一、單項選擇題

1、下列關于城市維護建設稅概念、特點及立法原則的表述，錯誤的是(　)。

A、城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的 一種稅

B、城市維護建設稅專款專用，用來保證城市的公共事業(yè)和公共設施的維護與建設，就是一種具有受益稅性質的稅種

C、城市維護建設稅屬于一種附加稅

D、限制對企業(yè)的亂攤派，是城市維護建設稅的特點之一

2、下列關于城市維護建設稅的表述中，錯誤的是(　)。

A、個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實繳的稅額征收城市維護建設稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定

B、由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的納稅人應按受托人繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

C、對規(guī)定期間的國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

D、納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，不需要繳納城市維護建設稅

3、下列屬于城市維護建設稅計稅依據(jù)的是(　)。

A、進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅

B、進口環(huán)節(jié)繳納的關稅

C、進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

D、國內銷售環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅

4、下列各項中，不符合城建稅減免稅規(guī)定的是(　)。

A、下崗職工從事個體餐飲，自領取稅務登記證之日起3年內免征城建稅

B、企業(yè)減免增值稅1年后才能減免城建稅

C、對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城建稅

D、對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城建稅予以免征

5、下列屬于城市維護建設稅納稅義務人的是(　)。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、只繳納契稅的個體工商戶

C、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個人所得稅的公司職員

6、根據(jù)稅法規(guī)定，縣以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務取得的收入，由(　)。

A、各級銀行分別在所在地納稅

B、銀行總行在總行所在地納稅

C、各級銀行協(xié)同確定納稅地點

D、稅務機關確定納稅地點

7、位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為2000元，下列說法正確的是(　)。

A、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元

B、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加200元

C、在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加160元

D、在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加200元

8、某煙廠為增值稅一般納稅人，2017年2月從煙農(nóng)手中收購煙葉支付價款300萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠當月應繳納煙葉稅(　)萬元。

A、100

B、60

C、85

D、66

二、多項選擇題

1、按現(xiàn)行政策，下列作為城建稅及教育費附加計算基數(shù)的有(　)。

A、個人繳納的車輛購置稅

B、某個體工商戶繳納的增值稅

C、某外國企業(yè)繳納的消費稅

D、某進出口貿易公司繳納的關稅

E、某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)批準的免抵增值稅稅額

2、根據(jù)煙葉稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A、煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉

B、收購煙葉的當天，是指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當天

C、納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅

D、煙葉稅實行定額稅率

E、煙葉稅的計稅依據(jù)是煙葉收購價款

3、下列關于煙葉稅征收管理的說法，正確的有(　)。

A、納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅

B、煙葉收購地的主管稅務機關，是指煙葉收購地的縣級地方稅務局或者其所指定的稅務分局、所

C、煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日

D、納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內申報納稅

E、煙葉稅按月計征

4、下列各項中，符合城市維護建設稅及教育費附加征收管理規(guī)定的有(　)。

A、對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城市維護建設稅、教育費附加予以免征

B、納稅人所在地為工礦區(qū)的，應根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅

C、納稅人減免增值稅、消費稅的，不得減免城市維護建設稅和教育費附加

D、納稅人繳納增值稅、消費稅之后，卻不按規(guī)定繳納城市維護建設稅和教育費附加的，可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款

E、海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，同時征收城建稅和教育費附加

5、下列各項中符合現(xiàn)行教育費附加和地方教育附加規(guī)定的有(　)。

A、現(xiàn)行教育費附加的征收比率統(tǒng)一為3%

B、地方教育附加征收比率統(tǒng)一為2%

C、教育費附加名義上是一種專項資金，但實質上具有稅的性質

D、納稅人有實際繳納的增值稅、消費稅稅額，就要繳納教育費附加和地方教育附加

E、外籍個人不繳納教育費附加和地方教育附加

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 限制對企業(yè)的亂攤派，是城市維護建設稅的立法原則之一。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，需要繳納城市維護建設稅，稅率為1%。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 城市維護建設稅進口不征、出口不退，因此進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、關稅、消費稅不是城市維護建設稅的計稅依據(jù)。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)減免增值稅，當年即可減免城建稅。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 城建稅的計稅依據(jù)為實繳的增值稅和消費稅，選項B、C、D，契稅、印花稅和個人所得稅不是城市維護建設稅的計稅依據(jù)，所以只繳納契稅的個體工商戶、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)和只繳納個人所得稅的公司職員不是城市維護建設稅的納稅人。

此題在應試指南161頁。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 縣以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務取得的收入，由各級銀行分別在所在地納稅。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 代收代繳消費稅的單位同時也是城市維護建設稅及教育費附加的代收代繳義務人，其城建稅及教育費附加的納稅地點在代收地。本題應該在加工廠所在地按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應納城建稅和教育費附加稅額=2000×(5%+3%)=160(元)。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 收購金額包括煙葉收購價款和價外補貼。煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。

煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=300×(1+10%)=330(萬元)

應繳納煙葉稅=330×20%=66(萬元)

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 城建稅及教育費附加的納稅人是在征稅范圍內從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅的單位和個人。不論國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、個體工商業(yè)戶，還是其他單位、個人，只要實際繳納了增值稅、消費稅中的任何一種稅，都必須同時繳納城市維護建設稅和教育費附加。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人也要繳納城市維護建設稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)批準的免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加的計征范圍。

2、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，煙葉稅實行“比例稅率”，稅率為20%;選項E，煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額。

3、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內申報并繳納稅款。

4、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，納稅人減免增值稅、消費稅時，相應也減免了城建稅和教育費附加;選項E，海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城建稅和教育費附加。

5、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人有實際繳納的增值稅、消費稅，也要繳納教育費附加和地方教育附加。

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