【多選題】下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有(　)。

A.實(shí)木裝飾板

B.出廠含稅價12000元的手表

C.調(diào)味料酒

D.黃酒

E.高爾夫球包

『正確答案』ABDE

『答案解析』調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。

【單選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中應(yīng)征收消費(fèi)稅的是(　)。

A.超豪華小汽車

B.竹制筷子

C.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D.電動汽車

『正確答案』A

『答案解析』普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品、竹制筷子、電動汽車均不在消費(fèi)稅的征稅范圍內(nèi)。

【單選題】下列項目中，不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“高檔化妝品”稅目征收范圍的是(　)。

A.高檔美容類化妝品

B.成套化妝品

C.高檔護(hù)膚類化妝品

D.普通修飾類化妝品

『正確答案』D

『答案解析』自2016年10月1日起取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。

【單選題】下列各項中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是(　)。

A.向消費(fèi)者個人銷售卷煙的卷煙批發(fā)企業(yè)

B.委托加工白酒的委托方

C.將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位

D.進(jìn)口金銀首飾的單位

『正確答案』D

『答案解析』金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。

【單選題】某商貿(mào)企業(yè)從白酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)白酒100噸，支付其不含稅價格10萬元，并把其中的一半作為福利發(fā)放給職工，此商貿(mào)企業(yè)需要繳納消費(fèi)稅(　)萬元。

A.12

B.20

C.2

D.0

『正確答案』D

『答案解析』此題存在非常容易導(dǎo)致錯誤的一個知識點(diǎn)就是要看主體，其主體是商貿(mào)企業(yè)，而非生產(chǎn)企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)關(guān)于白酒的業(yè)務(wù)涉及到的是零售環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。此題不涉及消費(fèi)稅，所以選D。

【多選題】(2017年)下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有(　)。

A.卷煙的零售環(huán)節(jié)

B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)

C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

E.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

『正確答案』DE

『答案解析』選項A，卷煙在零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅;選項B，鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項C，珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

【單選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述，錯誤的是(　)。

A.消費(fèi)稅的稅率有兩種形式：一種是比例稅率，另一種是定額稅率

B.白酒采用了定額稅率和比例稅率雙重征收的形式

C.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅，稅率為11%加0.005元/支

D.啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價格(不含包裝物押金)劃分檔次

『正確答案』D

『答案解析』啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價格(含包裝物押金)劃分檔次，包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

【單選題】某酒廠2019年10月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7006元;本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)10月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。(題中的貨物單價均為不含稅價格，白酒的稅率為20%，其他酒的稅率為10%)

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

『正確答案』D

『答案解析』適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額，按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。白酒的定額稅為0.5元/斤。該企業(yè)10月份應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

【多選題】下列各項中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品從量定額銷售數(shù)量確定的有(　)。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

E.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

『正確答案』ABCE

『答案解析』生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。

【單選題】納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項，應(yīng)計入消費(fèi)稅計稅依據(jù)的是(　)。

A.違約金

B.符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)

C.增值稅銷項稅額

D.未逾期的高檔化妝品包裝物押金

『正確答案』A

『答案解析』選項A，違約金屬于價外費(fèi)用，要并入計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅;選項B，符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于價外費(fèi)用，不繳納消費(fèi)稅;選項C，增值稅銷項稅額不需要并入消費(fèi)稅的計稅依據(jù);選項D，高檔化妝品包裝物押金收取時不計算消費(fèi)稅。

【單選題】關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是(　)。

A.銷售黃酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅

B.銷售啤酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅

C.銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅

D.銷售白酒收取的包裝物并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅

『正確答案』D

『答案解析』啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅;從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應(yīng)并入銷售額中計征消費(fèi)稅。

【多選題】關(guān)于酒類消費(fèi)稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的有(　)。

A.白酒的計稅依據(jù)一律包括銷售時收取的包裝物押金

B.進(jìn)口白酒的計稅價格由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費(fèi)應(yīng)并入計稅依據(jù)

D.白酒的計稅依據(jù)不包括包裝物租金

E.納稅人自設(shè)的獨(dú)立核算門市部銷售白酒，按照對外銷售價格征收消費(fèi)稅

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格由海關(guān)核定。選項D，白酒的計稅依據(jù)應(yīng)包括包裝物租金。選項E，納稅人通過自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按照非獨(dú)立核算門市部對外銷售價格征收消費(fèi)稅。

【單選題】下列關(guān)于白酒最低計稅價格核定的表述中，不正確的是(　)。

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外不含稅銷售價格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計稅價格

B.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲時間達(dá)到3個月以上、累計上漲幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計稅價格

C.國家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計稅價格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售價格低于核定的計稅價格的，應(yīng)按銷售價格計稅

『正確答案』D

『答案解析』白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售價格低于核定的計稅價格的，應(yīng)按核定價格計稅。

【多選題】關(guān)于消費(fèi)稅計稅價格的確定，下列表述正確的有(　)。

A.卷煙和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定

B.進(jìn)口卷煙的計稅價格由省級稅務(wù)局核定

C.卷煙實(shí)際銷售價格高于核定價格的，按核定價格征稅

D.納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低的，可自行組成計稅價格作為計稅依據(jù)

E.計稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布，計稅價格的核定公式為：某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×(1-適用批發(fā)毛利率)

『正確答案』AE

『答案解析』選項B，卷煙和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，進(jìn)口卷煙的計稅價格由海關(guān)核定;選項C，卷煙實(shí)際銷售價格高于核定價格的，按實(shí)際銷售價格征稅;選項D，納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該逐級上報國家稅務(wù)總局核定計稅價格，并按照國家稅務(wù)總局核定的計稅價格征稅。

【單選題】企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是(　)。

A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料

B.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)

C.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)稅品

『正確答案』C

『答案解析』納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。

【多選題】某酒廠2019年4月用10噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，供貨方提供的原材料價款40萬元，供貨方開具了稅款為5.2萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠也開具了增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒平均售價22元/斤;最高售價25元/斤。下列關(guān)于酒廠的業(yè)務(wù)說法正確的有(　)。

A.酒廠應(yīng)按特制糧食白酒平均售價計算從價部分的消費(fèi)稅

B.本期應(yīng)繳納消費(fèi)稅為11萬元

C.本期計算消費(fèi)稅時，從價采用最高價25元/斤

D.本期應(yīng)該繳納增值稅為0.52萬元

E.就增值稅而言，用糧食白酒換取原材料屬于視同銷售

『正確答案』BCD

『答案解析』用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，應(yīng)按最高售價計算消費(fèi)稅;按平均價計算增值稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(萬元)

應(yīng)納增值稅=10×2000×22×13%÷10000-5.2=0.52(萬元)

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