【1】下列各項稅費中不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是( )。

A.環(huán)境保護(hù)稅

B.車輛購置稅

C.代扣代繳的個人所得稅

D.車船稅

【答案】B

【解析】車輛購置稅，直接計入車輛購入成本。不需要計提，不需要通過“應(yīng)交稅費”科目進(jìn)行核算。

【2】稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019年年度決算報表尚未編制，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為( )。

A.(1)借：主營業(yè)務(wù)成本 40000(紅字)

貸：庫存商品 40000(紅字)

(2)借：本年利潤40000(紅字)

貸：主營業(yè)務(wù)成本 40000(紅字)

B.借：利潤分配—未分配利潤 40000

貸：庫存商品 40000

C.借：庫存商品 40000

貸：以前年度損益調(diào)整 40000

【決算報表編制后】

D.(1)借：庫存商品 40000

貸：以前年度損益調(diào)整 30000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 10000

(2)借：以前年度損益調(diào)整 30000

貸：利潤分配—未分配利潤 30000

【答案】A

【解析】如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整”本年利潤”科目核算的內(nèi)容。選項A的分錄正確。

【3】稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年度允許扣除的職工教育經(jīng)費金額為12萬元，而企業(yè)實際發(fā)生并計入“管理費用—職工教育經(jīng)費”的金額為18萬元。對此項賬務(wù)處理，稅務(wù)師應(yīng)( )。

A.僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務(wù)調(diào)整

B.作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷調(diào)整賬務(wù)

C.作納稅調(diào)整增加，并按補充登記法調(diào)整賬務(wù)

D.作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務(wù)調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)

【答案】A

【解析】賬務(wù)處理的調(diào)整要與會計原理相符合，即違反會計原則的錯誤分錄，才需要調(diào)整;本題中，分錄沒錯，只是稅會有差異，僅做納稅調(diào)整增加即可，無需賬務(wù)調(diào)整。

【4】稅務(wù)師在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況，調(diào)賬時應(yīng)( )。

A.借記“利潤分配—未分配利潤”

B.貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”

C.借記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“以前年度損益調(diào)整”

【答案】D

【解析】企業(yè)以前年度少計收益或多計費用，則少計了以前年度的利潤，應(yīng)當(dāng)調(diào)增利潤，所以貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

賬務(wù)處理的調(diào)整要與會計原理相符合，即違反會計原則的錯誤分錄，才需要調(diào)整;本題中，分錄沒錯，只是稅會有差異，僅做納稅調(diào)整增加即可，無需賬務(wù)調(diào)整。

【5】下列說法不正確的是( )。

A.財務(wù)公司以1個季度為納稅期限

B.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

C.《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì))必須填報

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

【答案】C

【解析】一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的(差額)，需填報;其他情況不需要填寫該附列資料。

【6】甲公司為增值稅一般納稅人。2018年5月銷售一棟營改增前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅方法，在房地產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，會計核算的借方科目應(yīng)該是( )。

A.應(yīng)交稅費—簡易計稅

B.應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

C.應(yīng)交稅費—已交稅金

D.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

【答案】A

【解析】一般納稅人選擇簡易計稅方法：“應(yīng)交稅費—簡易計稅”核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

【7】甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月在乙縣購進(jìn)一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入，應(yīng)在乙縣( )。

A.按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

B.按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

C.按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

D.按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

【答案】D

【解析】一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

【8】某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年5月20日支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農(nóng)產(chǎn)品(用于生產(chǎn)13%稅率的食品)并取得增值稅普通發(fā)票，則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項稅額為( )。

A.300元

B.1229元

C.1200元

D.0元

【答案】D

【9】稅務(wù)師審核某消費稅應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計稅的是( )。

A.將承運部門開具的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運費

B.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費

C.因物價上漲，購貨方向買方收取的差價補貼

D.購貨方違約延期付款支付的利息

【答案】A

【解析】銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼(選項C)、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息(選項D)、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(選項B)、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。選項A屬于符合條件的代墊運輸費用，不計入銷售額。

【10】納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算( )。

A.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%

B.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×銷項項構(gòu)成比例×60%

C.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×40%

D.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×50%

【答案】A

【11】小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為，適用3%的征收率的是( )。

A.跨縣(市)提供建筑服務(wù)

B.出租其取得的不動產(chǎn)

C.銷售自建的不動產(chǎn)

D.提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計稅方法

【答案】A

【解析】選項BCD：適用5%的征收率。

【12】甲公司為一般納稅人，2019年4月將一輛于2017年2月購入的小汽車(取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)以10萬元的價格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是( )。

A.按2%征收率計算應(yīng)納增值稅

B.按3%征收率計算應(yīng)納增值稅

C.按3%征收率減按2%計算應(yīng)納增值稅

D.按13%的稅率計算銷項稅額

【答案】D

【解析】一般納稅人2013年8月1日后購入的小汽車增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，銷售時按適用稅率(13%)計算增值稅銷項稅額。

【13】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售舊設(shè)備一臺，取得處置價款70.2萬元(含稅)，該設(shè)備2017年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款95萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。假設(shè)當(dāng)期無進(jìn)項稅額，該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅( )萬元。

A.0

B.1.2

C.2.4

D.8.08

【答案】D

【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=70.2/(1+13%)×13%=8.08(萬元)。

【14】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年1月5日購入某上市公司股票100萬股，支付購買價款1200萬元，至2019年6月30日，該股票的公允價值為1500萬元。2019年8月12日，甲公司將其持有的上述股票全部出售，取得價款1800萬元。不考慮手續(xù)費等因素，甲公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

A.48

B.33.96

C.18

D.16.98

【答案】B

【解析】甲公司應(yīng)繳納的增值稅=(1800-1200)/(1+6%)×6%=33.96(萬元)。

【15】根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應(yīng)稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是( )。

A.貨運客運場站服務(wù)

B.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

C.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)

D.銷售其2015年購買的不動產(chǎn)

【答案】A

【解析】選項BCD：均可以選擇簡易計稅辦法。

【16】甲公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為市場調(diào)查服務(wù)，2019年6月取得調(diào)查收入50萬元(不含稅)，購入相關(guān)物資和服務(wù)取得可抵扣的進(jìn)項稅額1.5萬元。月初無留抵稅額和可抵減加計抵減額，已知甲公司符合相關(guān)條件并適用加計抵減政策，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

A.1.5

B.1.35

C.3

D.2.85

【答案】B

【解析】甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=50×6%-1.5=1.5(萬元)，計提加計抵減額=1.5×10%=0.15(萬元)。當(dāng)月應(yīng)納稅額=1.5-0.15=1.35(萬元)。

【17】某制藥廠(增值稅一般納稅人)2019年5月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )萬元。

A.14.73

B.8.47

C.6.2

D.17.86

【答案】B

【解析】應(yīng)納增值稅=113/(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50/(100+50)]=8.47(萬元)。

【18】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于可以抵扣進(jìn)項稅額的是( )。

A.購進(jìn)職工食堂的專用設(shè)備

B.購進(jìn)生產(chǎn)空氣凈化器的生產(chǎn)設(shè)備

C.購進(jìn)用于發(fā)放職工福利的食品

D.購進(jìn)用于免稅項目的原材料

【答案】B

【解析】選項AC：屬于外購貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項稅額;選項D：屬于外購貨物用于免稅項目，不得抵扣進(jìn)項稅額。

【19】某商場系增值稅一般納稅人，2019年5月商場采取“以舊換新”方式銷售空調(diào)，收購舊空調(diào)未取得增值稅專用發(fā)票。下列稅務(wù)處理錯誤的有( )。

A.以實際收取的金額為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調(diào)不計算進(jìn)項稅額

B.以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調(diào)可按9%計算進(jìn)項稅額

C.以新空調(diào)銷售額為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調(diào)不計算進(jìn)項稅額

D.以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調(diào)可比照收購廢舊物品按9%計算進(jìn)項稅額

E.以實際收取的金額為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調(diào)以收購價的9%計算進(jìn)項稅額

【答案】ABDE

【解析】商場采用以舊換新方式銷售貨物，按新貨銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾除外)。

【20】同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額( )。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

B.納稅信用等級為A級或者B級

C.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的

D.享受即征即退、先征后返(退)政策的納稅人

E.增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

【答案】ABCE

【解析】選項D，享受即征即退、先征后返(退)政策的納稅人不得申請增量留抵稅額退稅。

【21】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有( )。

A.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

B.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

C.將新研發(fā)的玩具交付某商場代銷

D.將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建

E.將自產(chǎn)產(chǎn)品對外進(jìn)行捐贈

【答案】BCE

【22】下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項目有( )。

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配股利

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公樓工程

E.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及外省分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移用于銷售

【答案】ABC

【解析】選項D：增值稅和企業(yè)所得稅均無須視同銷售;選項E：企業(yè)所得稅上不視同銷售，作為內(nèi)部處置資產(chǎn)。

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