一、單項選擇題

1、下列關于耕地占用稅征收管理的表述，不正確的是(　)。

A、耕地占用稅由財政部門負責征收

B、耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日

C、納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報繳納耕地占用稅

D、納稅人因建設項目施工臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅

2、下列選項中，不屬于免征耕地占用稅的是(　)。

A、軍事設施占用耕地

B、醫(yī)院占用耕地

C、學校占用耕地

D、飛機場跑道占用耕地

3、耕地占用稅征稅范圍中所稱的林地，不包括(　)。

A、未成林地

B、灌木林地

C、苗圃

D、河流護堤林地

4、下列各項中，屬于耕地占用稅的征稅范圍的是(　)。

A、占用菜地開發(fā)花圃

B、占用林地從事非農(nóng)建設

C、占用耕地開發(fā)經(jīng)濟林

D、占用耕地開發(fā)茶園

5、下列各項中，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是(　)。

A、鐵路線路占用耕地

B、醫(yī)院內職工住房占用耕地

C、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅

D、學校占用耕地新建教學樓

6、2019年農(nóng)村居民甲某占有4000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1700平方米種植棉花、2000平方米種植小麥，該地區(qū)耕地占用稅適用定額稅率25元/平方米，甲某當年應繳納耕地占用稅(　)元。(甲某在規(guī)定用地標準以內新建自用住宅)

A、3750

B、7500

C、6250

D、12500

7、2019年6月農(nóng)村居民陳某因受災住宅倒塌，經(jīng)批準占用150平方米耕地新建住宅，(陳某在批準的范圍內新建筑住宅自用)，當?shù)馗卣加枚愡m用的定額稅率為20元/平方米。陳某應繳納耕地占用稅(　)元。

A、0

B、1500

C、3000

D、4000

8、村民張某2019年起承包耕地面積3000平方米。2019年將其中300平方米用于新建住宅自用，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某2019年應繳納的耕地占用稅為(　)元。(新建住宅規(guī)定標準是350平方米)

A、3750

B、7500

C、12500

D、25000

二、多項選擇題

1、根據(jù)稅法的規(guī)定，下列選項中屬于耕地占用稅特點的有(　)。

A、兼具資源稅與特定行為稅的性質

B、采用地區(qū)差別稅率

C、在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

D、調節(jié)財富分配，體現(xiàn)社會公平

E、征稅面比較廣

2、耕地占用稅是在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅。其特點的表述中，正確的有(　)。

A、屬于對特定土地資源占用課稅，具有資源稅性質

B、具有特定行為稅的性質

C、實行一次性課征

D、采用了地區(qū)差別比例稅率

E、稅收收入專用于耕地開發(fā)和改良

3、下列關于耕地占用稅的征收管理的表述中，正確的有(　)。

A、建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用農(nóng)用地，不征收耕地占用稅

B、稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，可以提請相關部門進行復核

C、耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日

D、納稅人因地質勘查臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅

E、相關部門應當自收到稅務機關復核申請之日起15日內向稅務機關出具復核意見

4、下列用地行為，應征收耕地占用稅的有(　)。

A、占用牧草地從事非農(nóng)業(yè)建設

B、修建公路線路占用耕地

C、醫(yī)院內職工住房占用耕地

D、軍用洞庫、倉庫占用耕地

E、幼兒園占用耕地

5、下列關于耕地占用稅的表述，正確的有(　)。

A、納稅人臨時占用耕地，不需要繳納耕地占用稅

B、耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)

C、耕地占用稅由稅務機關負責征收

D、耕地占用稅以每平方米土地為計稅單位

E、耕地占用稅在稅率設計上采用了地區(qū)差別定額稅率

三、計算題

1、某農(nóng)業(yè)企業(yè)位于縣城，為增值稅一般納稅人，2019年經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)年初擁有土地面積共計50000平方米，其中：企業(yè)生產(chǎn)廠房及辦公樓占地42800平方米、職工醫(yī)院占地2000平方米、職工子弟學校占地1500平方米、廠區(qū)外公用綠化占地1500平方米、廠區(qū)內綠化占地2200平方米;本年9月為建造倉庫新購入耕地2500平方米，簽訂的合同上注明價款1500萬元，并取得了土地使用證，使用其中的部分土地來建造倉庫。

(2)固定資產(chǎn)賬面記載企業(yè)年初固定資產(chǎn)總值為8000萬元，其中，房屋及建筑物(不含舊辦公樓)原值為5000萬元，凈值為2500萬元;本年10月，倉庫建成，并辦理驗收手續(xù)，賬面價值580萬元。

(3)年初企業(yè)將舊辦公樓對外出租(賬面原值1000萬元)，合同約定租期兩年，租金共計100萬元，當年收取租金50萬元。

(4)9月與保險公司簽訂一份農(nóng)牧業(yè)保險合同，注明保險費80萬元。

(5)企業(yè)當年符合國家政策，取得中國工商銀行貼息貸款3000萬元。另受讓一項專利權，合同約定金額為1500萬元。

(企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅為5元/平方米;當?shù)馗卣加枚悶?0元/平方米;當?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為30%;當?shù)仄醵惗惵蕿?%;以上價格均為不含稅價)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1> 、該企業(yè)2019年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅合計為(　)元。

A、225000

B、250000

C、275000

D、282500

<2> 、該企業(yè)2019年應繳納的房產(chǎn)稅為(　)元。

A、420000

B、488120

C、444360

D、468720

<3> 、該企業(yè)2019年應繳納的印花稅為(　)元。

A、8500

B、13005

C、16000

D、16005

<4> 、該企業(yè)2019年應繳納的契稅為(　)元。

A、0

B、225000

C、450000

D、750000

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，耕地占用稅由稅務機關負責征收。

本題考查的知識點是耕地占用稅征收管理。難度不大，?？嫉氖羌{稅義務發(fā)生時間，要求掌握。有關規(guī)定如下：

(1)耕地占用稅由稅務機關負責征收。

(2)耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。

(3)納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報繳納耕地占用稅。

(4)納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點內部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內的林木用地以及河流、溝渠的護堤林用地。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設建筑物、構筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，鐵路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項B，醫(yī)院內職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅;選項C，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項D，學校占用耕地免征耕地占用稅。

【點評】本題考查的知識點是耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠在小稅種考查中的出題機率還是比較高的，建議大家要重點掌握。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。種植棉花和小麥不繳納耕地占用稅。甲某當年應繳納耕地占用稅=300×25×50%=3750(元)。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應繳納耕地占用稅=150×20×50%=1500(元)。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應繳納耕地占用稅=300×25÷2=3750(元)

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 耕地占用稅的特點主要表現(xiàn)在：兼具資源稅與特定行為稅的性質;采用地區(qū)差別稅率;在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征。

2、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 耕地占用稅實行從量定額征收，采用的是地區(qū)差別定額稅率，不是比例稅率。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，相關部門應當自收到稅務機關復核申請之日起30日內向稅務機關出具復核意見。

4、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項A，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設建筑物、構筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅;選項B，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項C，醫(yī)院內職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅;選項D、E，適用免稅優(yōu)惠。

5、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

三、計算題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)醫(yī)院、學校、廠區(qū)外公用綠化占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-2000-1500-1500)×5=225000(元)

應繳納的耕地占用稅=2500×20=50000(元)

企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅=225000+50000=275000(元)

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)自用房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×10000+580×(1-30%)×1.2%×2÷12×10000=428120(元)

企業(yè)出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅=50×12%×10000=60000(元)

企業(yè)應繳納的房產(chǎn)稅=428120+60000=488120(元)

【正確答案】 D

【答案解析】 農(nóng)牧業(yè)保險合同、貼息貸款合同免征印花稅。

企業(yè)應繳納的印花稅=1500×0.05%×10000+5+100×0.1%×10000+1500×0.05%×10000=16005(元)

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)2019年應繳納的契稅=1500×3%×10000=450000(元)

編輯推薦：

2020年稅務師考試報名時間及入口專題

稅務師考試出題思路詳解 把握高頻考點

備考2020年稅務師考生要從這三個方面入手

（責任編輯：）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁