一、單項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不符合法律制度規(guī)定的是(　)。

A、甲企業(yè)無(wú)租使用他人房產(chǎn)，由出租人繳納

B、房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人

C、劉某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人

D、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人

2、下列屬于房產(chǎn)稅征稅范圍，應(yīng)納房產(chǎn)稅的是(　)。

A、某市的露天游泳池

B、工礦區(qū)內(nèi)的磚瓦石灰窯

C、建制鎮(zhèn)內(nèi)的房屋

D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的待售商品房

3、市區(qū)某企業(yè)房產(chǎn)原值共2500萬(wàn)元，2018年5月1日將其中的30%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，投資期限10年，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)50萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2018年度應(yīng)納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。(不動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算)

A、16.91

B、24.91

C、28.53

D、16.8

4、下列關(guān)于地下建筑物房產(chǎn)稅的表述中正確的是(　)。

A、單獨(dú)建造的地下建筑物不繳納房產(chǎn)稅

B、對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑物，應(yīng)將地下部分和地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅

C、地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的10%～30%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

D、地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

5、某企業(yè)2018年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)(房產(chǎn)原值80萬(wàn)元)，10月底將其出售。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2018年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A、3920

B、4312

C、4704

D、4820

6、對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅，其中沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開(kāi)的，由(　)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。

A、房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、代管人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、產(chǎn)權(quán)所有人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、國(guó)家稅務(wù)總局

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于房產(chǎn)稅征稅辦法的表述中正確的有(　)。

A、房屋出典期間，承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅

B、個(gè)人在城鎮(zhèn)的居民住房應(yīng)征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅

C、融資租賃房屋在租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定，確定納稅人后，從租計(jì)征房產(chǎn)稅

D、產(chǎn)權(quán)所有人在房產(chǎn)關(guān)系上，與承典人發(fā)生爭(zhēng)議的，由代管人或使用人為納稅人

E、以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)并參與利潤(rùn)分紅，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)征稅

2、下列屬于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的有(　)。

A、房屋的產(chǎn)權(quán)所有人

B、房屋使用人

C、房屋承典人

D、房屋代管人

E、房屋出典人

3、下列房產(chǎn)中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的有(　)。

A、個(gè)人所有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

B、宗教寺廟出租的房產(chǎn)

C、人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)

D、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)

E、政府機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)

4、張某在市區(qū)有兩處住房，將其中的一處于2018年8月1日出租給某個(gè)體戶用于開(kāi)辦超市，每月租金為10000元;將另一處于2018年11月1日出租給個(gè)人居住，每月租金為3000元。則下列表述中正確的有(　)。(以上租金均為不含稅價(jià)格)

A、出租給個(gè)體戶的房產(chǎn)適用12%的稅率

B、出租的兩處住房，都適用4%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅

C、出租給個(gè)人的住房免征房產(chǎn)稅

D、張某2017年應(yīng)納房產(chǎn)稅為6240元

E、張某2017年應(yīng)納房產(chǎn)稅為2240元

參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅單位和個(gè)人“無(wú)租使用”房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的待售商品房，不征收房產(chǎn)稅。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 該企業(yè)2018年1月份至4月份應(yīng)納房產(chǎn)稅=2500×(1-20%)×1.2%×4÷12=8(萬(wàn)元);該企業(yè)2018年5月份至12月份應(yīng)納房產(chǎn)稅=2500×(1-30%)×(1-20%)×1.2%×8÷12+50÷(1+5%)×12%=16.91(萬(wàn)元);所以，該企業(yè)2018年全年應(yīng)納房產(chǎn)稅=8+16.91=24.91(萬(wàn)元)。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，地下建筑物需要繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;選項(xiàng)D，地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10÷12=3920(元)

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅，其中沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)房產(chǎn)，即使在城市，也是免征房產(chǎn)稅的;融資租賃房屋按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅。

2、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國(guó)家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人;產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;產(chǎn)權(quán)未確定和承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

3、

【正確答案】 AB

【答案解析】 出租及經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)均需要征收房產(chǎn)稅。

4、

【正確答案】 BE

【答案解析】 自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。張某2018年應(yīng)納房產(chǎn)稅=(10000×5+3000×2)×4%=2240(元)。

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