2014注冊稅務師考試《稅法二》全真試題及答案(完整套題)

一、單項選擇題(每題1.00分)

1、2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務的說明，正確的是(　　)

A.A居民企業(yè)應確認股息收人225萬元

B.A居民企業(yè)應確認紅利收入225萬元

C.A居民企業(yè)應增加該項投資的計稅基礎225萬元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

答案：D

2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認銷售收入實現(xiàn)的條件，錯誤的是()。

A.收入的金額能夠可靠地計量

B.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D.銷售合同巳簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

答案：B

3、2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元;3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬元;2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)

A.450

B.455

C.455.50

D.456.25

答案：C

4、符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是(　　)。

A.從事營利活動取得的收入

B.因政府購買服務而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費收入

答案：C

5、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元(其中職工培訓經(jīng)費4萬元);另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調(diào)增應稅所得額(　　)萬元。

A.7

B.9

C.12

D.22

答案：B

6、2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款28OO萬元，期限1年;同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅于10月1日投入600萬元。同時銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用為(　　)萬元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

答案：A

7、下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)規(guī)定的是(　　)。

A.企業(yè)通過縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出

B.被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，5年內(nèi)不得重新申請扣除資格

C.捐蹭方無法提供捐贈的非貨幣性資產(chǎn)公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據(jù)

D.公益性社會團體前三年接受捐贈總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應取消捐贈稅前扣除資格

答案：A

8、2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。關(guān)于裝修費用的稅務處理，下列說法正確的是(　　)。

A.改建費用應作為長期待攤費用處理

B.改建費用應從2011年1月進行攤銷

C.改建費用可以在發(fā)生當期一次性稅前扣除

D.改建費用應在3年的期限內(nèi)攤銷

答案：A

9、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是(　　)。

A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除

B.企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除

C.企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務機關(guān)有權(quán)不予受理

D.專項申報的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實可以延期申報

答案：D

10、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務符合特殊性稅務處理條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為(　　)萬元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

答案：C

11、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應納稅所得額100萬元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關(guān)核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為(　　)萬元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

答案：A

12、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務機關(guān)對其2011年經(jīng)營業(yè)務進行檢査時發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法査實成本費用，稅務機關(guān)采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A.1.5

B.1.62

C.1.88

D.2.03

答案：D

13、2006年股權(quán)分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供原值憑證;相關(guān)款項已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務張某和乙企業(yè)合計應繳納所得稅(　　)萬元

A.O

B.7.5

C.42.5

D.50

答案：C

14、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經(jīng)稅務機關(guān)核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2.011年該外商投資企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A.42

B.52.5

C.75

D.87.5

答案：A

15、稅務機關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務機關(guān)提供跟蹤管理年度同期資料的期限為(　　)

A.跟蹤年度次年的3月1日之前

B.跟蹤年度次年的5月31日之前

C.跟蹤年度次年的6月20日之前

D.跟蹤年度當年的12月31日之前

答案：C

16、對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的主管稅務機關(guān)是(　　)。

A.交易行為發(fā)生地稅務機關(guān)

B.個人股東戶籍所在地稅務機關(guān)

C.股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務機關(guān)

D.個人股東經(jīng)常居住地稅務機關(guān)

答案：C

17、下列各項，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是(　　)。

A.個人獨資企業(yè)的投資者以獨資企業(yè)資本金進行個人消費

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資本金進行個人消費

D.股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款

答案：A

18、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人再次轉(zhuǎn)讓所受讓股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為(　　)。

A.前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負擔的相關(guān)稅費

B.參照同類或者類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本核定

C.按股權(quán)比例所對應的資產(chǎn)份額核定的前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

D.前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負擔的相關(guān)稅費和賣方發(fā)生的相關(guān)稅費

答案：A

19、下列關(guān)于年金的個人所得稅處理，正確的是(　　)。

A.年金的個人繳費部分，在個人當月工資計算個人所得稅時允許扣除

B.年金的企業(yè)繳費計人個人賬戶的部分，應視為個人一個月的工資，不扣除任何費用，按照適用稅率繳納個人所得稅.

C.按年繳納年金的企業(yè)繳納部分，在計稅時不得還原到所屬月份，應按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅

D.對因年金設置條件導致的已經(jīng)計人個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，巳經(jīng)扣繳的個人所得稅不得退還

答案：B

20、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓限售股時,以轉(zhuǎn)讓當日該股份實際轉(zhuǎn)讓價格計箅轉(zhuǎn)讓收入的情形是(　　)

A.個人用限售股接受要約收購

B.個人持有的限售股被司法扣劃

C.個人用限售股認購或申購交易型開放式指數(shù)基金份額

D.個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股

答案：D

21、2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結(jié)箅公司登記日收盤價為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當日收盤價7元/股。周某本次解禁股票應，納稅所得額為(　　)元。

A.135000

B.147000

C.180000

D.286000

答案：A

22、2010年2月宋某被授予本公司股票期權(quán)，施權(quán)價1元/股，股票3萬股。2012年3月份行權(quán),股票當日收盤價7元/股。宋某應就該項所得繳納個人所得稅(　　)元。

A.20460

B.22440

C.26400

D.32940

答案：D

23、2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應繳納個人所得稅(　　)元。

A.21500

B.37500

C.52440

D.73995

答案：D

24、外籍專家杰克任職于某外國企業(yè)在中國的分支機構(gòu)，截止2011年12月在中國境內(nèi)居住滿四年。12月3日杰克離境述職，12月12日返回。12月份中國境內(nèi)機構(gòu)支付工資30000元，境外總公司支付工資折合人民幣10000元。假定我國政府與杰克所在國簽訂了稅收協(xié)定，2011年12月杰克應繳納個人所得稅(　　)元。

A.6320.55

B.7266.72

C.7199.44

D.7374.38

答案：A

25、2011年8月方某取得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應繳納個人所得稅(　　)萬元。

A.9.5

B.10

C.19

D.20

答案：C

26、2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，繳納相關(guān)稅費共計120萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本1500萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應繳納土地增值稅(　　)萬元。

A.114

B.296

C.341

D.476

答案：C

27、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計扣除的比例為(　　)。

A.2%

B.5%

C.10%

D.20%

答案：B

28、對于符合清算條件，應進行土地增值稅清箅的項目，納稅人應當在滿足清箅條件之日起(　　)日內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理清箅手續(xù)。

A.30

B.60

C.90

D.120

答案：C

29、2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應繳納印花稅(　　)元。

A.1500

B.1800

C.2600

D.3000

答案：C

30、2011年7月甲公司開業(yè)，實收資本500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元;當月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費10萬元。2011年7月甲公司應繳納印花稅(　　)元。

A.2050

B.3030

C.3050

D.3550

答案：C

31、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應事先告知主管稅務機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，(　　)年內(nèi)不得改變。

A.1

B.2

C.3

D.10

答案：A

32、2010年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是(　　)萬元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

答案：D

33、某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應納房產(chǎn)稅(　　)萬元。

A.11.52

B.12.16

C.12.60

D.12.80

答案：D

34、某旅游公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機動船4元/噸。2011年該旅游公司應繳納車船稅(　　)元

A.130

B.1026

C.1066

D.1930

答案：B

35、下列關(guān)于車船稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是(　　)。

A.取得車船所有權(quán)的次月

B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月

C.購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月

D.對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關(guān)核定納稅義務發(fā)生時間

答案：D

36、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是(　　)。

A.事業(yè)單位、社會團體承受房屋免征契稅

B.因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅

C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級人民政府確定是否減免契稅

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

答案：D

37、下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是(　　)。

A.以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應按照土地基準地價作為契稅計稅依據(jù)

B.以競價方式出讓的，契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設配套費及各種補償費用

C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金

D.已購公有住房經(jīng)補繳費用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金

答案：B

38、2011年某民用機場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內(nèi)道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機場應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　　)元

A.125000

B.150000

C.475000

D.500000

答案：B

39、下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是(　　)。

A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人

B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務機關(guān)根據(jù)情況確定納稅人

C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補繳稅款

D.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準經(jīng)省級人民政府批準可以適當提高

答案：A

40、2012年3月某公司在郊區(qū)新建設立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學校，當?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該公司應繳納耕地占用稅(　　)元。

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

答案：A

（責任編輯：）

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