參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 核對法一般用于對納稅人和扣繳義務人有關會計處理結果之間的對應關系有所了解的情況。

【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 核對法是指根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行核對審查的一種方法。

【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，應該是若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂擠成本等問題。選項B，固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動的情況，其次，在核實固定資產(chǎn)原值的基礎上，應進一步核實固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確。選項D，盈余公積及公積金的提留比例是《公司法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定。

【該題針對“會計報表的審查”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，通過產(chǎn)成品、原材料等出入庫憑證的檢查，看有無產(chǎn)品銷售后收取的現(xiàn)金不入賬，減少當期收入的情況。通過產(chǎn)成品、原材料等出入庫憑證的檢查無法直接從金額上檢查收入是準確性，從稅收角度我們主要審查是否隱瞞收入少納稅，不擔心企業(yè)多確認收入的問題。

【該題針對“會計憑證和賬簿的審查與分析”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 在賬務調(diào)整方法的運用上，堅持從簡賬務調(diào)整的原則，能用補充調(diào)整法，則不用沖銷調(diào)整法。

【該題針對“賬務調(diào)整的原則和基本方法”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本，但已經(jīng)對外銷售了，所以，影響的是銷售成本。企業(yè)按月結轉(zhuǎn)利潤，所以應用“本年利潤”科目代替“主營業(yè)務成本”科目。

【該題針對“錯賬的類型及調(diào)整范圍(綜合)”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)題意，涉及的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)

貸：應收賬款

借：以前年度損益調(diào)整

貸：累計折舊

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

【該題針對“對上一年度錯賬的調(diào)賬方法”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 原材料部分用于生產(chǎn)，當期未全部完工，完工產(chǎn)品也只是部分售出，所以影響原材料、在產(chǎn)品、庫存商品和已售產(chǎn)品的成本。

分攤率=50000÷(300000+200000+480000+420000)×100%=3.57%

本期銷售產(chǎn)品應分攤的數(shù)額=本期銷售產(chǎn)品成本×分攤率=420000×3.57%=14994(元)

【該題針對“不能直接按審查金額調(diào)整利潤的賬務調(diào)整方法”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 對現(xiàn)金流量表的審查，應注意審查核對現(xiàn)金流量表有關項目數(shù)字來源及計算的正確性，即主要核對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即所有的現(xiàn)金流量都要審查。

【該題針對“會計報表的審查”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 CE

【答案解析】 選項C，控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的納稅審查方法，通常這種方法需要配合其他方法，發(fā)揮其作用;選項E，核對法一般用于對納稅人和扣繳義務人有關會計處理結果之間的對應關系有所了解的情況。

【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，對于所得稅的審查主要審查收入、成本的正確性，成本與費用劃分的正確性，營業(yè)外收支的正確性，以及稅前調(diào)整項目范圍、數(shù)額的正確性。

【該題針對“納稅審查的基本內(nèi)容(綜合)”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 原始憑證的審查：

(1)審查內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性，看憑證記錄的經(jīng)濟內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財務會計制度規(guī)定的范圍和標準;

(2)審查有無技術性或人為性的錯誤;

(3)審查有無白條入賬的情況。

【該題針對“會計憑證和賬簿的審查與分析”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 修理車間機器設備，領用庫存材料30000元，這是車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費，計入管理費用科目。原材料科目是對的，不需要調(diào)整，管理費用、生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務成本都受到影響。

【該題針對“賬務調(diào)整的原則和基本方法”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 對上一年度錯誤會計賬目的調(diào)賬方法：

(1)對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：

①如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，這樣可以應用紅字沖銷法、補充登記法等方法加以調(diào)整，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

②如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應用上述方法，而按正常的會計核算對有關賬戶進行一一調(diào)整。

第一種：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整。

第二種：對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M行調(diào)整，而應通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。

(2)對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調(diào)整本年度有關賬項。

【該題針對“對上一年度錯賬的調(diào)賬方法”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 根據(jù)題意，期末在產(chǎn)品沒有余額，則不涉及生產(chǎn)成本，貸方應當涉及庫存商品、應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)和以前年度損益調(diào)整。

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