【單選題】下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是(　)。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)

B.委托加工高檔修飾類化妝品，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料

C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費(fèi)

D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A、B、C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料;對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)B、C的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng)D，高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

【多選題】下列委托加工行為中，受托方(非個(gè)體戶)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有(　)。

A.汽車制造廠委托加工一批摩托車收回后全部用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車

B.某企業(yè)將外購(gòu)汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用

C.某企業(yè)委托加工一批高檔化妝品收回后作為福利發(fā)給職工

D.某商場(chǎng)委托加工普通護(hù)發(fā)品用于直接銷售

E.某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙

『正確答案』ACE

『答案解析』小貨車、普通護(hù)發(fā)品都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

【單選題】(2013年)下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說法，正確的是(　)。

A.將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷售的，不征收消費(fèi)稅

B.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

D.委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng)D，委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了。

【單選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，在收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后仍應(yīng)征收消費(fèi)稅的是(　)。

A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒以低于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售

B.工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的高檔化妝品以低于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售

C.某煙廠將委托加工的卷煙收回后加價(jià)銷售

D.某高爾夫球廠收回委托某企業(yè)加工的高爾夫球桿以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售

『正確答案』C

『答案解析』委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

【單選題】某鞭炮廠2019年5月委托某廠家加工一批鞭炮、焰火，該鞭炮廠發(fā)給廠家的原材料成本為23250元。廠家當(dāng)月加工完畢并于5月20日將該批鞭炮、焰火送交該鞭炮廠，收取含稅加工費(fèi)11300元，代墊輔助材料款5650元，廠家無同類鞭炮、焰火的銷售價(jià)格。該鞭炮廠于5月底將該批鞭炮、焰火全部銷售，取得不含增值稅價(jià)款60000元，則該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。(鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤(rùn)率為5%)

A.0

B.1058

C.2250

D.6750

『正確答案』C

『答案解析』委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

受托方代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)=[23250+(11300+5650)/1.13]/(1-15%)=45000(元)

受托方代收代繳消費(fèi)稅=45000×15%=6750(元)

委托方收回后全部銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅=60000×15%-6750=2250(元)。

【單選題】2019年2月某煙草進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口卷煙8萬條(每條200支)，支付買價(jià)200萬元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用8萬元。關(guān)稅完稅價(jià)格220萬元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%。則進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬元。

A.236.4

B.235.3

C.224.8

D.156

『正確答案』D

『答案解析』(1)進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=220×20%=44(萬元)

(2)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：

①定額消費(fèi)稅=8×0.6=4.8(萬元)

②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率價(jià)格=(220+44+4.8)÷(1-36%)÷8=52.5(元)

每條價(jià)格小于70元，所以適用36%的稅率。

從價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅=(220+44+4.8)÷(1-36%)×36%=151.2(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=151.2+4.8=156(萬元)

【多選題】根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A.銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，包裝物金額應(yīng)計(jì)稅

C.帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為加工費(fèi)

D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅銷售額

E.同時(shí)銷售金銀首飾和非金銀首飾，未分別核算的均按金銀首飾計(jì)稅

『正確答案』BD

『答案解析』納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類銷售價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅;同時(shí)銷售金銀首飾和非金銀首飾，未分別核算的，如果是生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)按10%計(jì)稅，零售環(huán)節(jié)應(yīng)按金銀首飾5%計(jì)稅。

【多選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅政策說法正確的有(　)。

A.委托加工(除另有規(guī)定外)、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人

B.鍍金、包金首飾屬于金銀首飾范圍，均在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅

C.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

D.經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅

E.以已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅

『正確答案』ACE

『答案解析』選項(xiàng)B，鍍金、包金首飾不屬于金銀首飾的范圍，仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

【單選題】某金店2019年7月采用“以舊換新”方式零售24K純金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對(duì)外售價(jià)為8000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款5000元;清洗金銀首飾取得含稅收入3510元;為個(gè)人提供帶料加工金銀首飾業(yè)務(wù)，取得含稅收入4000元。該金店就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。

A.213.68

B.534.62

C.348.26

D.398.23

『正確答案』D

『答案解析』納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅;為個(gè)人提供帶料加工金銀首飾業(yè)務(wù)，視同零售，征收消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=(5000+4000)÷(1+13%)×5%=398.23(元)

【單選題】2019年6月，某汽車4S店(為增值稅一般納稅人)向消費(fèi)者個(gè)人銷售含稅價(jià)130萬元的小汽車2輛，含稅價(jià)160萬元的小汽車5輛。該4S店就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬元。(超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率10%)

A.80

B.93.80

C.60 .80

D.70.80

『正確答案』D

『答案解析』自2016年12月1日起，對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。超豪華小汽車是指每輛零售價(jià)格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

應(yīng)納稅額=160/1.13×10%×5=70.80(萬元)。

【單選題】某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年5月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅收入120萬元。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅收入190萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬元。

A.57.52

B.37.01

C.57.59

D.11.83

『正確答案』D

『答案解析』卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，稅率為11%+250元/箱。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=120÷(1+13%)×11%+6×250÷10000=11.83(萬元)

【多選題】下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有(　)。

A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈

B.白酒廠將委托加工收回的已稅低檔白酒用于生產(chǎn)高檔白酒

C.首飾廠將委托加工收回的已稅藍(lán)寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項(xiàng)墜

D.卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙

E.成品油加工廠將委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)應(yīng)稅成品油

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)B，用低檔白酒連續(xù)生產(chǎn)高檔白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣藍(lán)寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款。

【多選題】下列情形中，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)可以扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有(　)。

A.以外購(gòu)的鉆石生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾

B.以委托加工收回的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品

C.以委托加工收回的煙絲生產(chǎn)的卷煙

D.以委托加工收回的鞭炮生產(chǎn)的鞭炮

E.以委托加工收回的實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。

【多選題】下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有(　)。

A.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾

B.以已稅煙絲為原材料生產(chǎn)的卷煙

C.以已稅小汽車改造生產(chǎn)小汽車

D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

『正確答案』BDE

『答案解析』選項(xiàng)A，金基鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，不得抵扣已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，小汽車沒有準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的規(guī)定。

【單選題】2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是：期初庫(kù)存的已納消費(fèi)稅30萬元，當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬元、期末庫(kù)存的已納消費(fèi)稅20萬元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬元。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%)

A.12　　 B.39

C.42 　　D.22

『正確答案』D

『答案解析』委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納的消費(fèi)稅。可以扣除的消費(fèi)稅稅額=期初庫(kù)存+當(dāng)期收回-期末庫(kù)存=30+10-20=20(萬元)，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=280×15%-20=22(萬元)。

【多選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月外購(gòu)價(jià)值260萬元的木板委托乙企業(yè)加工成實(shí)木地板素板，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額25萬元，甲企業(yè)銷售返回的70%素板，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額350萬元，下列描述正確的有(　)。(實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%)

A.甲企業(yè)不需繳納消費(fèi)稅

B.乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅16萬元

C.甲企業(yè)繳納消費(fèi)稅7萬元

D.甲企業(yè)繳納消費(fèi)稅2.5萬元

E.乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅15萬元

『正確答案』CE

『答案解析』乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(260+25)÷(1-5%)×5%=15(萬元)，甲企業(yè)銷售70%的部分的組價(jià)=(260+25)÷(1-5%)×70%=210(萬元)，收回后的銷售價(jià)是350萬元，屬于加價(jià)銷售，所以甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=350×5%-15×70%=7(萬元)。

接上題：假設(shè)甲企業(yè)將收回的30%素板用于連續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板，并全部銷售，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，則應(yīng)納消費(fèi)稅?

『答案解析』實(shí)木地板連續(xù)生產(chǎn)可以扣稅。

抵扣消費(fèi)稅=15×30%=4.5(萬元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=200 ×5%-4.5=5.5(萬元)

【單選題】企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的是(　)。

A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

『正確答案』C

『答案解析』有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品出口免稅但不退稅;一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅。

【單選題】甲商貿(mào)企業(yè)委托乙外貿(mào)企業(yè)代理出口高檔化妝品，2019年5月乙外貿(mào)企業(yè)代理額為20萬元人民幣，此業(yè)務(wù)應(yīng)退消費(fèi)稅(　)萬元。

A.0

B.6.00

C.3.40

D.10.00

『正確答案』A

『答案解析』除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)(指一般商貿(mào)企業(yè))，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅。所以此業(yè)務(wù)不能退消費(fèi)稅，應(yīng)退消費(fèi)稅稅額為0。

【多選題】下列環(huán)節(jié)同時(shí)征收消費(fèi)稅和增值稅的有(　)。

A.高爾夫球及球具的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

C.高檔手表的零售環(huán)節(jié)

D.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

E.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)B，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，高檔手表在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

【單選題】 2019年6月國(guó)內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯6000只，海關(guān)審定的完稅價(jià)格0.5萬元/只，關(guān)稅稅率30%，完稅后海關(guān)放行;當(dāng)月生產(chǎn)銷售高檔手表8000只，單價(jià)1.25萬元(不含稅)。2019年6月該手表生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)(　)萬元。(高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%)

A.2257

B.2793

C.3700

D.4600

『正確答案』B

『答案解析』國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=8000×1.25×13%-6000×0.5×(1+30%)×13%=793(萬元)

國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=8000×1.25×20%=2000(萬元)

國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅=793+2000=2793(萬元)

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