2020年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題4

多選題

1.下列項(xiàng)目中屬于損失的有(　)。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的暫時(shí)下降

B.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓損失

C.債券發(fā)行費(fèi)用

D.合并直接費(fèi)用

『正確答案』AB

『答案解析』備選答案C，債券發(fā)行費(fèi)用沖抵債券溢價(jià)或追加債券折價(jià)，此支出無(wú)關(guān)損失;備選答案D，合并直接費(fèi)用列“管理費(fèi)用”，不屬于損失。

2.下列業(yè)務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(　)。

A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

B.可供出售金融資產(chǎn)的減值恢復(fù)

C.交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的交易費(fèi)用

D.無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢損失

『正確答案』ABC

『答案解析』備選答案D，無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢損失列“營(yíng)業(yè)外支出”。

3.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“公允價(jià)值”作為計(jì)量屬性的是(　)。

A.賒購(gòu)商品形成的應(yīng)付賬款

B.存貨的期末計(jì)價(jià)

C.交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

D.盤(pán)盈存貨入賬成本的計(jì)量

E.可供出售金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)

『正確答案』CE

『答案解析』略

4.下列有關(guān)盤(pán)盈、盤(pán)虧的論斷中錯(cuò)誤的有(　)。

A.現(xiàn)金盤(pán)虧在扣除責(zé)任賠款后的凈損失應(yīng)列入“營(yíng)業(yè)外支出”

B.存貨盤(pán)虧的凈損失屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)范疇

C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧屬于重大前期差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

D.固定資產(chǎn)的盤(pán)盈應(yīng)列入發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的“營(yíng)業(yè)外收入”

『正確答案』ABCD

『答案解析』現(xiàn)金盤(pán)虧在扣除責(zé)任賠款后列入“管理費(fèi)用”;存貨盤(pán)虧如果屬于非常損失應(yīng)列入“營(yíng)業(yè)外支出”;固定資產(chǎn)盤(pán)盈屬于重大前期差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，而盤(pán)虧在扣除賠款后則列入當(dāng)期損失。

5.甲公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：①盤(pán)虧現(xiàn)金200元，定為企業(yè)損失;②因管理不善損失一批商品，賬面余額10萬(wàn)元，當(dāng)初購(gòu)入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元;③企業(yè)的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備出現(xiàn)盤(pán)虧，屬于自然災(zāi)害所致，賬面價(jià)值30萬(wàn)元，保險(xiǎn)負(fù)責(zé)賠付5萬(wàn)元。據(jù)上述資料，推定如下會(huì)計(jì)處理中正確的有(　)。

A.現(xiàn)金盤(pán)虧應(yīng)列入“管理費(fèi)用”200元

B.存貨盤(pán)虧應(yīng)列入“管理費(fèi)用”11.7萬(wàn)元

C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧應(yīng)列入“營(yíng)業(yè)外支出”25萬(wàn)元

D.2013年?duì)I業(yè)利潤(rùn)因此減少211.7萬(wàn)元

E.2013年損失增加25萬(wàn)元

『正確答案』ABCDE

『答案解析』對(duì)于管理不善導(dǎo)致的存貨盤(pán)虧，其當(dāng)初的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害導(dǎo)致的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。

6.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的是(　)。

A.存貨盤(pán)盈直接貸記當(dāng)期“管理費(fèi)用”，而固定資產(chǎn)盤(pán)盈則作前期重大差錯(cuò)更正，按追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.合并會(huì)計(jì)報(bào)表中不重要事項(xiàng)的抵銷(xiāo)分錄可不作或簡(jiǎn)化抵銷(xiāo)處理

C.分期收款發(fā)出商品按現(xiàn)值列收入

D.對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算

『正確答案』AB

『答案解析』分期收款銷(xiāo)售方式下收入的確認(rèn)和融資租入固定資產(chǎn)的核算均遵循的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。

7.下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中體現(xiàn)可比性要求的是(　)。

A.資產(chǎn)組的認(rèn)定口徑不得隨意變更

B.母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法所作的追溯調(diào)整

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整

D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法屬于會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

『正確答案』ABCD

『答案解析』略

8.下列各種會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有(　)。

A.成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

B.對(duì)分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上作融資行為處理，稅務(wù)上則按交易時(shí)間、交易金額認(rèn)定交易的發(fā)生

C.待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同形成或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

D.可供出售金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)采用公允價(jià)值計(jì)量屬性

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B遵循的是實(shí)質(zhì)重于形式要求;選項(xiàng)D體現(xiàn)僅僅是計(jì)量口徑的選用與謹(jǐn)慎性原則無(wú)關(guān)。

9.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的是(　)。

A.融資租入固定資產(chǎn)的折舊及修理均由承租方視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.甲公司2015年1月1日賒銷(xiāo)商品給乙公司，售價(jià)400萬(wàn)元，協(xié)議約定兩年內(nèi)，每半年結(jié)款一次，商品于當(dāng)日發(fā)出，甲公司采用分期收款銷(xiāo)售方式作了收入的確認(rèn)。

C.甲公司2014年4月1日以100萬(wàn)元的售價(jià)銷(xiāo)售商品給乙公司，同時(shí)約定于6個(gè)月后以120萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)，甲公司認(rèn)定為售后回購(gòu)行為，并進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

D.無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用在計(jì)稅時(shí)允許追列50%

『正確答案』AC

『答案解析』備選答案B，此業(yè)務(wù)不能按分期收款銷(xiāo)售方式處理，因其時(shí)間跨度未達(dá)到三年或以上;備選答案D，此稅收優(yōu)惠政策會(huì)形成永久性差異，與實(shí)

10.下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)利得的是(　)。

A.自用房產(chǎn)、存貨轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)形成的增值

B.出租商標(biāo)權(quán)的租金收入

C.持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)形成的增值

D.權(quán)益法下初始投資成本小于投資方在被投資方公允可辨認(rèn)凈資產(chǎn)所占份額的差額

E.權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的資本公積

『正確答案』ACD

『答案解析』備選答案B，出租商標(biāo)權(quán)收入列“其他業(yè)務(wù)收入”;備選答案E，權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的資本公積本質(zhì)是資本溢價(jià)。

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