【11】農(nóng)村居民王某，2019年10月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于種植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅(符合當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)，住宅自用)。假設(shè)耕地占用稅為20元/平方米，王某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅(　)元。

A.5000

B.10000

C.30000

D.40000

『正確答案』A

『答案解析』農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=500×20×50%=5000(元)

【12】下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是(　)。

A.鐵路線路、港口、航道占用耕地

B.農(nóng)村居民新建住宅占用耕地

C.軍事設(shè)施占用耕地

D.學(xué)校占用耕地

『正確答案』A

『答案解析』鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項(xiàng)C、D，均免征耕地占用稅。

【13】下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的是(　)。

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的不征耕地占用稅

B.專用鐵路占用耕地的減按2元/平方米的稅額征收耕地占用稅

C.農(nóng)村居民搬遷新建住宅占用耕地的免征耕地占用稅

D.專用公路占用耕地的免征耕地占用稅

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B、D，專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項(xiàng)C，農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的，不征收耕地占用稅;超過(guò)原宅基地面積的，對(duì)超過(guò)部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

【14】下列用地行為，應(yīng)征收耕地占用稅的有(　)。

A.農(nóng)田水利占用耕地

B.企業(yè)新建廠房占用耕地

C.修建專用公路占用耕地

D.飛機(jī)場(chǎng)修建跑道占用耕地

E.新建住宅和辦公樓占用林地

『正確答案』BCDE

『答案解析』農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

【15】某縣直屬中心醫(yī)院，2019年5月6日收到土地管理部門辦理農(nóng)用地手續(xù)，占用耕地9萬(wàn)平方米，其中醫(yī)院內(nèi)職工住房占用果樹(shù)園地1.5萬(wàn)平方米，占用養(yǎng)殖水面1萬(wàn)平方米，所占耕地適用的稅額為20元/平方米。下列關(guān)于耕地占用稅說(shuō)法正確的有(　)。

A.該醫(yī)院耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)是2.5萬(wàn)平方米

B.該醫(yī)院應(yīng)繳納耕地占用稅50萬(wàn)元

C.耕地占用稅在納稅人獲準(zhǔn)占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

D.養(yǎng)殖水面屬于其他農(nóng)用地，不屬于耕地占用稅征稅范圍

E.該醫(yī)院占用耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2019年5月6日

『正確答案』ABCE

『答案解析』縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場(chǎng)所及配套設(shè)施是免征耕地占用稅的，醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地要正常交稅。耕地占用稅計(jì)稅依據(jù)是2.5萬(wàn)平方米，耕地占用稅=2.5×20=50(萬(wàn)元)。經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

【16】下列關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法正確的有(　)。

A.占用園地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)視同占用耕地征收耕地占用稅

B.耕地占用稅由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收

C.減免耕地占用稅后納稅人改變?cè)嫉赜猛?、不再屬于減免稅情形的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳耕地占用稅

D.耕地占用稅采用地區(qū)差別比例稅率

E.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的應(yīng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)D，耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率，而非比例稅率。

【17】村民張某2018年起承包耕地面積3000平方米。2019年將其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某2019年應(yīng)繳納的耕地占用稅為(　)。

A.3750元

B.7500元

C.12500元

D.25000元

『正確答案』A

『答案解析』農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=300×25÷2=3750(元)

【18】某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地500000平方米，于2018年5月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設(shè)飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占地320000平方米、候機(jī)廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。2019年6月6日，航空公司就該耕地與當(dāng)?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤?，支付土地補(bǔ)償費(fèi)4200萬(wàn)元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬(wàn)元、市政配套費(fèi)300萬(wàn)元。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米、契稅稅率為4%。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

(1)航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅(　)萬(wàn)元。

A.280　　　　　B.384

C.216　　　　　D.448

『正確答案』A

『答案解析』飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅=320000×2÷10000+(100000+80000)×12÷10000=280(萬(wàn)元)

(2)航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應(yīng)繳納契稅(　)萬(wàn)元。

A.180　　　B.188　　　C.168　　　D.200

『正確答案』D

『答案解析』以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。

航空公司應(yīng)繳納契稅=(4200+500+300)×4% =200(萬(wàn)元)

(3)航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應(yīng)繳納印花稅(　)萬(wàn)元。

A.2.25　　　B.2.35　　　C.2.10　　　D.2.50

『正確答案』D

『答案解析』簽訂的土地出讓合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅。稅率為0.5‰。

航空公司應(yīng)繳納印花稅=(4200+500+300)×0.5‰=2.5(萬(wàn)元)

(4)航空公司2019年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)萬(wàn)元。

A.42.00　　　　　　B.55.98

C.36.00　　　　　　D.65.32

『正確答案』A

『答案解析』機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。航空公司2019年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(100000+80000)×4×7÷12÷10000=42(萬(wàn)元)

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