案』C

『答案解析』選項A，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅;選項B，按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅;選項D，按照“稿酬所得”繳納個人所得稅。

【10】

下列所得，不屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應稅項目的是(　)。

A.個人兼職取得的所得

B.退休人員再任職取得的所得

C.任職于雜志社的記者在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得

D.個人在公司任職并兼任董事取得的董事費所得

『正確答案』A

『答案解析』個人兼職取得的所得，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅。

【11】

某高校教師2019年8月所取得的下列收入中，應計算繳納個人所得稅的是(　)。

A.國債利息收入

B.任職高校發(fā)放的誤餐補助

C.為某企業(yè)開設講座取得的酬金

D.任職高校為其繳付的住房公積金

『正確答案』C

『答案解析』選項A，國債利息收入，免征個人所得稅;選項B，任職高校發(fā)放的誤餐補助，不征收個人所得稅;選項D，住房公積金，免征個人所得稅。

【12】

下列各項中，應按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅的有(　)。

A.法人企業(yè)為其股東購買小汽車將汽車辦理在股東名下

B.個人取得的國債轉讓所得

C.個人獨資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進行個人消費部分

D.職工因擁有股票期權且在行權后取得企業(yè)稅后利潤分配收益

E.個人合伙企業(yè)的自有利潤

『正確答案』AD

『答案解析』選項B，屬于資產(chǎn)轉讓所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目征收個人所得稅;選項C、E，按照“經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。

【13】

某出版社要出版作家的一本小說，由作家提供書稿，然后出版社委托翻譯人員來翻譯，整理成中英文對照版出版發(fā)行，出版社與作家和翻譯人員達成協(xié)定，小說出版后作者署名，譯者沒有署名，出版社支付給作者10萬元，支付給譯者2萬元，則下列說法正確的有(　)。

A.該作者的所得應當按照“稿酬所得”繳納個人所得稅

B.翻譯人員的所得應當按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅

C.翻譯人員的所得應當按照“稿酬所得”繳納個人所得稅

D.作家應預扣預繳的個人所得稅是1.12萬元

E.翻譯人員應預扣預繳的個人所得稅是0.22萬元

『正確答案』ABD

『答案解析』由于出版時作者署名，翻譯人員沒有署名，所以作者所得屬于“稿酬所得”，翻譯人員所得屬于“勞務報酬所得”，作者應預扣預繳的個人所得稅=10×(1-20%)×70%×20%=1.12(萬元);翻譯人員應預扣預繳的個人所得稅=2×(1-20%)×20%=0.32(萬元)。

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