1、為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是(　)。

A、程序優(yōu)于實(shí)體

B、實(shí)體從舊，程序從新

C、特別法優(yōu)于普通法

D、法律不溯及既往

2、下列關(guān)于稅法與憲法關(guān)系的表述中，不正確的是(　)。

A、稅法從總體上講是依據(jù)憲法制定的

B、稅法是憲法有關(guān)稅收條款的具體化和延伸

C、根據(jù)憲法的原則精神制定稅法，憲法對(duì)稅法的這種影響更多、更大一些

D、與憲法相比較，稅法是用來調(diào)整稅收法律關(guān)系，主要規(guī)范國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅和納稅人繳納稅款行為的法律，屬于部門法，但其位階與憲法相等

3、下列各項(xiàng)中屬于我國現(xiàn)行稅收制度采用的稅率形式的是(　)。

A、全額累進(jìn)稅率

B、定額稅率

C、負(fù)稅率

D、超倍累進(jìn)稅率

4、下列各項(xiàng)中，不符合稅收規(guī)范性文件規(guī)定的是(　)。

A、稅收規(guī)范性文件與稅務(wù)規(guī)章在制定程序、設(shè)定權(quán)、效力以及發(fā)布形式上均存在區(qū)別

B、稅收規(guī)范性文件不具有可訴性

C、稅收規(guī)范性文件僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人

D、稅收規(guī)范性文件是制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項(xiàng)或相對(duì)人為規(guī)范對(duì)象

5、根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)規(guī)章應(yīng)當(dāng)自公布之日起(　)內(nèi)由國家稅務(wù)總局法制部門向國務(wù)院法制辦備案，國務(wù)院法制辦對(duì)報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)章有權(quán)加以審查。

A、10日

B、20日

C、30日

D、60日

6、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的特征不包括(　)。

A、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體可以是審計(jì)機(jī)關(guān)

C、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員

D、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為

7、下列業(yè)務(wù)，不屬于增值稅征收范圍的是(　)。

A、打字、復(fù)印

B、照相、裱畫

C、鐫刻印章

D、融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為

8、某汽車租賃公司(屬于營改增一般納稅人)，2019年6月取得汽車經(jīng)營租賃含稅收入為700萬元，購進(jìn)用于租賃的汽車8輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)100萬元，購進(jìn)用于辦公的汽車2輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)46萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計(jì)抵減額余額為5萬元，該公司6月應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A、57.05

B、76.41

C、63.73

D、84.60

9、2019年8月10日，甲冰箱生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)銷售100臺(tái)冰箱給乙商貿(mào)公司，不含稅售價(jià)3000元/臺(tái)。為促使乙商貿(mào)公司盡早結(jié)款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在2019年8月28日支付貨款，享受了1%的現(xiàn)金折扣，甲公司實(shí)際收到不含稅銷售額297000元，則甲公司8月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額(　)元。

A、47520

B、50490

C、39000

D、51000

10、根據(jù)規(guī)定，納稅人符合規(guī)定條件可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。所謂規(guī)定條件之一是自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于(　)萬元。

A、20

B、30

C、50

D、80

11、某食品廠為一般納稅人，2019年9月，其某批次在產(chǎn)品的60%因違反國家法律法規(guī)被依法沒收，該批次在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物成本為10萬元，運(yùn)費(fèi)成本1萬元，該批耗用貨物于2019年8月購進(jìn)，且已于購進(jìn)當(dāng)月認(rèn)證抵扣。9月該食品廠應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額(　)萬元。

A、2.6

B、0.83

C、1.81

D、1.09

12、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年11月進(jìn)行設(shè)備的更新?lián)Q代，將一臺(tái)舊設(shè)備出售，收取價(jià)款20萬元，該設(shè)備系2009年購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A、0.39

B、0.40

C、0.38

D、0.41

13、某食品零售企業(yè)(一般納稅人)，2019年10月從國外進(jìn)口一批零食，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為30%，該企業(yè)就此繳納了進(jìn)口增值稅，取得海關(guān)的完稅憑證。該企業(yè)10月因進(jìn)口該批零食可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬元。

A、19.2

B、16.90

C、18.72

D、20.12

14、2019年2月張某出租其位于北京的一處住房，一次性預(yù)收一年的租金共計(jì)10.6萬元，關(guān)于張某當(dāng)月增值稅的問題下列說法正確的是(　)。

A、張某就此業(yè)務(wù)不用繳納增值稅

B、預(yù)收租金應(yīng)在本年納稅的部分為11個(gè)月租金

C、張某應(yīng)就此業(yè)務(wù)在住所地預(yù)繳增值稅

D、張某此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅0.15萬元

15、2018年12月，某加油站通過加油機(jī)銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升;當(dāng)月銷售加油卡20萬元;購進(jìn)汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、稅款48萬元。當(dāng)月汽油零售價(jià)為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A、27.53

B、26.61

C、30.99

D、40.95

16、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年9月轉(zhuǎn)讓3年前自行建造的房產(chǎn)，取得含稅銷售收入1800萬元，所銷售房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的地價(jià)款為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，2018年9月該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

A、88.57

B、57.14

C、61.90

D、85.71

17、一般納稅人銷售的下列貨物，可以采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的是(　)。

A、省級(jí)小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B、以外購的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

C、自來水公司銷售自來水

D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售臨床用人體血液

18、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理，表述不正確的是(　)。

A、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，未放棄減稅的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

B、自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的，按照13%稅率開具紅字發(fā)票

C、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票

D、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票

19、甲啤酒生產(chǎn)廠2018年8月銷售乙類啤酒5噸，作為員工福利發(fā)放甲類啤酒共計(jì)0.2噸。則當(dāng)月甲啤酒廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。

A、1294

B、1250

C、1100

D、1150

20、下列有關(guān)卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定說法正確的是(　)。

A、卷煙的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

B、實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅，反之，按核定計(jì)稅價(jià)格征稅

C、卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人按照已核定計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅滿半年后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格的申請(qǐng)

D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到納稅人申請(qǐng)的30日內(nèi)，將申請(qǐng)調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格文件逐級(jí)上報(bào)至稅務(wù)總局

參考答案：

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 與憲法相比較，稅法是用來調(diào)整稅收法律關(guān)系，主要規(guī)范國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅和納稅人繳納稅款行為的法律，屬于部門法，其位階低于憲法。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務(wù)規(guī)章應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日內(nèi)由國家稅務(wù)總局法制部門向國務(wù)院法制辦備案，國務(wù)院法制辦對(duì)報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)章有權(quán)加以審查。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個(gè)人，如審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以依法對(duì)稅務(wù)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督，但這不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的范圍。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=(100+46)÷(1+13%)×13%×10%=1.68(萬元)

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+1.68=6.68(萬元)

抵減前的應(yīng)納稅額=700÷(1+13%)×13%-(100+46)÷(1+13%)×13%=63.73(萬元)

抵減后的應(yīng)納稅額=63.73-6.68=57.05(萬元)

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 銷售折扣(也稱現(xiàn)金折扣)發(fā)生在銷貨之后，折扣額不得從銷售額中減除，而是計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。甲公司應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=3000×100×13%=39000(元)。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人在產(chǎn)品因違反國家法律法規(guī)被依法沒收，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將所耗用的購進(jìn)貨物及運(yùn)輸服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

該食品廠應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(10×13%+1×9%)×60%=0.83(萬元)。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=20÷(1+3%)×2%=0.39(萬元)

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=(100+100×30%)×13%=16.90(萬元)。

納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=16.90(萬元)

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額;預(yù)收租金應(yīng)在預(yù)收時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，跨年租金收取也無須分?jǐn)?，?yīng)一次計(jì)稅;自2019年1月1日起，其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅;張某作為其他個(gè)人，在對(duì)應(yīng)租期內(nèi)分?jǐn)偟脑伦饨鹗杖氩蛔?0萬元，所以就此業(yè)務(wù)不用繳納增值稅。其他個(gè)人不需要預(yù)繳增值稅。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅;售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(694000-300-250)×7.8÷(1+16%)×16%÷10000-48=26.61(萬元)

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=1800÷(1+5%)×5%=85.71(萬元)。

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可以選擇簡易計(jì)稅;選項(xiàng)B，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)，可以選擇簡易計(jì)稅;選項(xiàng)D，屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液可以選擇簡易計(jì)稅。

18、

【正確答案】 B

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 將自產(chǎn)貨物用于職工福利屬于視同銷售。甲類啤酒，定額稅率250元/噸;乙類啤酒，定額稅率220元/噸。

甲啤酒廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=5×220+0.2×250=1150(元)

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，境內(nèi)生產(chǎn)銷售卷煙、小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局核定;選項(xiàng)C，卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人按照已核定計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅滿1年后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格的申請(qǐng);選項(xiàng)D，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到納稅人申請(qǐng)的15日內(nèi)，將申請(qǐng)調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格文件逐級(jí)上報(bào)至稅務(wù)總局。

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