參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 核對(duì)法一般用于對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系有所了解的情況。

【該題針對(duì)“納稅審查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 核對(duì)法是指根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法。

【該題針對(duì)“納稅審查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)該是若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長(zhǎng)過(guò)快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價(jià)格變動(dòng)等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷(xiāo)或者是虛增庫(kù)存成本所造成，以便進(jìn)一步分析企業(yè)有無(wú)弄虛作假、亂擠成本等問(wèn)題。選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動(dòng)的情況，其次，在核實(shí)固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確。選項(xiàng)D，盈余公積及公積金的提留比例是《公司法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)報(bào)表的審查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，通過(guò)產(chǎn)成品、原材料等出入庫(kù)憑證的檢查，看有無(wú)產(chǎn)品銷(xiāo)售后收取的現(xiàn)金不入賬，減少當(dāng)期收入的情況。通過(guò)產(chǎn)成品、原材料等出入庫(kù)憑證的檢查無(wú)法直接從金額上檢查收入是準(zhǔn)確性，從稅收角度我們主要審查是否隱瞞收入少納稅，不擔(dān)心企業(yè)多確認(rèn)收入的問(wèn)題。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)憑證和賬簿的審查與分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 在賬務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用上，堅(jiān)持從簡(jiǎn)賬務(wù)調(diào)整的原則，能用補(bǔ)充調(diào)整法，則不用沖銷(xiāo)調(diào)整法。

【該題針對(duì)“賬務(wù)調(diào)整的原則和基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本，但已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售了，所以，影響的是銷(xiāo)售成本。企業(yè)按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，所以應(yīng)用“本年利潤(rùn)”科目代替“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。

【該題針對(duì)“錯(cuò)賬的類(lèi)型及調(diào)整范圍(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)題意，涉及的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

借：以前年度損益調(diào)整

貸：累計(jì)折舊

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

【該題針對(duì)“對(duì)上一年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 原材料部分用于生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，完工產(chǎn)品也只是部分售出，所以影響原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品和已售產(chǎn)品的成本。

分?jǐn)偮?50000÷(300000+200000+480000+420000)×100%=3.57%

本期銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?420000×3.57%=14994(元)

【該題針對(duì)“不能直接按審查金額調(diào)整利潤(rùn)的賬務(wù)調(diào)整方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 對(duì)現(xiàn)金流量表的審查，應(yīng)注意審查核對(duì)現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字來(lái)源及計(jì)算的正確性，即主要核對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即所有的現(xiàn)金流量都要審查。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)報(bào)表的審查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】 CE

【答案解析】 選項(xiàng)C，控制計(jì)算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的納稅審查方法，通常這種方法需要配合其他方法，發(fā)揮其作用;選項(xiàng)E，核對(duì)法一般用于對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系有所了解的情況。

【該題針對(duì)“納稅審查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，對(duì)于所得稅的審查主要審查收入、成本的正確性，成本與費(fèi)用劃分的正確性，營(yíng)業(yè)外收支的正確性，以及稅前調(diào)整項(xiàng)目范圍、數(shù)額的正確性。

【該題針對(duì)“納稅審查的基本內(nèi)容(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 原始憑證的審查：

(1)審查內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性，看憑證記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn);

(2)審查有無(wú)技術(shù)性或人為性的錯(cuò)誤;

(3)審查有無(wú)白條入賬的情況。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)憑證和賬簿的審查與分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 修理車(chē)間機(jī)器設(shè)備，領(lǐng)用庫(kù)存材料30000元，這是車(chē)間發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用科目。原材料科目是對(duì)的，不需要調(diào)整，管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本都受到影響。

【該題針對(duì)“賬務(wù)調(diào)整的原則和基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 對(duì)上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法：

(1)對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：

①如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，這樣可以應(yīng)用紅字沖銷(xiāo)法、補(bǔ)充登記法等方法加以調(diào)整，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。

②如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會(huì)計(jì)核算對(duì)有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行一一調(diào)整。

第一種：對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。

第二種：對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶(hù)在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

(2)對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

【該題針對(duì)“對(duì)上一年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 根據(jù)題意，期末在產(chǎn)品沒(méi)有余額，則不涉及生產(chǎn)成本，貸方應(yīng)當(dāng)涉及庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)和以前年度損益調(diào)整。

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