【1】

約翰是美國(guó)人，2019年7月15日來華工作，2020年2月15日回國(guó)，2020年3月2日返回中國(guó)，2020年11月15日至2020年11月30日期間，因工作需要去了日本后直接從東京返回美國(guó)。則該納稅人(　)。

A.2019年度為我國(guó)居民個(gè)人，2020年度為我國(guó)非居民個(gè)人

B.2019年度為我國(guó)非居民個(gè)人，2020年度為我國(guó)居民個(gè)人

C.2019年度和2020年度均為我國(guó)非居民個(gè)人

D.2019年度和2020年度均為我國(guó)居民個(gè)人

『正確答案』B

『答案解析』2019年在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天，屬于非居民個(gè)人;2020年在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，所以2020年為居民納稅人。

【2】

下列人員中，屬于個(gè)人所得稅居民個(gè)人的是(　)。

A.2019年在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間為156天的臺(tái)灣同胞

B.自2019年6月15日至2019年10月31日，在中國(guó)境內(nèi)工作的外籍專家

C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的外籍人員

D.在北京開設(shè)小賣部的個(gè)體工商戶中國(guó)居民王某

『正確答案』D

『答案解析』在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。選項(xiàng)D，符合題意。

【3】

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，不論支付地點(diǎn)是否在境內(nèi)，不屬于來源于中國(guó)境內(nèi)所得的是(　)。

A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房產(chǎn)取得的所得

B.許可專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的所得

C.因任職在境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

D.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在境外使用取得的所得

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在境內(nèi)使用取得的所得屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

【4】

根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人的稅務(wù)處理規(guī)定，不正確的是(　)。

A.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過90天的非居民個(gè)人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住超過90天但不滿183天的非居民個(gè)人，取得歸屬于境內(nèi)工作期間的工資、薪金所得，均應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;其取得歸屬于境外工作期間的工資、薪金所得，不征收個(gè)人所得稅

C.在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的無(wú)住所居民個(gè)人，其取得的全部工資、薪金所得，除歸屬于境外工作期間且由境外單位或者個(gè)人支付的工資、薪金所得部分外，均應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

D.凡境內(nèi)雇主采取核定征收所得稅或者無(wú)營(yíng)業(yè)收入未征收所得稅的，無(wú)住所個(gè)人為其工作取得工資、薪金所得，不在該境內(nèi)雇主會(huì)計(jì)賬簿中記載則不視為由該境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，凡境內(nèi)雇主采取核定征收所得稅或者無(wú)營(yíng)業(yè)收入未征收所得稅的，無(wú)住所個(gè)人為其工作取得工資薪金所得，不論是否在該境內(nèi)雇主會(huì)計(jì)賬簿中記載，均視為由該境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)。

【5】

杰西卡是A國(guó)公民，A國(guó)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定。杰西卡2019年4月15日來北京工作，10月待了13天后離開中國(guó)。在中國(guó)工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國(guó)公司每月支付工資折合人民幣60000元。2019年10月杰西卡當(dāng)月工資收入額(　)元。

A.37741.94

B.33313.60

C.39558.47

D.39940.81

『正確答案』A

『答案解析』當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月公歷天數(shù)=(30000+60000)×13÷31=37741.94(元)

【6】

下列各項(xiàng)中，不適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有(　)。

A.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入

B.個(gè)體工商戶對(duì)外投資的所得

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

E.承租人對(duì)承租企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)取得的所得

『正確答案』BE

『答案解析』選項(xiàng)B，個(gè)體工商戶對(duì)外投資的所得按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

【7】

無(wú)住所個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)首次申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定等情況預(yù)計(jì)一個(gè)納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計(jì)情況計(jì)算繳納稅款。下列關(guān)于實(shí)際情況與預(yù)計(jì)情況不符時(shí)的稅務(wù)處理正確的有(　)。

A.無(wú)住所個(gè)人預(yù)先判定為非居民個(gè)人，因延長(zhǎng)居住天數(shù)達(dá)到居民個(gè)人條件的，一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳

B.無(wú)住所個(gè)人預(yù)先判定為居民個(gè)人，因縮短居住天數(shù)不能達(dá)到居民個(gè)人條件的，在不能達(dá)到居民個(gè)人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，按照非居民個(gè)人重新計(jì)算應(yīng)納稅額，申報(bào)補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金

C.無(wú)住所個(gè)人預(yù)先判定為居民個(gè)人，因縮短居住天數(shù)不能達(dá)到居民個(gè)人條件的，在不能達(dá)到居民個(gè)人條件之日起至年度終了30天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，按照非居民個(gè)人重新計(jì)算應(yīng)納稅額，申報(bào)補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金

D.無(wú)住所個(gè)人預(yù)先判定為居民個(gè)人，因縮短居住天數(shù)不能達(dá)到居民個(gè)人條件的，在不能達(dá)到居民個(gè)人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，按照非居民個(gè)人重新計(jì)算應(yīng)納稅額，申報(bào)補(bǔ)繳稅款，加收稅收滯納金

E.無(wú)住所個(gè)人預(yù)計(jì)一個(gè)納稅年度境內(nèi)居住天數(shù)累計(jì)不超過90天，但實(shí)際累計(jì)居住天數(shù)超過90天的，或者對(duì)方稅收居民個(gè)人預(yù)計(jì)在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過183天，但實(shí)際停留天數(shù)超過183天的，待達(dá)到90天或者183天的月度終了后15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，就以前月份工資、薪金所得重新計(jì)算應(yīng)納稅款，并補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金

『正確答案』ABE

『答案解析』選擇C、D，無(wú)住所個(gè)人預(yù)先判定為居民個(gè)人，因縮短居住天數(shù)不能達(dá)到居民個(gè)人條件的，在不能達(dá)到居民個(gè)人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，按照非居民個(gè)人重新計(jì)算應(yīng)納稅額，申報(bào)補(bǔ)繳稅款，不加收稅收滯納金。

【8】

個(gè)人取得的下列所得，不免征個(gè)人所得稅的有(　)。

A.縣級(jí)人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金

B.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼

C.提前退休發(fā)放的一次性補(bǔ)貼

D.轉(zhuǎn)讓國(guó)債的所得

E.外籍個(gè)人取得的現(xiàn)金住房補(bǔ)貼所得

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項(xiàng)A，省級(jí)人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅，縣級(jí)人民政府頒發(fā)的不免個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，提前退休發(fā)放的一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓國(guó)債的所得不免稅，要交個(gè)人所得稅;選擇E，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼不免征個(gè)人所得稅。

【9】

下列各項(xiàng)所得，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是(　)。

A.合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動(dòng)所得

B.律師以個(gè)人名義聘請(qǐng)的其他人員從律師處獲得的報(bào)酬

C.任職于雜志社的記者在本雜志社上發(fā)表作品取得的稿費(fèi)

D.出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。

【10】

下列所得，不屬于個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的是(　)。

A.個(gè)人兼職取得的所得

B.退休人員再任職取得的所得

C.任職于雜志社的記者在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得

D.個(gè)人在公司任職并兼任董事取得的董事費(fèi)所得

『正確答案』A

『答案解析』個(gè)人兼職取得的所得，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。

【11】

某高校教師2019年8月所取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是(　)。

A.國(guó)債利息收入

B.任職高校發(fā)放的誤餐補(bǔ)助

C.為某企業(yè)開設(shè)講座取得的酬金

D.任職高校為其繳付的住房公積金

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，國(guó)債利息收入，免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，任職高校發(fā)放的誤餐補(bǔ)助，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，住房公積金，免征個(gè)人所得稅。

【12】

下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有(　)。

A.法人企業(yè)為其股東購(gòu)買小汽車將汽車辦理在股東名下

B.個(gè)人取得的國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)部分

D.職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后取得企業(yè)稅后利潤(rùn)分配收益

E.個(gè)人合伙企業(yè)的自有利潤(rùn)

『正確答案』AD

『答案解析』選項(xiàng)B，屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C、E，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

【13】

某出版社要出版作家的一本小說，由作家提供書稿，然后出版社委托翻譯人員來翻譯，整理成中英文對(duì)照版出版發(fā)行，出版社與作家和翻譯人員達(dá)成協(xié)定，小說出版后作者署名，譯者沒有署名，出版社支付給作者10萬(wàn)元，支付給譯者2萬(wàn)元，則下列說法正確的有(　)。

A.該作者的所得應(yīng)當(dāng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅

B.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅

C.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅

D.作家應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是1.12萬(wàn)元

E.翻譯人員應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是0.22萬(wàn)元

『正確答案』ABD

『答案解析』由于出版時(shí)作者署名，翻譯人員沒有署名，所以作者所得屬于“稿酬所得”，翻譯人員所得屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”，作者應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=10×(1-20%)×70%×20%=1.12(萬(wàn)元);翻譯人員應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=2×(1-20%)×20%=0.32(萬(wàn)元)。

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