【1】下列各項(xiàng)稅費(fèi)中不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是( )。

A.環(huán)境保護(hù)稅

B.車輛購(gòu)置稅

C.代扣代繳的個(gè)人所得稅

D.車船稅

【答案】B

【解析】車輛購(gòu)置稅，直接計(jì)入車輛購(gòu)入成本。不需要計(jì)提，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。

【2】稅務(wù)師受托對(duì)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019年年度決算報(bào)表尚未編制，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為( )。

A.(1)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000(紅字)

貸：庫(kù)存商品 40000(紅字)

(2)借：本年利潤(rùn)40000(紅字)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000(紅字)

B.借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 40000

貸：庫(kù)存商品 40000

C.借：庫(kù)存商品 40000

貸：以前年度損益調(diào)整 40000

【決算報(bào)表編制后】

D.(1)借：庫(kù)存商品 40000

貸：以前年度損益調(diào)整 30000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 10000

(2)借：以前年度損益調(diào)整 30000

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 30000

【答案】A

【解析】如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整”本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A的分錄正確。

【3】稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年度允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為12萬(wàn)元，而企業(yè)實(shí)際發(fā)生并計(jì)入“管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)”的金額為18萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)賬務(wù)處理，稅務(wù)師應(yīng)( )。

A.僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務(wù)調(diào)整

B.作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷調(diào)整賬務(wù)

C.作納稅調(diào)整增加，并按補(bǔ)充登記法調(diào)整賬務(wù)

D.作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務(wù)調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)

【答案】A

【解析】賬務(wù)處理的調(diào)整要與會(huì)計(jì)原理相符合，即違反會(huì)計(jì)原則的錯(cuò)誤分錄，才需要調(diào)整;本題中，分錄沒(méi)錯(cuò)，只是稅會(huì)有差異，僅做納稅調(diào)整增加即可，無(wú)需賬務(wù)調(diào)整。

【4】稅務(wù)師在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用的情況，調(diào)賬時(shí)應(yīng)( )。

A.借記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”

B.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”

C.借記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“以前年度損益調(diào)整”

【答案】D

【解析】企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用，則少計(jì)了以前年度的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)增利潤(rùn)，所以貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

賬務(wù)處理的調(diào)整要與會(huì)計(jì)原理相符合，即違反會(huì)計(jì)原則的錯(cuò)誤分錄，才需要調(diào)整;本題中，分錄沒(méi)錯(cuò)，只是稅會(huì)有差異，僅做納稅調(diào)整增加即可，無(wú)需賬務(wù)調(diào)整。

【5】下列說(shuō)法不正確的是( )。

A.財(cái)務(wù)公司以1個(gè)季度為納稅期限

B.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

C.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))必須填報(bào)

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

【答案】C

【解析】一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的(差額)，需填報(bào);其他情況不需要填寫該附列資料。

【6】甲公司為增值稅一般納稅人。2018年5月銷售一棟營(yíng)改增前外購(gòu)的房產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，在房地產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)核算的借方科目應(yīng)該是( )。

A.應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

B.應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)—已交稅金

D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

【答案】A

【解析】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

【7】甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月在乙縣購(gòu)進(jìn)一商鋪并將其出租，其取得的商鋪?zhàn)饨鹗杖?，?yīng)在乙縣( )。

A.按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

B.按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

C.按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

D.按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

【答案】D

【解析】一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

【8】某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年5月20日支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)得一批農(nóng)產(chǎn)品(用于生產(chǎn)13%稅率的食品)并取得增值稅普通發(fā)票，則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

A.300元

B.1229元

C.1200元

D.0元

【答案】D

【9】稅務(wù)師審核某消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，除了收取價(jià)款外，還向購(gòu)貨方收取了其他費(fèi)用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計(jì)稅的是( )。

A.將承運(yùn)部門開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方而向購(gòu)買方收取的代墊運(yùn)費(fèi)

B.因采用新的包裝材料而向購(gòu)買方收取的包裝費(fèi)

C.因物價(jià)上漲，購(gòu)貨方向買方收取的差價(jià)補(bǔ)貼

D.購(gòu)貨方違約延期付款支付的利息

【答案】A

【解析】銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼(選項(xiàng)C)、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息(選項(xiàng)D)、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)(選項(xiàng)B)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。選項(xiàng)A屬于符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用，不計(jì)入銷售額。

【10】納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算( )。

A.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

B.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×銷項(xiàng)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

C.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×40%

D.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×50%

【答案】A

【11】小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為，適用3%的征收率的是( )。

A.跨縣(市)提供建筑服務(wù)

B.出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)

C.銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)

D.提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計(jì)稅方法

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：適用5%的征收率。

【12】甲公司為一般納稅人，2019年4月將一輛于2017年2月購(gòu)入的小汽車(取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)以10萬(wàn)元的價(jià)格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是( )。

A.按2%征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅

B.按3%征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅

C.按3%征收率減按2%計(jì)算應(yīng)納增值稅

D.按13%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額

【答案】D

【解析】一般納稅人2013年8月1日后購(gòu)入的小汽車增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，銷售時(shí)按適用稅率(13%)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

【13】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得處置價(jià)款70.2萬(wàn)元(含稅)，該設(shè)備2017年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款95萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。假設(shè)當(dāng)期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額，該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。

A.0

B.1.2

C.2.4

D.8.08

【答案】D

【解析】一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=70.2/(1+13%)×13%=8.08(萬(wàn)元)。

【14】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年1月5日購(gòu)入某上市公司股票100萬(wàn)股，支付購(gòu)買價(jià)款1200萬(wàn)元，至2019年6月30日，該股票的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。2019年8月12日，甲公司將其持有的上述股票全部出售，取得價(jià)款1800萬(wàn)元。不考慮手續(xù)費(fèi)等因素，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。

A.48

B.33.96

C.18

D.16.98

【答案】B

【解析】甲公司應(yīng)繳納的增值稅=(1800-1200)/(1+6%)×6%=33.96(萬(wàn)元)。

【15】根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應(yīng)稅行為中，不能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是( )。

A.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

B.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

C.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)

D.銷售其2015年購(gòu)買的不動(dòng)產(chǎn)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：均可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。

【16】甲公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)，2019年6月取得調(diào)查收入50萬(wàn)元(不含稅)，購(gòu)入相關(guān)物資和服務(wù)取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1.5萬(wàn)元。月初無(wú)留抵稅額和可抵減加計(jì)抵減額，已知甲公司符合相關(guān)條件并適用加計(jì)抵減政策，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。

A.1.5

B.1.35

C.3

D.2.85

【答案】B

【解析】甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=50×6%-1.5=1.5(萬(wàn)元)，計(jì)提加計(jì)抵減額=1.5×10%=0.15(萬(wàn)元)。當(dāng)月應(yīng)納稅額=1.5-0.15=1.35(萬(wàn)元)。

【17】某制藥廠(增值稅一般納稅人)2019年5月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬(wàn)元，銷售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。

A.14.73

B.8.47

C.6.2

D.17.86

【答案】B

【解析】應(yīng)納增值稅=113/(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50/(100+50)]=8.47(萬(wàn)元)。

【18】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。

A.購(gòu)進(jìn)職工食堂的專用設(shè)備

B.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)空氣凈化器的生產(chǎn)設(shè)備

C.購(gòu)進(jìn)用于發(fā)放職工福利的食品

D.購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的原材料

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AC：屬于外購(gòu)貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D：屬于外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【19】某商場(chǎng)系增值稅一般納稅人，2019年5月商場(chǎng)采取“以舊換新”方式銷售空調(diào)，收購(gòu)舊空調(diào)未取得增值稅專用發(fā)票。下列稅務(wù)處理錯(cuò)誤的有( )。

A.以實(shí)際收取的金額為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，收回舊空調(diào)不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

B.以新空調(diào)定價(jià)為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，收回舊空調(diào)可按9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

C.以新空調(diào)銷售額為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，收回舊空調(diào)不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

D.以新空調(diào)定價(jià)為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，收回舊空調(diào)可比照收購(gòu)廢舊物品按9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

E.以實(shí)際收取的金額為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，收回舊空調(diào)以收購(gòu)價(jià)的9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】ABDE

【解析】商場(chǎng)采用以舊換新方式銷售貨物，按新貨銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格(金銀首飾除外)。

【20】同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額( )。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;

B.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)

C.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的

D.享受即征即退、先征后返(退)政策的納稅人

E.增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D，享受即征即退、先征后返(退)政策的納稅人不得申請(qǐng)?jiān)隽苛舻侄愵~退稅。

【21】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有( )。

A.將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

B.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶

C.將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代銷

D.將外購(gòu)的水泥用于本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的修建

E.將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外進(jìn)行捐贈(zèng)

【答案】BCE

【22】下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有( )。

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配股利

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公樓工程

E.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及外省分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移用于銷售

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：增值稅和企業(yè)所得稅均無(wú)須視同銷售;選項(xiàng)E：企業(yè)所得稅上不視同銷售，作為內(nèi)部處置資產(chǎn)。

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