【單選題】下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是( )。

A.種植油料作物的所得

B.種植豆類作物的所得

C.種植香料作物的所得

D.種植糖料作物的所得

【答案】C

【解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

【多選題】企業(yè)從事下列項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅的有( )。

A.企業(yè)受托從事農(nóng)業(yè)種植

B.企業(yè)委托個(gè)人飼養(yǎng)家禽

C.企業(yè)外購(gòu)蔬菜分包銷售

D.農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修

E.農(nóng)產(chǎn)品初加工

【答案】ABDE

【解析】企業(yè)外購(gòu)蔬菜分包銷售時(shí)，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。

【多選題】居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策的有( )。

A.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上的技術(shù)所有權(quán)的所得

B.轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)的所得

C.轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得

D.從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)100%的關(guān)聯(lián)方取得的轉(zhuǎn)讓所得

E.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的所得

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【單選題】某企業(yè)2018年虧損100萬(wàn)，2019年納稅調(diào)整后所得為380萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)279人，資產(chǎn)總額4270萬(wàn)，該企業(yè)2019年應(yīng)納所得稅( )萬(wàn)元。

A.23

B.28

C.31

D.90

【答案】A

【解析】以彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額判斷該企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件。

應(yīng)納稅額=(380-100)×10%-5=23(萬(wàn)元)

【單選題】下列企業(yè)于2018年新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除的是( )。

A.商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)價(jià)值為4500元的二維碼打碼器

B.小型微利飲料廠購(gòu)進(jìn)價(jià)值為20萬(wàn)元生產(chǎn)用的榨汁機(jī)

C.集成電路生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)值為520萬(wàn)元專用于研發(fā)的設(shè)備

D.小型微利信息技術(shù)服務(wù)公司購(gòu)進(jìn)價(jià)值為80萬(wàn)元研發(fā)用的服務(wù)器群組

【答案】C

【解析】企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

【單選題】某企業(yè)2018年6月購(gòu)置并投入使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬(wàn)元、稅額48萬(wàn)元，2018年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬(wàn)元。

A.12

B.6.9

C.26

D.42

【答案】A

【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=168×25%-300×10%=12(萬(wàn)元)。

【單選題】非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是( )。

A.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

B.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得利息所得

D.外國(guó)金融機(jī)構(gòu)向中國(guó)居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

【答案】D

【解析】非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：

1.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得;

2.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;

3.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

【多選題】下列說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)扣除限額的，允許無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除

C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)抵扣

D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

E.企業(yè)購(gòu)置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅年度抵免

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除;選項(xiàng)C，沒(méi)有年限的規(guī)定。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷售的是( )。

A.將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

B.將外購(gòu)材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)

C.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

D.將外購(gòu)禮品用于交際應(yīng)酬

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

A.銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售商品采取預(yù)收貨款方式的，在收到預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)收入

C.銷售商品需要簡(jiǎn)單安裝和檢驗(yàn)的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D.銷售商品采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

【答案】B

【解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有( )。

A.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn)

E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】BCD

【解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是( )。

A.債務(wù)的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈(zèng)款

C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

D.取得的權(quán)益性投資收益

【答案】C

【解析】不征稅收入包括：

(1)財(cái)政撥款;

(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入—專項(xiàng)用途財(cái)政性資金。

【單選題】符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是( )。

A.從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得的收入

B.因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級(jí)民政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入

【答案】C

【解析】非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入;按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

【單選題】轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中的成本加成法，其公平成交價(jià)格的計(jì)算公式為( )。

A.關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價(jià)格×(1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)

B.關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價(jià)格÷(1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)

C.關(guān)聯(lián)交易的合理成本×(1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)

D.關(guān)聯(lián)交易的合理成本÷(1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)

【答案】C

【解析】成本加成法是指以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。其計(jì)算公式為：公平成交價(jià)格=關(guān)聯(lián)交易的合理成本×(1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)。

【單選題】下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，可以適用于所有類型關(guān)聯(lián)交易的是( )。

A.可比非受控價(jià)格法

B.再銷售價(jià)格法

C.交易凈利潤(rùn)法

D.成本加成法

【答案】A

【解析】一般情況下，可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格采取的方法是( )。

A.中位數(shù)法

B.四分位數(shù)法

C.百分位數(shù)法

D.八分位數(shù)法

【答案】B

【解析】預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平。

【多選題】在特別納稅調(diào)整中，對(duì)企業(yè)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)實(shí)施的調(diào)整方法有( )。

A.對(duì)安排的全部或部分交易重新定性

B.在稅收上否認(rèn)安排交易的發(fā)生

C.在稅收上否定交易方的存在

D.對(duì)相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵稅等重新定性

E.將交易方與其他交易方視為同一實(shí)體

【答案】ACDE

【解析】調(diào)整方法包括：(1)對(duì)安排的全部或者部分交易重新定性(選項(xiàng)A);(2)在稅收上否定交易方的存在(選項(xiàng)C)，或者將該交易方與其他交易方視為同一實(shí)體(選項(xiàng)E);(3)對(duì)相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性(選項(xiàng)D)或者在交易各方間重新分配;(4)其他合理方法。

【單選題】下列符合企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整規(guī)定的是( )。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，并按照規(guī)定征收滯納金和罰款，以及加收利息

B.應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征的稅款，加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

C.加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該事項(xiàng)所屬年度中國(guó)人民銀行公布的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算

D.預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起5至10個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A不包括征收滯納金和罰款;選項(xiàng)C按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算;選項(xiàng)D適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度。

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