【單選題】某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2019年2月購進一批玉米全部用來加工生產(chǎn)增值稅率為16%的食品，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得增值稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為(　)元。

A.1200

B.1144

C.1430

D.1630

『正確答案』A

『答案解析』自2018年5月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=(10000×12%+3000×10%)×(1-1/5)=1200(元)

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月購入一棟辦公樓， 取得對方開具的增值稅專用發(fā)票， 注明不含稅金額為5000萬元;另租入一套二層樓作為職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅租金為15萬元。則企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進項稅額為(　)萬元。

A.0

B.450

C.451.35

D.270

『正確答案』B

『答案解析』2019年4月1日后納稅人購進不動產(chǎn)可以一次抵扣全部進項稅額。租入不動產(chǎn)專門用于集體福利的，不可以抵扣其進項稅額。

當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=5000×9%=450(萬元)。

【單選題】某公司為增值稅一般納稅人，2019年8月報銷員工上月差旅費，取得如下票據(jù)：火車票金額合計3815元，境內(nèi)機票行程單票款及燃油附加費合計4905元，境外機票行程單金額合計12304元，注明員工身份證號的汽車票合計412元，住宿費小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票注明金額700元，餐費普通發(fā)票注明金額560元。則當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為(　)元。

A.753

B.732

C.700

D.630

『正確答案』A

『答案解析』火車票和機票允許抵扣進項稅=(3815+4905)/(1+9%)×9%=720(元);

境外機票不允許抵扣進項稅;

汽車票允許抵扣進項稅=412/(1+3%)×3%=12(元);

住宿費允許抵扣進項稅=700×3%=21(元);

餐費不允許抵扣進項稅。

則當(dāng)月允許抵扣的進項稅=720+12+21=753(元)。

【單選題】根據(jù)規(guī)定生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人享受加計抵減政策，所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(　)的納稅人。

A.30%

B.50%

C.60%

D.80%

『正確答案』B

『答案解析』所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

【多選題】關(guān)于增值稅加計抵減政策的說法，正確的有(　)。

A.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額

B.納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照公式計算：不得計提加計抵減額的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

C.納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況

D.未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

E.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D，未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

【單選題】某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月銷項稅額為86萬元，進項稅額為32萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，上期末加計抵減額余額5萬元。該企業(yè)當(dāng)月實際繳納的增值稅為(　)萬元。

A.50.80

B.45.80

C.54.00

D.49.00

『正確答案』B

『答案解析』當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%=32×10%=3.2(萬元)

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=5+3.2=8.2(萬元)

抵減前應(yīng)納稅額=86-32=54(萬元)

抵減后實際應(yīng)納稅額=54-8.2=45.8(萬元)

【單選題】下列關(guān)于建筑服務(wù)征收增值稅的表述中，錯誤的是(　)。

A.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

B.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

C.一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額

D.一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

『正確答案』D

『答案解析』一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

【單選題】一般納稅人銷售其營改增試點前自建的不動產(chǎn)，采用的增值稅政策是(　)。

A.可以選擇適用簡易計稅方法， 以取得的全部價款和價外費用減去取得成本為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

B.可以選擇適用簡易計稅方法， 以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

C.應(yīng)適用一般計稅方法， 以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額

D.應(yīng)適用一般計稅方法， 以取得的全部價款和價外費用減去成本后的余額為銷售額計算應(yīng)納稅額

『正確答案』B

『答案解析』一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法， 以取得的全部價款和價外費用為銷售額， 按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

【多選題】下列關(guān)于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，敘述正確的有(　)。

A.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅

C.個體工商戶(小規(guī)模納稅人)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額

D.其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額

E.其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額

『正確答案』ABCE

『答案解析』其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

【單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，取得含稅銷售收入600萬元，另取得延期付款利息50萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為210萬元，房地產(chǎn)項目可供銷售的建筑面積為1000萬平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積為500萬平方米，適用一般計稅方法計稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

A.45.45

B.45.00

C.55.00

D.36.33

『正確答案』B

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。

當(dāng)期允許扣除的土地價款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款=(500÷1000)×210=105(萬元)

計稅銷售額=(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+9%)=(600+50-105)÷(1+9%)=500(萬元)

該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=500×9%=45(萬元)

【單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2019年5月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額80000元;經(jīng)批準(zhǔn)初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3000元，稅款390元;本月銷售貨物取得零售收入共計192100元。該超市5月應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。

A.8310

B.8390

C.11190

D.8900

『正確答案』A

『答案解析』增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。應(yīng)納增值稅=192100÷(1+13%)×13%-80000×13%-(3000+390)=8310(元)。

【單選題】某舊機動車交易公司(一般納稅人)2019年7月收購舊機動車80輛，支付收購款560萬元，銷售舊機動車30輛，取得銷售收入240萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入5萬元。2019年7月該舊機動車交易公司應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.9.42

B.4.76

C.8.58

D.4.62

『正確答案』B

『答案解析』一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=(240+5)÷(1+3%)×2%=4.76(萬元)。

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月從某花木栽培公司手中購入花卉1100盆，取得的普通發(fā)票上注明價款為110580元。該企業(yè)將1/4用于贈送某節(jié)日慶典，其余全部賣給客戶取得產(chǎn)品不含稅銷售額705000元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額為(　)元。

A.96374.96

B.74647.8

C.82942

D.102243.45

『正確答案』B

『答案解析』從花木栽培公司購入的花卉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以計算抵扣進項稅;外購貨物對外無償贈送，視同銷售，要依法計算征收增值稅。

應(yīng)納增值稅=705000/3×4×9%-110580×9%=74647.8(元)

【單選題】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向農(nóng)場收購煙葉用于生產(chǎn)卷煙，支付價款總額5.5萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，同時支付運費1萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月銷售自產(chǎn)的卷煙取得不含稅收入共計12萬元。則該卷煙廠2019年6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　)萬元。

A.1.14

B.1.18

C.0.81

D.1.22

『正確答案』C

『答案解析』自2019年4月1日起，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，買價按照10%的扣除率計算進項稅額。

購進煙葉準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=5.5×(1+20%)×10%=0.66(萬元)

該卷煙廠6月應(yīng)納增值稅=12×13%-0.66-1×9%=0.81(萬元)

【單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入500萬元，一并收取維護費15.82萬元。購進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元，本月領(lǐng)用其中的50%，該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅(　)萬元。

A.43.60

B.60.68

C.65.83

D.71.68

『正確答案』A

『答案解析』納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

應(yīng)納增值稅=[500+15.82÷(1+13%)]×13%-60×13%=59.02(萬元)，實際稅負的3%=[500+15.82÷(1+13%)]×3%=15.42(萬元)，超過15.42萬元的部分即征即退，59.02-15.42=43.60(萬元)。

【單選題】某綜合型食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，該食品加工企業(yè)設(shè)有農(nóng)場種植小麥、玉米等糧食作物。2019年10月銷售肉松面包取得不含稅收入26000元;銷售自產(chǎn)玉米取得收入8000元。當(dāng)月購進用于生產(chǎn)面包的肉松支付不含稅價款9000元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月生產(chǎn)面包、玉米耗用自來水，共計支付價款12000元、進項稅額360元，耗用電力支付價款7000元(取得了增值稅專用發(fā)票)，生產(chǎn)面包與生產(chǎn)玉米耗用的水電情況無法準(zhǔn)確劃分。當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票，均在當(dāng)月通過認證并抵扣。2019年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅(　)元。

A.1340 　　　B.1407.71

C.1238.82　　D.2380

『正確答案』C

『答案解析』該綜合型食品加工企業(yè)銷售的自產(chǎn)玉米屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品的范圍，外購貨物用于生產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅是不得抵扣的。

當(dāng)月購進自來水、電力可以抵扣的進項稅=(360+7000×13%)×26000÷(26000+8000)=971.18(元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=26000×13%-9000×13%-971.18=1238.82(元)

【單選題】某食品公司為增值稅一般納稅人主要生產(chǎn)銷售奶油。2019年5月從農(nóng)場購進鮮奶40000斤，取得符合規(guī)定的收購憑證上注明價款200000元;該食品公司生產(chǎn)領(lǐng)用部分鮮奶用于生產(chǎn)奶油，本月銷售奶油 20000斤，賬簿上反映其主營業(yè)務(wù)成本為180000元。已知：鮮奶耗用率為60%。則按照成本法計算，該公司本月允許抵扣的鮮奶的進項稅額為(　)元。

A.26000

B.15692.31

C.12424.78

D.8917.43

『正確答案』C

『答案解析』當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)

本題按照成本法計算，扣除率為銷售貨物的適用13%稅率。該公司本月允許抵扣的進項稅額=180000×60%×13%÷(1+13%)=12424.78(元)。

【單選題】某工廠是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月份銷售使用過的舊設(shè)備一臺，取得含稅價款8.24萬元，已知該設(shè)備購入時的不含稅價款為9萬元，已計提折舊2.8萬元。另外該廠當(dāng)月銷售產(chǎn)品，取得含稅銷售收入12.36萬元;購進稅控收款機，取得的普通發(fā)票上注明的金額為2.26萬元，則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

A.0.86

B.0.18

C.0.26

D.1.62

『正確答案』C

『答案解析』小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×2%，使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅=8.24÷(1+3%)×2%=0.16(萬元)。銷售產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=12.36÷(1+3%)×3%=0.36(萬元)。小規(guī)模納稅人購進稅控收款機，可憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票抵扣稅額?？傻挚鄣脑鲋刀?2.26÷(1+13%)×13%=0.26(萬元)。則該工廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=0.16+0.36-0.26=0.26(萬元)。

【多選題】一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有(　)。

A.公共交通運輸服務(wù)

B.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費

C.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目

E.一般納稅人銷售自己使用過的已經(jīng)抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)

『正確答案』ABCD

『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣進項稅固定資產(chǎn)，應(yīng)按一般計稅方法計算增值稅銷項稅額。

【單選題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2019年5月從國外進口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為80000元，繳納關(guān)稅40000元，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，當(dāng)月已向稅務(wù)機關(guān)申請并通過認證，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。(高檔化妝品消費稅稅率為15%)

A.18071.56

B.29142.86

C.18352.94

D.23071.43

『正確答案』C

『答案解析』進口高檔化妝品應(yīng)納增值稅=(80000+40000)÷(1-15%)×13%=18352.94(元)。

【單選題】下列關(guān)于增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述，錯誤的是(　)。

A.自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度

B.所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×50%

D.納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額

『正確答案』C

『答案解析』納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%。

【單選題】下列出口貨物，可適用增值稅“免稅并退稅”政策的是(　)。

A.加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

B.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

C.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品

D.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的電力

『正確答案』D

『答案解析』選項A、B，適用“免稅不退稅”政策;選項C，適用“不免稅也不退稅”政策。

【多選題】出口企業(yè)或其他單位出口貨物，適用增值稅免稅政策的有(　)。

A.避孕藥品和用具

B.含黃金、鉑金成分的貨物

C.小規(guī)模納稅人出口貨物

D.國家計劃外出口的卷煙

E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

『正確答案』ABCE

『答案解析』國家計劃內(nèi)出口的卷煙適用出口免征增值稅政策。

【單選題】某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2019年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，收取運費價稅合計436萬元;當(dāng)月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款52萬元;當(dāng)月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款7.8萬元;當(dāng)月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅(　)萬元。(交通運輸業(yè)退稅率9%，美元對人民幣匯率1∶6.1)

A.0 　　　B.12.77

C.23.80 　D.46.97

『正確答案』C

『答案解析』

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.1×(9%-9%)=0

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=436÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.80(萬元)

當(dāng)期免抵退稅額=70×6.1×9%=38.43(萬元)

當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=23.80(萬元)

【單選題】2016年10月，郭先生購買門店一間，支付價稅合計款項73.5萬元，按不含稅價款70萬元依照3%的稅率繳納契稅2.1萬元。2019年5月郭先生將所購買的門店以100萬元的價格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購房發(fā)票已丟失。郭先生銷售門店增值稅應(yīng)納稅額(　)萬元。

A.0.98

B.1.09

C.1.16

D.1.26

『正確答案』D

『答案解析』納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，2016年5月1日及以后繳納契稅的，按照下列公式計算增值稅應(yīng)納稅額：

增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%

郭先生銷售門店的增值稅應(yīng)納稅額=[100÷(1+5%)-70]×5%=1.26(萬元)

【單選題】2019年4月份李女士將其位于北京市海淀區(qū)的一處商鋪對外出租，租賃合同注明租賃期限為2019年4月1日至2020年3月31日，全部租金為189萬元并于簽訂合同時一次性收取。李女士出租商鋪應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

A.0

B.2.7

C.6.75

D.9

『正確答案』D

『答案解析』其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過10萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。月租金=189÷12=15.75(萬元)，李女士出租商鋪應(yīng)繳納的增值稅=189÷(1+5%)×5%=9(萬元)。

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