【多選題】電網(wǎng)公司A與發(fā)電廠B簽訂購(gòu)銷(xiāo)電合同，與保險(xiǎn)公司C簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，直接與用戶(hù)簽訂供電合同，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司D簽訂購(gòu)房合同，與非金融企業(yè)E簽訂民間借款合同。

下列關(guān)于A公司計(jì)繳納印花稅的表述中，正確的有(　)。

A.與C簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)合同繳納印花稅

B.與B簽訂的購(gòu)電合同按購(gòu)銷(xiāo)合同繳納印花稅

C.與用戶(hù)簽訂的供電合同按購(gòu)銷(xiāo)合同繳納印花稅

D.與D簽訂的購(gòu)房合同，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅

E.與非金融企業(yè)E簽的民間借款合同，按借款合同繳納印花稅

『正確答案』ABD

『答案解析』與用戶(hù)簽訂的供用電合同，與非金融企業(yè)E簽的民間借款合同不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。

【單選題】下列選項(xiàng)所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是(　)。

A.商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證

B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營(yíng)運(yùn)許可證

C.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證

D.土地使用證、專(zhuān)利證、特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證

『正確答案』C

『答案解析』衛(wèi)生許可證、營(yíng)運(yùn)許可證、稅務(wù)登記證、特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證不貼印花。

【多選題】下列合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的有(　)。

A.電網(wǎng)與電廠間簽訂的購(gòu)售電合同

B.對(duì)原購(gòu)銷(xiāo)合同簽訂補(bǔ)充合同，補(bǔ)充合同購(gòu)銷(xiāo)金額大于原購(gòu)銷(xiāo)合同

C.企業(yè)間借款簽訂的借款合同

D.網(wǎng)上購(gòu)物簽訂的電子合同

E.人壽保險(xiǎn)合同

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，銀行及其他金融組織與借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的合同，屬于印花稅的征稅范圍，企業(yè)之間簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍。

選項(xiàng)E，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同屬于印花稅的征稅范圍，而人壽保險(xiǎn)合同不屬于印花稅的征稅范圍。

【多選題】下列關(guān)于稅務(wù)師對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)的審核，錯(cuò)誤的有(　)。

A.合同簽訂時(shí)無(wú)法確定金額的，先按定額稅率計(jì)稅，待金額確定后再補(bǔ)貼印花稅

B.財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花

C.已稅合同修改后增加金額的，按增加部分計(jì)算補(bǔ)稅，減少金額的，按減少部分退稅

D.以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，按合同書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)稅

E.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的合計(jì)金額計(jì)稅

『正確答案』CE

『答案解析』

選項(xiàng)C，已稅合同修改后減少金額的，不能退還印花稅;

選項(xiàng)E，技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

【單選題】根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　)。

A.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率

B.將房產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不征稅

C.取得的收入為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣確認(rèn)

D.房地產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)征收土地增值稅

『正確答案』D

『答案解析』房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓。

【單選題】在土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是(　)。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本×5%以?xún)?nèi)

B.取得土地使用權(quán)所支付的金額×10%以?xún)?nèi)

C.(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×10%以?xún)?nèi)

D.(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以?xún)?nèi)

『正確答案』C

『答案解析』不能分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┳C明：(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×10%以?xún)?nèi)

【多選題】在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地清算時(shí)，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有(　)。

A.銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅

B.取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅

C.城建稅

D.銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅

E.教育費(fèi)附加

『正確答案』BCE

『答案解析』對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅不能扣除;銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅不能扣除。

【簡(jiǎn)答題】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2019年1月出售其2016年4月30日前建造的一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。

取得不含稅銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元(增值稅按簡(jiǎn)易計(jì)稅處理，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%)。

該公司為建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅而支付的地價(jià)款為100萬(wàn)元，建造此樓投入了300萬(wàn)元的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，由于該企業(yè)對(duì)相關(guān)的銀行貸款利息支出無(wú)法分?jǐn)?，該地?guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)提比例為10%。

要求：計(jì)算其應(yīng)納的土地增值稅。

『正確答案』

(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為1000萬(wàn)元。

(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：

①取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款100萬(wàn)元;

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本300萬(wàn)元;

③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：(100+300)×10%=40(萬(wàn)元);

④增值稅：1000×5%=50(萬(wàn)元)

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為：

城市維護(hù)建設(shè)稅：50×7%=3.5(萬(wàn)元)

教育費(fèi)附加：50×3%=1.5(萬(wàn)元)

⑤從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除額為：(100+300)×20%=80(萬(wàn))

⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：

100+300+40+3.5+1.5+80=525(萬(wàn))

(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為：1000-525=475(萬(wàn)元)。

(4)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率為：475/525×100%=90.48%

應(yīng)納土地增值稅稅額=475×40%-525×5%=163.75(萬(wàn)元)。

【簡(jiǎn)答題】某工業(yè)企業(yè)2019年1月出售其2016年4月30日前建造的一幢寫(xiě)字摟。取得不含稅銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元(增值稅征收率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，印花稅稅率為0.05%，教育費(fèi)附加征收率為3%)。該單位為建造此樓支付的地價(jià)款為300萬(wàn)元;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為400萬(wàn)元;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為200萬(wàn)元(能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，并提供銀行證明)，但其中有30萬(wàn)元的加罰利息。按規(guī)定其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%。

要求：計(jì)算其土地增值稅應(yīng)納稅額。

『正確答案』

(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為2000萬(wàn)元。

(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額為300萬(wàn)元;

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為400萬(wàn)元;

③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：

(300+400)×5%+(200-30)=205(萬(wàn)元)

④增值稅：2000×5%=100(萬(wàn)元)

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為：

城市維護(hù)建設(shè)稅：100×7%=7(萬(wàn)元)

教育費(fèi)附加：100×3%=3(萬(wàn)元)

印花稅：2000×0.05%=1(萬(wàn)元)

⑤扣除項(xiàng)目金額為：

300+400+205+(7+3+1)=916(萬(wàn)元)

(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為：

2000-916=1084(萬(wàn))

(4)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率為：

1084/916×100%=118.34%

(5)應(yīng)納土地增值稅額為：

1084×50%-916×15%=404.6(萬(wàn)元)

【簡(jiǎn)答題】某企業(yè)于2019年1月開(kāi)業(yè)。

當(dāng)月領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件;

與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)書(shū)據(jù)一件，所載金額80萬(wàn)元;

訂立產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同兩件，所載金額為140萬(wàn)元;

訂立借款合同一份，所載金額為40萬(wàn)元。

企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿中，“實(shí)收資本”科目載有資金200萬(wàn)元，其他明細(xì)賬，日記賬賬簿5本。

請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年1月份應(yīng)繳納的印花稅。

『正確答案』

(1)權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額：4×5=20(元)

(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納稅額：800000×0.0005=400(元)

(3)購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納稅額：1400000×0.0003=420(元)

(4)借款合同應(yīng)納稅額：400000×0.00005=20(元)

(5)“實(shí)收資本”應(yīng)納稅額：2000000×0.0005×50%=500(元)

(6)其他營(yíng)業(yè)賬冊(cè)應(yīng)納稅額：0元。

(7)應(yīng)納印花稅合計(jì)：20+400+420+20+500=1360(元)。假如其是增值稅小規(guī)模納稅人，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅。

【簡(jiǎn)答題】某企業(yè)簽訂如下合同， 請(qǐng)分別說(shuō)明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅;若繳納，則簡(jiǎn)述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。

(1)與事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬(wàn)元。

『正確答案』

審計(jì)合同不屬于印花稅征稅范圍，故不繳納印花稅。

(2)與國(guó)外某公司簽訂一份受讓期五年的專(zhuān)利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)算。

『正確答案』要繳納印花稅。

計(jì)稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無(wú)法確定計(jì)稅金額，暫按5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花;適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目。

(3)與國(guó)內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬(wàn)元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。

『正確答案』要繳納印花稅。

計(jì)稅依據(jù)為40萬(wàn)元，對(duì)于由受托方提供原材料加工定做合同，若合同未分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，則就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。

(4)與供電部門(mén)簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。

『正確答案』不繳納印花稅。

(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購(gòu)合同，合同金額為60萬(wàn)元;次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購(gòu)數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬(wàn)元。

『正確答案』要繳納印花稅。

計(jì)稅依據(jù)為60萬(wàn)元，因?yàn)楹贤痤~減少，多貼印花的，不得申請(qǐng)退稅或抵扣;適用“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目。

(6)與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬(wàn)元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，按實(shí)際借款金額另行簽訂借款合同。

『正確答案』要繳納印花稅。

計(jì)稅依據(jù)為5000萬(wàn)元，因?yàn)榻栀J雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對(duì)這類(lèi)合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù);適用“借款合同”稅目。

另外簽訂的合同，需要再按借款合同貼花。

(7)以500萬(wàn)元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門(mén)簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。

『正確答案』要繳納印花稅。

計(jì)稅依據(jù)為500萬(wàn)元;適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目。

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