一、單項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的表述，不正確的是(　)。

A、耕地占用稅由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收

B、耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日

C、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅

D、納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅

2、下列選項(xiàng)中，不屬于免征耕地占用稅的是(　)。

A、軍事設(shè)施占用耕地

B、醫(yī)院占用耕地

C、學(xué)校占用耕地

D、飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地

3、耕地占用稅征稅范圍中所稱的林地，不包括(　)。

A、未成林地

B、灌木林地

C、苗圃

D、河流護(hù)堤林地

4、下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅的征稅范圍的是(　)。

A、占用菜地開(kāi)發(fā)花圃

B、占用林地從事非農(nóng)建設(shè)

C、占用耕地開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)林

D、占用耕地開(kāi)發(fā)茶園

5、下列各項(xiàng)中，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是(　)。

A、鐵路線路占用耕地

B、醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地

C、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅

D、學(xué)校占用耕地新建教學(xué)樓

6、2019年農(nóng)村居民甲某占有4000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1700平方米種植棉花、2000平方米種植小麥，該地區(qū)耕地占用稅適用定額稅率25元/平方米，甲某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅(　)元。(甲某在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅)

A、3750

B、7500

C、6250

D、12500

7、2019年6月農(nóng)村居民陳某因受災(zāi)住宅倒塌，經(jīng)批準(zhǔn)占用150平方米耕地新建住宅，(陳某在批準(zhǔn)的范圍內(nèi)新建筑住宅自用)，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用的定額稅率為20元/平方米。陳某應(yīng)繳納耕地占用稅(　)元。

A、0

B、1500

C、3000

D、4000

8、村民張某2019年起承包耕地面積3000平方米。2019年將其中300平方米用于新建住宅自用，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某2019年應(yīng)繳納的耕地占用稅為(　)元。(新建住宅規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是350平方米)

A、3750

B、7500

C、12500

D、25000

二、多項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于耕地占用稅特點(diǎn)的有(　)。

A、兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)

B、采用地區(qū)差別稅率

C、在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

D、調(diào)節(jié)財(cái)富分配，體現(xiàn)社會(huì)公平

E、征稅面比較廣

2、耕地占用稅是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。其特點(diǎn)的表述中，正確的有(　)。

A、屬于對(duì)特定土地資源占用課稅，具有資源稅性質(zhì)

B、具有特定行為稅的性質(zhì)

C、實(shí)行一次性課征

D、采用了地區(qū)差別比例稅率

E、稅收收入專用于耕地開(kāi)發(fā)和改良

3、下列關(guān)于耕地占用稅的征收管理的表述中，正確的有(　)。

A、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地，不征收耕地占用稅

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅的，可以提請(qǐng)相關(guān)部門進(jìn)行復(fù)核

C、耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日

D、納稅人因地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅

E、相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核申請(qǐng)之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見(jiàn)

4、下列用地行為，應(yīng)征收耕地占用稅的有(　)。

A、占用牧草地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)

B、修建公路線路占用耕地

C、醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地

D、軍用洞庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)占用耕地

E、幼兒園占用耕地

5、下列關(guān)于耕地占用稅的表述，正確的有(　)。

A、納稅人臨時(shí)占用耕地，不需要繳納耕地占用稅

B、耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)

C、耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

D、耕地占用稅以每平方米土地為計(jì)稅單位

E、耕地占用稅在稅率設(shè)計(jì)上采用了地區(qū)差別定額稅率

三、計(jì)算題

1、某農(nóng)業(yè)企業(yè)位于縣城，為增值稅一般納稅人，2019年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)年初擁有土地面積共計(jì)50000平方米，其中：企業(yè)生產(chǎn)廠房及辦公樓占地42800平方米、職工醫(yī)院占地2000平方米、職工子弟學(xué)校占地1500平方米、廠區(qū)外公用綠化占地1500平方米、廠區(qū)內(nèi)綠化占地2200平方米;本年9月為建造倉(cāng)庫(kù)新購(gòu)入耕地2500平方米，簽訂的合同上注明價(jià)款1500萬(wàn)元，并取得了土地使用證，使用其中的部分土地來(lái)建造倉(cāng)庫(kù)。

(2)固定資產(chǎn)賬面記載企業(yè)年初固定資產(chǎn)總值為8000萬(wàn)元，其中，房屋及建筑物(不含舊辦公樓)原值為5000萬(wàn)元，凈值為2500萬(wàn)元;本年10月，倉(cāng)庫(kù)建成，并辦理驗(yàn)收手續(xù)，賬面價(jià)值580萬(wàn)元。

(3)年初企業(yè)將舊辦公樓對(duì)外出租(賬面原值1000萬(wàn)元)，合同約定租期兩年，租金共計(jì)100萬(wàn)元，當(dāng)年收取租金50萬(wàn)元。

(4)9月與保險(xiǎn)公司簽訂一份農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同，注明保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元。

(5)企業(yè)當(dāng)年符合國(guó)家政策，取得中國(guó)工商銀行貼息貸款3000萬(wàn)元。另受讓一項(xiàng)專利權(quán)，合同約定金額為1500萬(wàn)元。

(企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅為5元/平方米;當(dāng)?shù)馗卣加枚悶?0元/平方米;當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為30%;當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%;以上價(jià)格均為不含稅價(jià))

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

<1> 、該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅合計(jì)為(　)元。

A、225000

B、250000

C、275000

D、282500

<2> 、該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)元。

A、420000

B、488120

C、444360

D、468720

<3> 、該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的印花稅為(　)元。

A、8500

B、13005

C、16000

D、16005

<4> 、該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的契稅為(　)元。

A、0

B、225000

C、450000

D、750000

參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

本題考查的知識(shí)點(diǎn)是耕地占用稅征收管理。難度不大，?？嫉氖羌{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，要求掌握。有關(guān)規(guī)定如下：

(1)耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

(2)耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日。

(3)納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

(4)納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，鐵路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)B，醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅;選項(xiàng)C，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項(xiàng)D，學(xué)校占用耕地免征耕地占用稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠在小稅種考查中的出題機(jī)率還是比較高的，建議大家要重點(diǎn)掌握。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。種植棉花和小麥不繳納耕地占用稅。甲某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅=300×25×50%=3750(元)。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=150×20×50%=1500(元)。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=300×25÷2=3750(元)

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 耕地占用稅的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì);采用地區(qū)差別稅率;在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征。

2、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 耕地占用稅實(shí)行從量定額征收，采用的是地區(qū)差別定額稅率，不是比例稅率。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核申請(qǐng)之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見(jiàn)。

4、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)A，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅;選項(xiàng)B，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)C，醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅;選項(xiàng)D、E，適用免稅優(yōu)惠。

5、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

三、計(jì)算題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)醫(yī)院、學(xué)校、廠區(qū)外公用綠化占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-2000-1500-1500)×5=225000(元)

應(yīng)繳納的耕地占用稅=2500×20=50000(元)

企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅=225000+50000=275000(元)

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×10000+580×(1-30%)×1.2%×2÷12×10000=428120(元)

企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=50×12%×10000=60000(元)

企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=428120+60000=488120(元)

【正確答案】 D

【答案解析】 農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同、貼息貸款合同免征印花稅。

企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=1500×0.05%×10000+5+100×0.1%×10000+1500×0.05%×10000=16005(元)

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)2019年應(yīng)繳納的契稅=1500×3%×10000=450000(元)

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