稅務(wù)登記管理

(一)稅務(wù)登記的概念

稅務(wù)登記是整個稅收管理的首要環(huán)節(jié)。(單選)

主要有設(shè)立登記、變更登記、注銷登記三種。(多選)

(二)稅務(wù)登記的內(nèi)容

1.設(shè)立稅務(wù)登記

(1)稅務(wù)登記范圍。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及非從事生產(chǎn)、經(jīng)營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，均需辦理稅務(wù)登記。

什么是“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人”?

A、企業(yè); B、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所;C、個體工商戶;D、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

注意多選題，同時，“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人”是一個非常重要的概念，將在本章的很多征管規(guī)定中都涉及。

(2)稅務(wù)登記的時限要求。

請掌握4個要點(diǎn)：

第1個要點(diǎn)是“30日”(單選);

第2個要點(diǎn)是從哪一天開始算(多選，結(jié)合第三章內(nèi)容做的總結(jié))：

第3個要點(diǎn)“哪些情況可以不辦理稅務(wù)登記”，教材在兩個地方有涉及：(多選題)

第一個地方是教材第2章列示的“非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅”。

第二個地方是教材第3章列示的“國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販”。

【例題·多選題】下列哪些情況可以不辦理稅務(wù)登記(　)。

A.國家機(jī)關(guān)設(shè)立的盈利性企業(yè)

B.有固定攤位的鄉(xiāng)鎮(zhèn)小商販

C.某單位只繳個人所得稅的普通員工

D.某承包承租人

E.繳納車船稅的某私家車主

『正確答案』CE

『答案解析』答案A，國家機(jī)關(guān)可以不辦稅務(wù)登記，但它出資設(shè)立的盈利性企業(yè)是要依法稅務(wù)登記的;答案B，其有固定攤位，故要辦稅務(wù)登記;答案D，承包承租人是稅務(wù)登記的主要對象。

第4個要點(diǎn)是：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告?！?單選題)

提示：開立賬戶之日起或者發(fā)生變化之日起;時間都是15日。

2.變更稅務(wù)登記

注意三個常見考點(diǎn)：

(1)變更稅務(wù)登記的適用范圍：

建議參閱教材第三章更為全面，下列項(xiàng)目只要發(fā)生一項(xiàng)變動，就要辦稅務(wù)登記變更：

1.納稅人名稱;

2.法定代表人;

3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì);

4.分支機(jī)構(gòu)(增設(shè)或者撤銷);

5.住所或者經(jīng)營地點(diǎn)

注意：改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點(diǎn)，是一個?？嫉目键c(diǎn)，大家記住一條：未改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，辦變更就行;如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)改變的，那要先辦注銷稅務(wù)登記，然后再重新辦開業(yè)登記。

6.生產(chǎn)、經(jīng)營范圍，或者經(jīng)營方式;

7.注冊資本;

8.隸屬關(guān)系;

9.生產(chǎn)經(jīng)營期限;

10.開戶銀行和賬號;

11.改變經(jīng)營權(quán)屬及其他稅務(wù)登記內(nèi)容。

【例題·單選題】(2009考題)甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是(　)。

A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記，乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記，乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記，乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

正確答案』B

『答案解析』對甲廠來說，因?yàn)楣蓶|發(fā)生改變，故涉及稅務(wù)登記內(nèi)容變更;

對乙公司和丙商場來說，其本身的稅務(wù)登記證上不需要記錄對外投資的信息，甲廠也不是這兩二家單位的分支機(jī)構(gòu)，故不需要辦理稅務(wù)登記的變更手續(xù)。

(2)變更稅務(wù)登記的時限要求：30天。

(3)從哪天開始算?

如果工商執(zhí)照也要變的，那就從辦理變更工商登記之日起算;

如果不要辦工商登記變更的，從有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起算。

3.注銷稅務(wù)登記

掌握3個考點(diǎn)：

(1)稅務(wù)登記注銷的適用范圍

①納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷;

②被工商局吊銷執(zhí)照;

③住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動而且是涉及到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的改變;

④其他。

(2)注銷稅務(wù)登記的時限要求：15天。

(3)從哪一天開始算?

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